探討高職院校財務內部控制

張愛紅

摘 要：高職院校現在數不勝數，財務內控的層次也各不相同。各部門的管理有許多漏洞，內部管理混亂。這幾年來隨著招生規模的不斷擴大，對資金的需求也在不斷增加，財務部門的內控體制不夠完善，出現了資金風險和資金浪費。有的高職院校的資金陷入危機，嚴重的還會影響學校的正常發展。對這種情況，本文重點分析了高職院校的財務內部控制的優劣，就如何合理完善財務制度進行了探討研究。

關鍵詞：高職院校;財務;內部控制

高職院校在財務管理上普遍存在內控意識差，管理方式落后的現象，需要完善財務內控的各種機制。近幾年，高職院校不斷擴招，經濟行為也在逐漸增加，財務管理的能力并沒有隨著院校的發展而發展，因此，管理漏洞逐漸顯現，資金流失、賬目失真、款項挪用等問題層出不窮。這對于高職院校的發展是一種負面影響，因此需要全社會重視高職院校的財務內控問題。

1.高職院校內部控制存在問題

1.1高職院校內部控制不完善，制度設計存在缺陷

社會發展的迅速給高職院校帶來了機遇，也帶來了挑戰，涉及到學校的各個方面。在發展的同時，很多問題也顯現出來了，我國的大多數高職院校也設置了會計制度和財務制度，但是在復雜多變的工作中，還會出現一些漏洞需要進一步完善。我國現在的高職院校制度比較片面，不能全面覆蓋所有部門的工作人員，也不能全部包括學校的各個部門的重要的部位。各項制度的設立存在疏漏，存在一定的缺陷。

1.2高職院校校園文化建設不注重，管理者與會計人員素質低

高職院校的校園文化包括管理者的理念和道德價值觀，教職員工的素質體現和學生的精神風貌等等。現在的高職院校在制度上需要在文化建設上進行重視，管理者的素質有待加強，雖然在學校內具備較高的學歷和專業知識，但是職業道德教育也刻不容緩，沒有基本的職業道德，一個學院的發展也將受到限制。

近年來，中國的高職院校的財務人員職業道德和業務能力沒有跟上發展的步伐，只是流于形式成為一種讓領導檢查，不能夠真正做到素質的提升。有些財會人員沒有經過專業的培訓，只是從一個普通教師轉變為財會人員，缺少基本的財會業務知識，對于專業的財務會計的能力和制度沒有足夠的認識。這就會在工作中不斷出現失誤，在賬務方面不斷出現賬目不符，票據虛假的現象，這就嚴重影響了會計工作的質量，需要在內部會計上做好管控制度。還有一些會計人員缺乏職業道德，按照領導的意圖進行財務處理，各種財會制度只是一種形式，不能真正起到約束作用。

1.3預算管理機制不健全，預算執行不嚴謹

在高職院校的財務管理中，出現最多的就是對于院校的財務預算沒有明確的規劃。財務部門不能和其他部門之間有效融合，出現管理脫節的現象嚴重。財務部門認為自身的工作重點是做好財務記錄和各項賬目的登記，沒有和其他部門的有效溝通。比如領導層在學期初做了本學期的財務預算，但是有些突發事件的費用沒有預留，還有一些預算沒有放在規劃之內，造成的財務管理混亂。在執行預算的時候，各部門之間也沒有按照原有的計劃進行，這種不嚴謹的工作態度對于財務機制的設立最終成為一種形式，對學校的財政造成不必要的浪費。

1.4內部會計控制缺乏監督，削弱了內控制度發揮

高職院校的內部會計控制制度除了以上因素，還有一些人為的因素，就是缺乏有力的監督機制。比如內部人員的監守自盜行為，這就是崗位與崗位之間的相互牽制出了問題。這些問題在逐漸消弱內控制度，需要針對這種情況加強內部監督機制。對于內容財務問題的各種虛假賬目，失真票據一定嚴厲查處。制定相關的處罰制度來約束。設立監督機構和員工之間的互相監督，舉報有獎。

2.健全高職院校內部會計控制應對措施

2.1完善高職院校內部會計控制制度

不斷完善高職院校的會計控制制度。在內部監督機制上還可以建立業績考核制度，通過業績考核來完善財會人員的各項指標的完成，設立專門的監管部門，利用健全的機制積極引導員工的主動性。還要完善各種制度，設立崗位責任制。按照責權劃分和崗位責任的原則進行每個崗位的設置，讓每個財務人員都明白自己的崗位職責，讓內部的監督機制達到平衡性和互相制約性，為高職院校的發展做出新的努力。

2.2提升會計工作人員業務水平與全體教職工道德觀

高職院校的會計工作是一種細致的工作內容，必須對從業人員進行定期培訓，從業務能力和專業知識上進行不斷提升。國家的有關財經知識和法律法規都要及時了解，要及時避免因為自身的而業務知識匱乏造成的工作失誤，給學校的財務狀況造成損失。同時還要加強學校全體人員的職業道德教育。一個學校首先是教書育人的場所，只有不斷提升教職工的素質和能力，才能在整體上給予學生多方面的知識積累。

全體教職員工作為學生的領路人，應該注重形象的塑造和職業道德的培養，為人師表，以身作則，欲正人先正己，為高職院校的發展時時嚴格要求自己。樹立正確的人生觀和價值觀，從職業道德上嚴格要求自己。在學校要堅決抵制工作人員的違法行為，只有這樣才能保證學校工作的正常進行。

2.3健全預算控制機制，增強預算執行力度

一所高職院校的預算機制需要健全。每年的正常費用支出都有固定的數額，比如學生書本的采購，辦公用品的消耗都有明確的數量，都可以在學期初進行預算。如果一個學校的基建工作不斷進行的話，可能會產生一些額外的費用，其他的費用都是可控費用。重點在于增強執行力度。最近推出的招生辦和財務室相結合的機制值得大家推廣。

每年暑假的招生工作是一個比較繁忙的工作，也是在這些預算費用中可能出現額外支出的時間點。需要多個部門的密切配合：比如財務部門對于數據的更新分析需要上一年度的會計年度總結，再加上現階段的招生發展方向和家長需求的不斷變更，結合現在的就業方向可能需要不斷作出調整，需要正確安排工作計劃，這也是能夠體現學校的預算能力的執行程度和落實情況。財務需要正確預算，也需要每個部門的大力支持和配合，并且能夠按照計劃執行下去，這才能提高預算的執行力。

2.4加強高職院校審計，提升監督水平

在高職院校中，要進一步加強審計工作，需要兩方面的審計同時進行：內部審計和外部審計。

內部審計工作主要是保證審計部門的權威性和獨立性，可以通過學校內部或者更高一級的管理部門進行審計工作。從而提高內部審計的監督力度，發現問題及時解決。還要配備專業的審計人員，通過不定期的審計，及時發現財務問題有違法亂紀的行為和賬目不符的現象要及時制止并且做出適應的處理。還要改進審計工作中的陳舊方法，不斷開展新的審計范圍，在傳統的賬務上還要進行多方面的審計工作，比如管理審計轉化、內部控制審計和經濟責任方面的審計等等內容，總之，讓審計工作落到實處，達到真正的監督作用。

外部審計工作的加強，還要進行外單位的審計工作的進行。從多方面都要進行考慮，比如審計單位的資質是否合格，該審計單位的職業道德和業務人員的素質等等都需要進行選擇。這也需要高職院校的領導加強審計工作的進行，在外部審計的時候要選擇相應的審計單位，制定相應的制度來約束審計人員的素質。讓外部審計和內部審計都能夠規范進行，把高職院校的財務工作做到賬目清楚，更加規范。

學校要及時對外發布會計信息，要保證這些信息的真實性，虛假的信息會引起社會的混亂，降低學校的聲譽。所以有必要建立外部監督機制，為高職院校的財務控制加強監督的力度。這些才會讓一些采購人員不敢提供虛假發票來套取學校的財務，另外對查出的違紀人員要給予嚴厲的處分，追究責任，讓監督工作落到實處。

結束語

目前高職院校在財務內控方面的機制不夠完善，各方面的機制需要逐漸建立，也需要國家盡快給出相應的政策導向。高職院校的負責人也要營造良好的財務環境，配合國家的有關規定，及時做好各項工作的評估和監督。定期培訓財務人員，提高財務人員的整體素質，從職業道德和專業能力上進行多方面的提升。強化各部門的監督職能，為財務管理不斷提高做出新的規劃，促進學校的正常發展，為高職院校的師生提供更好的工作環境和學習氛圍。

參考文獻：

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