多維精益管理體系變革與實踐應用

章春燕 梁沐陽 胡群華 張璐 羅仕俊 于欣可

摘 要：隨著電力體制改革特別是輸配電價改革的持續深化，政府監管日趨強化、形勢日益嚴峻。財政部明確要求電網企業按照電壓等級核算輸配電成本，國家發改委正在組織修訂輸配電成本監審和定價辦法，制定更加細致全面的監管信息披露政策。對于這些改革要求，我們必須努力適應，而且要主動適應，因此多維精益管理體系變革是優化經營管理策略的重要支撐，精細反映各類用戶的電價和成本。

關鍵詞：多維精益管理;體系變革;應用

一、多維精益管理體系的目標

（一）多維精益管理體系的理念

以企業價值最大化是財務管理的目標，圍繞公司戰略規劃，采用價值形式對企業未來經營活動進行科學預測和合理安排，全面落實管理責任，加強過程監控與考核評價，促進業務協同與資源配置，有效防范控制風險，確保公司戰略目標實現。

（二）多維精益管理體系的范圍

多維精益核算體系建設包括管理維度體系、會計科目體系、業財信息鏈路、多維報表體系四部分，核心是“業務活動、有效資產（資產類型）、電壓等級、用戶類型”等24個典型管理維度體系建設，工作方案信息量大，業務覆蓋面廣，方案的實施既能滿足國資委、財政部要求，依據不同電壓等級、用戶用電特性、成本結構，分電壓等級確定輸配電服務產品類別，進行成本核算，又能厘清輸配電成本支出特性，引導和服務經營環節提升效率效益，助力公司轉型升級和提質增效。

（三）多維精益管理的目標

多維精益核算體系建設，既滿足外部嚴格監管的要求，也是基于公司提升內部精益管理的需要，有助于我們逐步建立與輸配電價改革相適應的會計核算新體系，推動公司經營管理模式與監管要求有機銜接，為公司經營持續健康發展提供堅實的財務支撐。

二、多維精益管理體系的主要做法

多維精益管理體系變革以會計信息管理化改造為起點，持續推進企業級一體化管理變革，實現全業務流程在線管理、運營數據在線連接，支持價值管理向外拓展延伸、資源融合創新，為泛在電力物聯網建設奠定基礎。

（一）多維精益管理體系總體思路

以財務業務處理自動化、智能化，財務資源運作集約化、智慧化，數據服務頻道化、多元化為重點，建設智慧共享財務運營體系，推動財務管理轉型升級。（2019年重點圍繞財務業務處理自動化、智能化）。

堅持以應用為導向，以現有系統功能提升為重點，不盲目開展新系統和新功能建設，組織開展落地實施，有效節約成本，提高效率。

（二）具體做法

“業務活動、電壓等級、資產類型、用戶類型”4類核心業務維度，需要以“成本中心、項目類型/WBS、工單”為載體，作為成本費用歸集的“橋梁”。業務活動維度直接記錄在會計憑證內。

1、細化部門成本分解維度，實現精益化管理

精益化管理對不同費用類型的預算分解提出了不同的管理要求。基于預算管理標準要求，各業務部門需按照預算明細項目、明細措施內容和月度預算金額進行預算方案分解，以實現預算精益化管理的目標。

預算明細項目是為了支撐各單位不盡相同的預算管理水平和細度而延伸出來的一個層級，且維度與業務部門年度綜合計劃相統一，依據綜合計劃中明細項目進行設置，實現計劃預算的一致性，同一項費用、不同部門可以進行不同細分。每個預算明細項目設置責任部門及成本專責人，由專人負責預算明細項目的執行與監控管理。

2、充分運用SAP 系統進行費用控制

公司通過SAP 系統實行全口徑的預算控制，費用產生后，通過SAP系統或員工報銷系統，按照成本歸集鏈路自動記錄到正確的成本費用科目與明確的受益成本對象。公司在SAP中按照前期預算下達數，以受益成本中心為預算控制組織結構的最小單位，對應預算責任重心，承諾項目為預算控制費用類型的最小單位，對應相關的會計科目編制預算管理數據。通過SAP 系統對日常費用實行預警控制，并通過員工報銷系統在前端業務申請時進行預算剛性控制。

3、按成本中心進行日常費用控制

確認費用的嚴控和弱控類型，兩種控制方式的管理強度不同，綜合運用則可以提高預算管理的精益化。公司將省公司下達的專項費用的項目設置成嚴控，例如會議費、公務用車費、業務招待費等，而其余的可控運營費用項目設置成立弱控，進行管理。確認完嚴控和弱控項目后，將費用承諾項目和受益成本中心對應。在經過1年的實踐后，我公司的精益化預算管理初見雛形，能夠很好的確定精益化預算管理的數據。實現受益成本中心各項費用的年度預算數、已消費金額和可用金額清晰可查。

4、通過內部訂單對專項費用進行預算控制

在國家電網公司《資金收支流程優化方案》中，引入付款訂單概念，通過建立付款訂單管理規范，從業務前端進行數據質量控制，在采購訂單申請、發票預制、發票校驗等環節限定管理維度必輸，保障維度信息的自動獲取。

在總體項目預算的控制下，針對企業負責人履職和車輛兩項嚴控費用，我公司建立了訂單，實行單人、單車核算費用。運用KOB1的事務代碼可以查詢訂單項目的使用情況（如圖五），方便歸集訂單項目所產生的費用情況。通過電子信息的幫助不僅免去了編制手工臺賬的繁瑣工作，也幫助我們更加準確的把握這類嚴控費用的使用進度和分析列支項目的占比的合理性。例如車輛的使用情況：一般車輛來說，燃油支出會略高一些，而保險每年幾乎持平、過橋過路及修理費用各輛車會相近;而對于老舊車輛來說，在修理費上的支出會高，單車總體費用也會高于其他車輛。

在對車輛管理部門使用費用總和進行監控的同時 ，運用訂單管理對綜合項目里的具體費用發生個體進行細致把控，起到了雙重控制，便于掌握某些嚴控指標的費用使用情況。訂單控制在預算精益管理中起到了細節控制的作用。

三、展望

當前，隨著內部精益管理持續提升，業務創新發展和數據價值挖掘需求呈“井噴”趨勢，跨部門流程貫通、跨專業數據共享需求普遍而迫切，國網公司著力推進多維精益管理體系構建，構建一套業財共建共享、深度融合的管理體系，實現價值流和業務流無縫銜接、智能分析展示，有效促進價值反映、業務管理、定價支持和資源統籌管理閉環，進一步提升公司精益化和智能化運營水平。

目前SAP資金管理-預算控制初步實現預算下達、控制、分析，尚未實現財務管控報表體系一鍵式生成，成本中心和訂單都是運用編碼進行查詢，不直觀。預算編制未實現業財貫通，九江公司將積極研究多維精益管理體系變革，拓展成本中心、項目等核心主數據預算管理機制。