企業(yè)培訓(xùn)內(nèi)部控制中存在的問題和改進(jìn)措施

和凱光

有調(diào)查得知，80%的企業(yè)對(duì)企業(yè)培訓(xùn)不是很滿意，認(rèn)為收益很淺，企業(yè)仍然在原來的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)，優(yōu)勢(shì)還在，劣勢(shì)依存，似乎一切都沒改變。然而造成培訓(xùn)作用和效果受到質(zhì)疑、飽受爭(zhēng)議的原因，并不能怨及培訓(xùn)本身，而是在與培訓(xùn)相關(guān)的很多環(huán)節(jié)控制上存在問題導(dǎo)致了培訓(xùn)效果差強(qiáng)人意。

主要存在的問題：

（一）內(nèi)部控制環(huán)境不理想 一般來講，影響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的因素主要有：管理者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)理念；董事會(huì)、組織結(jié)構(gòu)的權(quán)、責(zé)體系和制約體系；員工的品行和素質(zhì)；人力資源政策與實(shí)施；管理控制方法等。包括培訓(xùn)制度在內(nèi)的企業(yè)任何制度都不可能超越制定這些制度的人，企業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)部控制同樣也無法超越那些創(chuàng)造、管理與監(jiān)督制度的人的操守、價(jià)值觀、業(yè)務(wù)能力等。對(duì)企業(yè)培訓(xùn)的重視程度與開展程度，在很大程度上受到了企業(yè)管理層意志的左右，企業(yè)培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)也在一定程度上因控制環(huán)境有可能造成資源的浪費(fèi)或?yàn)E用。

（二）培訓(xùn)計(jì)劃制定草率，預(yù)算控制不合理 在培訓(xùn)計(jì)劃的制定過程中，由于大中型企業(yè)的部門眾多，專業(yè)也分門別類，預(yù)算往往交由各子單位自行填報(bào)，預(yù)算的審核也往往由培訓(xùn)部門或人事部門的非專業(yè)人員粗略估算，往往對(duì)上報(bào)的培訓(xùn)計(jì)劃難以提出建設(shè)性的意見，指導(dǎo)、審核過程未起到應(yīng)有的作用。使得企業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)部控制在計(jì)劃的制定環(huán)節(jié)就出現(xiàn)偏差。

（三）訓(xùn)后檢查和評(píng)價(jià)不完善 內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)是通過內(nèi)部審計(jì)來完成的。內(nèi)部審計(jì)在某種程度上可以理解為對(duì)內(nèi)部控制的控制。而現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)中常常不重視審計(jì)工作，培訓(xùn)作為一項(xiàng)職能部門，其審計(jì)工作亦不被重視。雖然一些執(zhí)行ISO全面質(zhì)量管理體系的企業(yè)在此方面做了一些工作，通過企業(yè)的內(nèi)部審核與考核單位的外部審核對(duì)自己起到了一定的督促作用，但也不乏流于形式，且審核后整改力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。這就使得一些工作人員有所懈怠，給其以可乘之機(jī)，使內(nèi)部控制虎頭蛇尾、影響了培訓(xùn)效果和企業(yè)內(nèi)部控制的整體成效。

企業(yè)培訓(xùn)內(nèi)部控制的改進(jìn)措施

通過以上對(duì)企業(yè)培訓(xùn)內(nèi)部控制存在問題的分析，對(duì)于如何利用培訓(xùn)，如何有效地提升企業(yè)的培訓(xùn)效果是大有文章可做的。筆者認(rèn)為要使培訓(xùn)對(duì)企業(yè)真正發(fā)揮出其應(yīng)有的效用，完善企業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)部控制體系，改善企業(yè)培訓(xùn)現(xiàn)狀，有效地提升培訓(xùn)效果，可從以下幾方面著手：

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境，突出人的因素所起的作用 控制環(huán)境是內(nèi)部控制三大構(gòu)成要素的第一個(gè)關(guān)鍵要素，是一個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的一種氛圍，即管理層對(duì)內(nèi)部控制的重視程度。因此，企業(yè)管理層對(duì)控制的態(tài)度和認(rèn)識(shí)就成了內(nèi)部控制環(huán)境的首要內(nèi)容，突出顯示了人的因素在內(nèi)部控制中的重要作用。為此，要充分重視企業(yè)管理人員的選用，制定良好的用人政策，吸引高素質(zhì)、有遠(yuǎn)見且有自覺控制意識(shí)和行為的人作為企業(yè)的管理人員。因其對(duì)培訓(xùn)的效用與前瞻性的認(rèn)識(shí)將極有力地促進(jìn)培訓(xùn)工作的開展，同時(shí)對(duì)培訓(xùn)的內(nèi)部控制也將會(huì)有更為嚴(yán)格的要求和督促，也為企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)的利益提供了保障。

（二）建立健全培訓(xùn)工作體系，做好風(fēng)險(xiǎn)控制

1、在企業(yè)中設(shè)置專門的負(fù)責(zé)培訓(xùn)的機(jī)構(gòu)。使該機(jī)構(gòu)成為培訓(xùn)的主管部門，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部各單位培訓(xùn)工作的統(tǒng)一部署、管理、監(jiān)控與效果考評(píng)等，并在各單位設(shè)立專兼職人員負(fù)責(zé)與培訓(xùn)主管部門的溝通協(xié)調(diào)，使培訓(xùn)在企業(yè)內(nèi)形成一個(gè)完整的體系。同時(shí)，明確培訓(xùn)部門與其他部門的職責(zé)劃分，從組織機(jī)構(gòu)上保證培訓(xùn)工作的開展，確保培訓(xùn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

2、建立健全各項(xiàng)培訓(xùn)相關(guān)制度。如：培訓(xùn)辦班制度、班級(jí)管理制度、培訓(xùn)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)制度、專兼職教師聘用制度、培訓(xùn)工作人員管理制度、培訓(xùn)考核與評(píng)價(jià)制度、培訓(xùn)檔案管理制度，安全、崗位技能、經(jīng)濟(jì)管理、企業(yè)文化、操作規(guī)程、特種作業(yè)培訓(xùn)制度、職業(yè)技能鑒定培訓(xùn)制度、外出培訓(xùn)管理制度，等等。使培訓(xùn)的內(nèi)部控制獲得制度上的保證并以相應(yīng)措施督促其貫徹落實(shí)。

3、制定培訓(xùn)的激勵(lì)措施。結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與員工的職業(yè)生涯規(guī)劃，著眼于打造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的各類人才上，充分調(diào)動(dòng)起員工主動(dòng)參與培訓(xùn)的積極性。在確保培訓(xùn)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展的目標(biāo)上，制定出適合于企業(yè)自身發(fā)展的各類培訓(xùn)激勵(lì)政策。在企業(yè)中充分體現(xiàn)出學(xué)與不學(xué)的差別、學(xué)好與學(xué)壞的差別、主動(dòng)學(xué)與被動(dòng)學(xué)的差別，使培訓(xùn)成為員工獲益的契機(jī)，成為企業(yè)對(duì)員工的福利，也成為企業(yè)快速發(fā)展的福祉。如此，企業(yè)培訓(xùn)的內(nèi)部控制一定會(huì)是有效的，并且是長(zhǎng)久的、良性的。

4、做好培訓(xùn)的風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)培訓(xùn)是利益與風(fēng)險(xiǎn)同在的，面對(duì)培訓(xùn)存在的風(fēng)險(xiǎn)，很大程度上可以通過未雨綢繆的一系列措施來控制。為了防止企業(yè)在花費(fèi)了大量人力財(cái)力后，培養(yǎng)出的人才外流，企業(yè)的相關(guān)部門可制定出相應(yīng)的制度措施來留住人才。

（三）合理制定培訓(xùn)計(jì)劃，做好預(yù)算控制 培訓(xùn)計(jì)劃的制定是以企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略為前提，在對(duì)員工的培訓(xùn)需求充分的調(diào)研基礎(chǔ)上制定出來的。年度培訓(xùn)計(jì)劃的制定對(duì)下一年度培訓(xùn)的實(shí)施效果是至關(guān)重要的，為避免培訓(xùn)計(jì)劃制定中的盲目性與草率性，應(yīng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況及下一年度發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃有一較全面的了解。同時(shí)，應(yīng)在員工中展開充分的培訓(xùn)需求調(diào)研，以廣大員工的培訓(xùn)需求為基礎(chǔ)，兼顧各單位的整體培訓(xùn)規(guī)劃、員工需求實(shí)施的可行性、培訓(xùn)項(xiàng)目與師資來源的相互協(xié)調(diào)，其中，對(duì)各培訓(xùn)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的合理預(yù)算也十分重要，將企業(yè)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算與培訓(xùn)資源在各項(xiàng)目中做好平衡，做到預(yù)算的合理申報(bào)與縝密的審核，使培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)實(shí)現(xiàn)資源的最大化利用，保障培訓(xùn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

（四）建立有效的評(píng)價(jià)制度 “君子終日乾乾，夕惕若，厲，無咎?！雹谑钦f君子能整天整日顯示出自強(qiáng)不息的行為狀態(tài)，是因?yàn)榈酵黹g，也要保持戒慎，即檢查自己在白天的所作所為，不要把過錯(cuò)帶進(jìn)第二天。對(duì)內(nèi)部控制的建立、實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，是優(yōu)化內(nèi)部控制自我監(jiān)督機(jī)制的一項(xiàng)重要制度安排，是內(nèi)部控制的重要組成部分，與內(nèi)部控制的建立、實(shí)施，共同構(gòu)成有機(jī)循環(huán)。內(nèi)部控制因其制度本身及人為因素的制約，存在固有的局限，企業(yè)能否建立完善的內(nèi)部控制體系并切實(shí)予以實(shí)施，也還必須依賴于外部的監(jiān)督。因此，定期或不定期地對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)，是杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用職權(quán)所造成的內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)的有效途徑。在企業(yè)培訓(xùn)部門的內(nèi)部控制中，也需要持續(xù)接受來自企業(yè)內(nèi)部如經(jīng)管部門、財(cái)務(wù)部門、人事部門等的監(jiān)督、評(píng)價(jià)，以及來自外部的政府或權(quán)威部門的審計(jì)，以不斷改進(jìn)培訓(xùn)的內(nèi)部控制中的不足，營(yíng)造出一個(gè)促進(jìn)內(nèi)部控制有效實(shí)施的良好環(huán)境。