1973年以來的美國會計學術

周華

【摘要】實證研究成為1973年以來美國會計學術的主流范式。這是會計教師任職資格變化、金融界利益誘導、福特基金會和卡耐基基金會引導、政界倡導放松管制、社會科學學術評價標準惡化、計算機和數據庫普及、公司金融理論迎合華爾街需求等因素綜合作用的結果。統計分析只能基于數據為變量間的相關關系提供佐證，而不能證明變量之間的因果關系。因此，實證范式的流行，必然將會計學術引入歧途。

【關鍵詞】實證會計;統計推斷;假設檢驗;會計學術

【中圖分類號】F239

【文獻標識碼】A

【文章編號】1004-0994（2019）14-0075-7

公共會計師行業在拱手把規則制定權交給財務會計準則委員會之后便不再有興趣討論會計規則，這時候主導會計準則制定權的其實已經是證券行業。相應地，學術界這個時候逐步向“實證會計”研究范式轉變。以市場原教旨主義為基礎的研究范式成為主流會計學術刊物的標準范式。實證會計研究特指運用統計分析方法（或稱計量分析方法、數量分析方法等）和公司金融理論所進行的量化分析，又稱“經驗研究”。主導實證會計研究范式的其實是缺乏科學成分的公司金融理論而不是會計理論。

人們不禁要問：是誰在引領實證會計潮流？為什么一定要把實證會計研究范式推崇為主流范式？幾十年來有什么實證研究成果能夠接近《公司會計準則導論》的學術水準？

一、實證會計的形成與傳播

（一）實證范式異軍突起：學術范式的轉變

1.弗里德曼帶領芝加哥學派推廣實證經濟學。……