如何提高會計內部控制的有效性

陳靜勇

摘要：為了拓展市場范圍，增強企業競爭力，不少企業將發展重點放在了企業隊伍擴招、業務水平提升上，對會計內部控制難免有所忽視。本文介紹了會計內部控制的主要內容，分析了影響會計內部控制有效性提高的因素，從企業會計管理結構、企業管理制度、會計人員綜合素質以及財務管理等四個方面討論了提高會計內部控制有效性的措施。

企業會計人員主要負責企業財務處理，如整理原始單據、填寫記賬憑證、對賬、制作財務報表等;負責開票與報稅;負責檔案管理，如定期裝訂憑證、裝訂賬簿、整理并保管相關會計檔案等。可以說，企業會計在企業發展中有著重要作用。而企業會計內部控制是企業會計工作質量的重要保障。當前，各種類型的企業層出不窮。為了拓展市場范圍，增強企業競爭力，不少企業將發展重點放在了企業隊伍擴招、業務水平提升上，對會計內部控制難免有所忽視。這對企業發展產生了一定程度的消極影響。那么，如何提高會計內部控制的有效性，就是需要重點研究的問題。

1 會計內部控制內容

會計內部控制是企業全體人員參與的控制過程，包括企業經營者、管理者以及企業員工。會計內部控制主要內容就是通過對企業會計工作過程的有效控制，促進企業財務管理，保障企業資金安全，提高企業經營效率。會計內部控制是對企業實際資產以及發展過程中所產生的數據信息進行系統化的、信息化的管理，構建完整的企業管理體系，在保障對外業務有效開展的同時，基于具體的市場變化調整控制手段。

2 影響會計內部控制有效性提高的因素

筆者認為，影響會計內部控制有效性提高的因素如下：企業經營者對會計內部控制的重視程度。從當前會計內部控制實施情況來看，多數企業經營者并不了解會計內部控制這一概念。因此，對會計內部控制重視程度不足。而且，一些企業經營者并不會將工作重點置于會計內部控制上。這就使得會計內部控制并未真正落實。再加上會計內部控制的內容較多，整理起來較為麻煩。這在很大程度上會給企業會計人員帶來消極情緒，從而使得企業會計內部控制失去系統性與科學性。

企業會計內部控制管理制度。一些企業并沒有嚴格的企業內部控制管理制度。究其原因，是企業經營者的不重視。雖然多數企業擁有較為完善的企業會計內部管理制度，但是由于受到大環境的影響，所以制度的實施并不徹底。這就給會計內部控制帶來了一定的影響。而制度實施的不徹底也會導致會計人員對會計內部控制的不重視。再加上監督制度與考核體系的不完善，企業內部會計控制制度看似有較大的作用，但是實際上并未真正地發揮出來。

會計人員綜合素質。本文提到，當前我國各種類型的企業層出不窮。不少規模較大的企業為了穩定的發展，吸收了大量的會計專業人才。這就使得一些小型企業招不到人，只能退而求其次選擇能力稍差的人。而這些人中有相當一部分會計人員并沒有精準的自我定位，也沒有認識到崗位的職責，甚至有的會計人員都不具備較好的職業道德，從而對會計內部控制產生影響。另外，雖然部分會計人員意識到提高自身能力的重要性，參加了技能培訓，但是由于習慣的影響，所以并不容易投入到學習當中。

財務信息質量。財務信息是否具有較好的真實性、完整性以及豐富性，直接影響會計內部控制。因為制定財務報表是會計人員工作的一部分。現階段，一些企業為了謀取高額利益，大量偷稅漏稅，做假賬、報假表。這就造成了企業會計人員將真實的財務信息與虛假的財務信息相混淆，從而給對賬工作帶來麻煩，不利于實施企業會計內部控制。

3 提高會計內部控制有效性的措施

3.1 完善企業會計管理結構

要提高會計內部控制有效性，企業首要任務就是完善企業會計管理結構。比如通過實施企業資源股份制，使各股東之間形成相互制約，防止會計內部控制權利掌握在個別人手中。與此同時，完善企業董事會制度，促進企業董事會提出與企業階段性發展相適應的決策，從而促進企業經濟效率的提升。并且通過加強內部審計建設，安排專門的審計人員嚴格按照企業要求對會計內部控制實施監督與管理。此外，企業還需要明確會計內部控制內容，基于發展需求實施會計內部控制而在評價體系方面也應大膽創新，借助于員工自評、員工互評、管理層自評、管理層互評等方式，發現會計內部控制中的問題與不足。

3.2 健全企業管理制度

會計內部控制管理制度是實施會計內部控制的可靠保障。因此，要提高會計內部控制有效性，企業也需要健全企業管理制度。第一，完善會計內部控制監督制度。監督是審計的職能。企業可實施審計人員輪崗監督制度，基于企業的實際發展情況制定詳細的監督表，并將評價與監督聯系在一起。要求審計人員對監督過程進行詳細記錄，填寫工作日志，并定期進行階段性總結報告，及時發現工作中存在的不足。第二，完善獎懲制度。對積極參與企業活動、工作態度端正、認真且嚴格執行企業制度、對企業發展有較大貢獻的員工，給予一定的物質獎勵與表彰;對消極怠工、對待工作不負責任、違反企業制度的員工給予一定的懲戒。

3.3 提高會計人員綜合素質

會計人員是否具有較強的專業能力、是否具有信息安全意識、是否具有集體意識、是否具有職業道德等對會計內部控制產生直接影響。因此，企業需要提高會計人員的綜合素質。企業需切實做好人才招聘引進工作，以高素質財會隊伍確保工作的順利開展。這要求人才不僅要具備專業知識與職業技能，而且還應當表現出與較佳的合作精神、奉獻精神等職業素養。整個過程必須公開透明，