會計原則委員會的時代:1959~1973年

周華

【摘要】會計原則委員會的時代是美國證券市場快速發(fā)展、金融理論花樣翻新的時代。在理論建構方面，會計原則委員會的《會計研究文集》出師不利。在規(guī)則制定方面，公眾公司與會計師事務所的甲方乙方關系，決定了會計原則委員會只能在客戶利益之間進行調(diào)和。這極大地限制了《會計研究文集》的創(chuàng)新空間，會計原則委員會在會計理論探索方面并無多大建樹。

【關鍵詞】會計研究文集;廣義會計原則;基本假設;會計原則委員會

【中圖分類號】F239

【文獻標識碼】A

【文章編號】1004-0994（2019）11-0061-8

一、會計原則委員會的時代背景

1959年，美國注冊會計師協(xié)會創(chuàng)設會計原則委員會（APB），取代了會計程序委員會。會計原則委員會由18～21位委員構成，這些委員均為美國注冊會計師協(xié)會會員，其中大多數(shù)是公共會計師，同時有少數(shù)學者、公務員和實務界人士。其所發(fā)布的公認會計原則名為“會計原則委員會意見書”（APB?Opinions）。

（一）美國的政治經(jīng)濟環(huán)境

1.肯尼迪—約翰遜政府時期的政治經(jīng)濟狀況。羅斯福新政所確立的國家干預經(jīng)濟的施政綱領被后續(xù)幾任政府內(nèi)閣延續(xù)下來。約翰·F.肯尼迪（1961～1963年在任，民主黨）的調(diào)查咨詢顧問保羅·薩繆爾森被稱為凱恩斯主義的集大成者。接替肯尼迪總統(tǒng)的林登·約翰遜（1963～1968年在任，民主黨）在1964年大選勝利后提出了與羅斯福新政理念相近的“偉大社會”施政綱領。約翰遜在任期間推行了一系列著力消除貧困、保障人民生活的法律（涉及教育、就業(yè)、醫(yī)療、養(yǎng)老、住房、環(huán)保等，共有四百多項），美國貧困人口大幅下降。……