加強全面預算管理的探究

摘要：企業在經營發展過程中離不開財務管理做支撐，而全面預算管理作為財務管理的重要部分，提高全面預算管理不僅可促進財務管理的效率，而且還可使項目決策更精準科學，以及確保各項工作的有序實施。縱觀現階段情況來看，大多企業在全面預算管理上各種問題層出不窮，毫無疑問這將會給財務管理和企業發展帶來一定的阻礙。本文則以機械制造業為例，通過闡述該行業在全面預算管理中的現存問題，重點探究了提高全面預算管理質量的建議。

關鍵詞：全面預算管理;機械制造業;探究

一、機械制造業中加強全面預算管理的意義

第一，數量規模大是機械制造企業生產項目的顯著特點，推進項目所涉及的規劃內容繁雜，如生產流程、制造生產產品參數、資產使用、質量標準等多方面都需要實行量化處理，而通過全面預算管理手段可提高處理的效率，以此確保機械制造業項目的高效性和有序性。第二，機械制造業各項目方案在基于全面預算管理下，方案便可更具體詳細，以此方案為依據開展制造工作員工便能明晰自身職責和規范操作行為，故而運行項目時對于期間存在的問題通過全面預算管理便可及時找出并進行高效解決，有利于整體制造工作的推進。第三，企業在完成每一階段的運行后，總結和評價運行成效是必不可少的環節之一。全面預算考核的流程和標準具備一定的完整性和科學性，在考核機械制造業各環節時，基于全面預算考核下便可保證其細致性、高效性。同時，在向員工實行獎懲機制時，以全面預算考核提供的績效評估作為依據也能更加合理有效。

二、機械制造業中全面預算管理的現存問題

（一）預算目標合理性缺失

預算作用與全面預算管理目標的制定存在密不可分的關系。當前公司在明確全面預算管理目標和制定發展戰略中的預算項目時具有一定的復雜性，為了促進經營目標的實現，在制訂預算時需滿足經營計劃中的需求。但縱觀當前多數公司的情況來看，在制訂全面預算管理方案時，其的制訂部門和企業決策制定部門之間相脫節。因此，企業發展戰略的指導作用便無法在全面預算管理目標中發揮。預算目標脫離戰略目標后，公司的便會傾向于目標利潤，對于目標利潤實現過程中的非資產性成本因素往往不能進行充分考慮。基于此，公司長期的戰略發展目標在實現期間便會受阻。

（二）預算執行未落實到處

第一，在推進全面預算管理辦法的過程中，由于多數企業已意識到在日常管理和戰略性發展中全面預算管理的價值，故而便會形成對該方面嚴抓的局面。但是公司領導層和管理層的工作重點卻集中在制訂和審核預算編制上，普遍認為只需嚴格把握這兩方面內容便可有效推進全面預算管理，在落實工作方面并未予以重視，僅會在年底審核時簡單對比和分析全面預算的內容和實際情況。基于此，不僅會耗費大量的人力物力，且全面預算管理的實際效果也不盡人意。第二，在實行預算管理監督時，由于公司管理層未能對執行標準予以明確，所以在執行和監管全面預算管理時由于松散性突出，全面預算管理的執行力和約束力便達不到理想的目標，進而便會制約全面預算管理動力作用的發揮。

（三）預算考核機制待完善

預算考評期間問題突出的有以下幾個方面：一是各職能部門預算執行監督的考評，二是實際預算執行結果的考評。在全面預算管理系統中，由于無法做到全面覆蓋，故而預算考評制度的監督作用便微乎其微。換而言之，預算考核機制有待完善，預算執行過程的保障作用有所欠缺。基于此，公司在加大力度抓全面預算工作時便會流于形式，約束和激勵的作用難以發揮，預算管理的松弛將會危害公司的整體利益。

三、機械制造業中提高全面預算管理質量的建議

（一）構建以戰略發展為目標的全面預算管理體系

制定全面預算管理體系時應充分考慮企業戰略型發展的方向。故而企業在實現全面預算管理目標時要充分結合某一時間段內企業的發展戰略目標和年度預算。比如：某A機械制造公司處于穩定市場環境但價格競爭趨勢不強的情況下，可以從投入新型機械設備擴大產能，以及加強公司內部成本改善方案，降低制造成本，以此在同行業的競爭中為自身創造更大的優勢和促進經濟效益產值的提高。站在產業價值鏈的角度來看，企業經營過程和整體預算是不可分割的，并且對于企業的利潤空間和整體效益而言，銷售成本和市場終端費用會給其帶來不可忽視的影響。因此，機械制造業企業在實施全面預算管理時，要善于將經營目標整合市場環境、產業價值鏈等方面，切實做到在完善全面預算管理體系能夠以戰略發展作為目標。

（二）采用合理的預算編制方法

為確保預算編制的合理性，公司領導層和管理者在對預算目標予以確立時要充分考慮企業的發展路線，同時在優化全面預算管理編制辦法時應從以下兩大方面入手：第一，明晰預算指標和其內容間的關系，確保企業經營范圍內的收支項目要和預算項目相吻合，確保統計信息和分析數據能更精準、專業，促進預算項目的科學性和細致性。第二，健全預算編制內容及體系。預算編制內容應涵蓋以下方面：研發、人力、管理、資本運作、資產建設等。同時為了提高預算編制體系的完善程度，應以合理有效的編制表格為載體，并要完整詳細的記錄企業的以下內容：一是預計利潤收益率，二是負債率，三是投資收益率等。

（三）加大全面預算執行和監督力度

在全面預算管理中，預算執行是尤為重要的環節，為了確保更高效的實現全面預算目標，在執行全面預算時要嚴格以相關標準為依據。在此期間對于面臨的阻撓和問題，為了能有效對其予以解決則需完善預算執行的監管制度。同時，可采用管理制度的手段來要求財務部門將各時期內的全部資金使用計劃書送報到全面預算管理部門手中，然后在完成計劃書的批復后，在向各部門發放。比如，某A機械制造業公司在采購汽車零配件時，財務部門需對采購計劃書送報到預算管理部門中，然后確保采購計劃書的預算能夠控制在公司預算標準的情況下，便可下發至采購部門讓其執行采購工作。在此期間，倘若采購計劃書的數額已嚴重超出公司預算的范疇，那么預算管理部門需向上級請示。如此，基于制度的保證下，便可高效控制預算管理。

（四）完善預算考核體系

在全面預算管理體系中考核機制也是必不可少的部分之一，通過預算考核不僅可以有效控制各項預算工作的實施，同時還可對員工起到激勵作用，以此促進公司績效的提高。因此，在執行預算時，以全面預算管理辦法為依據，需要對各部門和人員的責任予以明確，并實施相應的獎懲機制，確保在執行預算時能夠更有效。在結束預算期之際，通過參照非財務和財務考核這兩大指標以及根據預算執行的過程和結果，需對整個預算過程實行綜合考量，這也將作為考核員工業績的一大標準。基于實行考核機制下，通過員工的業績考核結果，這不僅可保證執行預算的效果以及驗證預算的有效性，同時還可提高員工開展預算執行工作時的積極性和效率，以此促進全面預算管理目標的實現。總而言之，在推進考核工作時，基于可控性、公平性、公開性、公正性、目標性這幾大原則下，在執行預算時通過考核的引導作用，便可利于企業總體目標的實現和為企業帶來更加客觀的價值利益。

四、結束語

綜上所述，機械制造企業在發展過程中全面預算管理給其帶來的推動作用是不可忽視的，同時財務管理也與全面預算管理存在著密不可分的關系。因此，為了確保財務管理能更準確、更細致、更高效，以此提高企業控制經營財務的效率，落實和加強全面預算管理便有很大的必要性。如此，在企業財務和資金得到充分的保障后，企業在運營和發展時的正常有序性便可得到進一步的保證，進而在市場競爭中便可提高企業的市場競爭力。

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作者簡介：

李琴，張家港恩斯克精密機械有限公司，江蘇張家港。