淺析企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)其研發(fā)創(chuàng)新的影響及作用

彭聰

[內(nèi)容提要]研發(fā)創(chuàng)新是企業(yè)快速發(fā)展的動(dòng)力，研發(fā)項(xiàng)目的成功對(duì)企業(yè)來說十分重要，但如果在研發(fā)過程中的內(nèi)部控制出現(xiàn)問題，不僅會(huì)影響企業(yè)新產(chǎn)品、新技術(shù)的發(fā)布，而且還會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。企業(yè)研發(fā)部門引入全面的內(nèi)部控制管理制度，在完善研發(fā)項(xiàng)目的管理，規(guī)避研發(fā)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，提高研發(fā)產(chǎn)出的效益、提升企業(yè)價(jià)值具有十分重要的作用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制 研發(fā)創(chuàng)新 企業(yè)

一、研究背景

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)程加快，科技創(chuàng)新已成為推動(dòng)企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的主要?jiǎng)恿Α＝陙恚髽I(yè)研發(fā)活動(dòng)的投入與強(qiáng)度在持續(xù)提升。目前，中國(guó)研發(fā)經(jīng)費(fèi)投入總量在世界上排第二位，僅次于美國(guó)。研發(fā)創(chuàng)新在我國(guó)創(chuàng)新歷程中的重要性與地位日益凸顯。然而，創(chuàng)新效率低下又是許多企業(yè)普遍存在的問題。盡管研發(fā)投入增速很快，但我國(guó)研發(fā)創(chuàng)新水平還有待提高。從這個(gè)方面來看，如何提高企業(yè)的創(chuàng)新效率是問題的關(guān)鍵。

二、內(nèi)部控制與研發(fā)創(chuàng)新的理論基礎(chǔ)

1.內(nèi)部控制的概念。對(duì)于不同的主體，內(nèi)部控制的概念也不完全相同，其中被運(yùn)用最廣泛的是美國(guó)COSO委員會(huì)在內(nèi)部控制框架中提出的內(nèi)部控制的概念。委員會(huì)在《內(nèi)部控制—整體框架》中提到內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部人員共同制定與采用、用來保證企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中合法性、提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)效率、完善財(cái)務(wù)信息質(zhì)量的一系列舉措。內(nèi)部控制包括五個(gè)方面：內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制活動(dòng)和監(jiān)管。內(nèi)部控制的目標(biāo)大體上可以歸納為：一是確保國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)及監(jiān)管政策的貫徹與落實(shí)。二是保證企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)在合適的范圍內(nèi)。三是保證企業(yè)戰(zhàn)略與經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)完成。四是查錯(cuò)防弊，防患于未然，使企業(yè)各部門能夠穩(wěn)健運(yùn)行。

2.研發(fā)創(chuàng)新的相關(guān)概念。企業(yè)的研發(fā)活動(dòng)貫穿于企業(yè)整個(gè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，和企業(yè)的技術(shù)、產(chǎn)品創(chuàng)新息息相關(guān)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步起到巨大的推動(dòng)作用。企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投資的最終目的也是通過資源的合理分配，提升研發(fā)投資的效率與效果，加強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力與創(chuàng)新能力，從而給企業(yè)帶來更大的機(jī)會(huì)以及價(jià)值。但是，研發(fā)投資也具有自身的特殊性，一是研發(fā)投資的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)比較大。二是調(diào)整成本很高。三是研發(fā)投資活動(dòng)固有的系統(tǒng)性，即企業(yè)如果開展了研發(fā)項(xiàng)目，就不能中止投資，需要不斷地持續(xù)投入資金。

三、內(nèi)部控制對(duì)研發(fā)創(chuàng)新的作用機(jī)理

1.內(nèi)部環(huán)境與企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)控制度的前提和基礎(chǔ)，通常包括企業(yè)內(nèi)組織結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置、治理機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部文化以及一些政策等。完善的治理結(jié)構(gòu)讓各機(jī)構(gòu)及職能部門職責(zé)劃分清晰，任務(wù)分配明確，有著更加嚴(yán)格的監(jiān)督懲治制度，有效減少了管理者在研發(fā)投資中出現(xiàn)的徇私舞弊問題，提高了研發(fā)活動(dòng)的透明度，有效地把握了研發(fā)投資的方向。企業(yè)內(nèi)部良好的企業(yè)文化氛圍能夠培養(yǎng)員工積極向上的精神，良好的科研環(huán)境也能促進(jìn)企業(yè)研發(fā)投資，提升研發(fā)效率。制定有效的人力資源政策可以促進(jìn)企業(yè)引進(jìn)高素質(zhì)的研發(fā)人員，從而提升研發(fā)人員的總體素質(zhì)。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)在面臨不確定因素時(shí)進(jìn)行的識(shí)別、分析及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的過程。企業(yè)研發(fā)投資具有極大的風(fēng)險(xiǎn)性與不確定性，進(jìn)行有效地風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理問題。在項(xiàng)目研發(fā)立項(xiàng)階段，良好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度會(huì)督促企業(yè)建立完善的立項(xiàng)審批制度，制定合理嚴(yán)謹(jǐn)?shù)难邪l(fā)流程與計(jì)劃，并按照規(guī)定的程序和步驟運(yùn)營(yíng)。在研發(fā)實(shí)施階段，高效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程能夠使計(jì)劃安排嚴(yán)格執(zhí)行，全過程地監(jiān)督與跟蹤，落實(shí)權(quán)責(zé)等事宜。在研發(fā)的收尾階段，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度有利于企業(yè)建立合適的研究結(jié)果驗(yàn)收及保密制度，對(duì)整個(gè)研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行系統(tǒng)性分析與總結(jié)，從而對(duì)不足之處進(jìn)行改正與完善。

3.控制活動(dòng)與企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。控制活動(dòng)是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式，是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果而采取的一系列手段與方法。在企業(yè)進(jìn)行研發(fā)投資過程中，合理的研發(fā)投入支出的管理制度可以提升企業(yè)利用資源的效率，降低企業(yè)研發(fā)支出的成本，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)研發(fā)活動(dòng)設(shè)立專門的審批人與授權(quán)人，讓研發(fā)流程更加透明化與規(guī)范化。對(duì)于重大的研發(fā)項(xiàng)目的投資，應(yīng)該召開集體會(huì)議，詳細(xì)討論后并制定嚴(yán)密可行的計(jì)劃，充分調(diào)查市場(chǎng)環(huán)境與未來走勢(shì)，明確市場(chǎng)需求，避免新產(chǎn)品、新技術(shù)未經(jīng)檢驗(yàn)而進(jìn)入市場(chǎng)或投入使用。此外，完善的控制活動(dòng)還能夠幫助企業(yè)建立適用的保密制度，建立完善的知識(shí)產(chǎn)權(quán)檔案，一方面保護(hù)企業(yè)的專利技術(shù)，防止內(nèi)部人員泄密帶來的風(fēng)險(xiǎn);另一方面規(guī)范了相關(guān)文件的管理，保障了資料的安全性。

4.信息與溝通與企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。信息與溝通能夠保證企業(yè)及時(shí)完整準(zhǔn)確地獲取相關(guān)信息并正確運(yùn)用。企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)投資決策中，需要對(duì)搜集到的信息進(jìn)行分析與交流，信息使用不當(dāng)很可能會(huì)降低企業(yè)投資的效率。研發(fā)投資活動(dòng)中在完善的信息與溝通系統(tǒng)的保障下，管理層對(duì)研發(fā)部門傳遞信息，研發(fā)部門再及時(shí)將問題與情況進(jìn)行反饋，實(shí)現(xiàn)了信息的有效溝通與使用。研發(fā)人員能夠在這種有效的信息溝通機(jī)制下準(zhǔn)確的把握當(dāng)前情況，及時(shí)根據(jù)上層指令進(jìn)行調(diào)整，或?qū)栴}向管理者反映，上下層能夠進(jìn)行溝通并掌握研發(fā)的第一動(dòng)向，可以有效地降低研發(fā)投資活動(dòng)成本，提升研發(fā)效率，從而促使企業(yè)加大研發(fā)投資力度。

5.監(jiān)督與企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新。對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督是對(duì)內(nèi)部控制的有效性、完整性、合理性的檢查與評(píng)價(jià)，使企業(yè)不斷改進(jìn)與完善業(yè)務(wù)流程。在研發(fā)投資的過程中，企業(yè)建立合適的監(jiān)督制度，管理層、治理層及內(nèi)部控制部門各司其職，能夠?qū)ρ邪l(fā)流程進(jìn)行嚴(yán)格把控，通過專業(yè)的評(píng)估制度及監(jiān)督制度可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正研發(fā)過程中出現(xiàn)的問題與偏差，繼而優(yōu)化流程與研發(fā)方式。此外，內(nèi)部控制中的有效監(jiān)督制度可以保證在研發(fā)投資項(xiàng)目中，定期匯總進(jìn)展程度和收益情況。對(duì)于沒按計(jì)劃進(jìn)行的事項(xiàng)，管理者應(yīng)主動(dòng)查明原因并根據(jù)實(shí)際情況采取相關(guān)措施，對(duì)于計(jì)劃執(zhí)行過程中出錯(cuò)的相關(guān)人員，進(jìn)行相應(yīng)的問責(zé)制度，保證研發(fā)活動(dòng)能順利進(jìn)行。

四、政策建議

本文從內(nèi)部控制五要素角度出發(fā)分析企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)研發(fā)創(chuàng)新的影響，因此也將從這五個(gè)方面對(duì)企業(yè)提升研發(fā)活動(dòng)中的內(nèi)部控制制度提出建設(shè)性意見。

1.建立好良好的內(nèi)部環(huán)境。樹立起健康積極的企業(yè)文化，有助于培養(yǎng)積極向上的研發(fā)工作氛圍。制定合理的人才管理制度以及獎(jiǎng)勵(lì)懲治制度，確保企業(yè)研發(fā)人員的高素質(zhì)與高效率。建立起合適的治理機(jī)構(gòu)及相關(guān)組織機(jī)構(gòu)，減少管理層機(jī)會(huì)主義傾向或非專業(yè)的決策。

2.實(shí)施全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估策略。在研發(fā)立項(xiàng)階段，充分調(diào)研市場(chǎng)情況，分析技術(shù)可行性，評(píng)估不同風(fēng)險(xiǎn)，制定出合適的研發(fā)計(jì)劃。在研發(fā)項(xiàng)目的實(shí)施階段，組織高效的研發(fā)評(píng)估小組，對(duì)項(xiàng)目的實(shí)施情況、組織架構(gòu)、所花費(fèi)用等進(jìn)行評(píng)估，為應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)做好準(zhǔn)備。

3.加強(qiáng)控制活動(dòng)建設(shè)。建立完善的審批制度與授權(quán)制度，設(shè)立專門的審批人與授權(quán)人，只審批與授權(quán)具有資格的環(huán)節(jié)或項(xiàng)目。對(duì)于重大的研發(fā)項(xiàng)目的投資應(yīng)該召開集體會(huì)議，充分調(diào)查市場(chǎng)環(huán)境與未來走勢(shì)。建立起有效的資源管理檔案，對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)進(jìn)行保護(hù)。

4.提升信息與溝通的效率。加強(qiáng)上級(jí)管理層與下級(jí)研發(fā)一線員工之間的交流效率。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外的信息溝通與交流，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方式以及研發(fā)模式。此外，在研發(fā)活動(dòng)中建立完善的信息反饋機(jī)制，以便管理者或研發(fā)人員能夠及時(shí)作出決策與回應(yīng)。

5.建立完善的監(jiān)督制度。對(duì)研發(fā)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)管，對(duì)研發(fā)流程進(jìn)行嚴(yán)格把控。接受內(nèi)部與外部審計(jì)、媒體輿論的監(jiān)管，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正研發(fā)過程中出現(xiàn)的問題。

（作者單位：江西財(cái)經(jīng)大學(xué)）

責(zé)任編輯：張永輝