淺析企業內部控制對其研發創新的影響及作用

彭聰

[內容提要]研發創新是企業快速發展的動力，研發項目的成功對企業來說十分重要，但如果在研發過程中的內部控制出現問題，不僅會影響企業新產品、新技術的發布，而且還會影響企業的經營與發展。企業研發部門引入全面的內部控制管理制度，在完善研發項目的管理，規避研發活動的風險，提高研發產出的效益、提升企業價值具有十分重要的作用。

[關鍵詞]內部控制 研發創新 企業

一、研究背景

隨著經濟全球化的進程加快，科技創新已成為推動企業未來經濟增長的主要動力。近年來，企業研發活動的投入與強度在持續提升。目前，中國研發經費投入總量在世界上排第二位，僅次于美國。研發創新在我國創新歷程中的重要性與地位日益凸顯。然而，創新效率低下又是許多企業普遍存在的問題。盡管研發投入增速很快，但我國研發創新水平還有待提高。從這個方面來看，如何提高企業的創新效率是問題的關鍵。

二、內部控制與研發創新的理論基礎

1.內部控制的概念。對于不同的主體，內部控制的概念也不完全相同，其中被運用最廣泛的是美國COSO委員會在內部控制框架中提出的內部控制的概念。委員會在《內部控制—整體框架》中提到內部控制是企業內部人員共同制定與采用、用來保證企業在經營過程中合法性、提升企業運營效率、完善財務信息質量的一系列舉措。內部控制包括五個方面：內部環境、風險評估、信息與溝通、控制活動和監管。內部控制的目標大體上可以歸納為：一是確保國家相關法律法規及監管政策的貫徹與落實。二是保證企業所面臨的風險在合適的范圍內。三是保證企業戰略與經營的目標的實現完成。四是查錯防弊，防患于未然，使企業各部門能夠穩健運行。

2.研發創新的相關概念。企業的研發活動貫穿于企業整個日常經營活動中，和企業的技術、產品創新息息相關，對企業的發展進步起到巨大的推動作用。企業進行研發投資的最終目的也是通過資源的合理分配，提升研發投資的效率與效果，加強企業競爭力與創新能力，從而給企業帶來更大的機會以及價值。但是，研發投資也具有自身的特殊性，一是研發投資的不確定性，風險比較大。二是調整成本很高。三是研發投資活動固有的系統性，即企業如果開展了研發項目，就不能中止投資，需要不斷地持續投入資金。

三、內部控制對研發創新的作用機理

1.內部環境與企業研發創新。內部環境是企業實施內控制度的前提和基礎，通常包括企業內組織結構、機構設置、治理機構、企業內部文化以及一些政策等。完善的治理結構讓各機構及職能部門職責劃分清晰，任務分配明確，有著更加嚴格的監督懲治制度，有效減少了管理者在研發投資中出現的徇私舞弊問題，提高了研發活動的透明度，有效地把握了研發投資的方向。企業內部良好的企業文化氛圍能夠培養員工積極向上的精神，良好的科研環境也能促進企業研發投資，提升研發效率。制定有效的人力資源政策可以促進企業引進高素質的研發人員，從而提升研發人員的總體素質。

2.風險評估與企業研發創新。風險評估是企業在面臨不確定因素時進行的識別、分析及應對風險的過程。企業研發投資具有極大的風險性與不確定性，進行有效地風險評估可以及時發現和處理問題。在項目研發立項階段，良好的風險評估制度會督促企業建立完善的立項審批制度，制定合理嚴謹的研發流程與計劃，并按照規定的程序和步驟運營。在研發實施階段，高效的風險評估流程能夠使計劃安排嚴格執行，全過程地監督與跟蹤，落實權責等事宜。在研發的收尾階段，風險評估制度有利于企業建立合適的研究結果驗收及保密制度，對整個研發項目進行系統性分析與總結，從而對不足之處進行改正與完善。

3.控制活動與企業研發創新。控制活動是企業實施內部控制的具體方式，是根據風險評估結果而采取的一系列手段與方法。在企業進行研發投資過程中，合理的研發投入支出的管理制度可以提升企業利用資源的效率，降低企業研發支出的成本，減少財務風險。對研發活動設立專門的審批人與授權人，讓研發流程更加透明化與規范化。對于重大的研發項目的投資，應該召開集體會議，詳細討論后并制定嚴密可行的計劃，充分調查市場環境與未來走勢，明確市場需求，避免新產品、新技術未經檢驗而進入市場或投入使用。此外，完善的控制活動還能夠幫助企業建立適用的保密制度，建立完善的知識產權檔案，一方面保護企業的專利技術，防止內部人員泄密帶來的風險;另一方面規范了相關文件的管理，保障了資料的安全性。

4.信息與溝通與企業研發創新。信息與溝通能夠保證企業及時完整準確地獲取相關信息并正確運用。企業在進行研發投資決策中，需要對搜集到的信息進行分析與交流，信息使用不當很可能會降低企業投資的效率。研發投資活動中在完善的信息與溝通系統的保障下，管理層對研發部門傳遞信息，研發部門再及時將問題與情況進行反饋，實現了信息的有效溝通與使用。研發人員能夠在這種有效的信息溝通機制下準確的把握當前情況，及時根據上層指令進行調整，或將問題向管理者反映，上下層能夠進行溝通并掌握研發的第一動向，可以有效地降低研發投資活動成本，提升研發效率，從而促使企業加大研發投資力度。

5.監督與企業研發創新。對內部控制的監督是對內部控制的有效性、完整性、合理性的檢查與評價，使企業不斷改進與完善業務流程。在研發投資的過程中，企業建立合適的監督制度，管理層、治理層及內部控制部門各司其職，能夠對研發流程進行嚴格把控，通過專業的評估制度及監督制度可以及時發現和糾正研發過程中出現的問題與偏差，繼而優化流程與研發方式。此外，內部控制中的有效監督制度可以保證在研發投資項目中，定期匯總進展程度和收益情況。對于沒按計劃進行的事項，管理者應主動查明原因并根據實際情況采取相關措施，對于計劃執行過程中出錯的相關人員，進行相應的問責制度，保證研發活動能順利進行。

四、政策建議

本文從內部控制五要素角度出發分析企業內部控制對研發創新的影響，因此也將從這五個方面對企業提升研發活動中的內部控制制度提出建設性意見。

1.建立好良好的內部環境。樹立起健康積極的企業文化，有助于培養積極向上的研發工作氛圍。制定合理的人才管理制度以及獎勵懲治制度，確保企業研發人員的高素質與高效率。建立起合適的治理機構及相關組織機構，減少管理層機會主義傾向或非專業的決策。

2.實施全面風險評估策略。在研發立項階段，充分調研市場情況，分析技術可行性，評估不同風險，制定出合適的研發計劃。在研發項目的實施階段，組織高效的研發評估小組，對項目的實施情況、組織架構、所花費用等進行評估，為應對風險做好準備。

3.加強控制活動建設。建立完善的審批制度與授權制度，設立專門的審批人與授權人，只審批與授權具有資格的環節或項目。對于重大的研發項目的投資應該召開集體會議，充分調查市場環境與未來走勢。建立起有效的資源管理檔案，對知識產權進行保護。

4.提升信息與溝通的效率。加強上級管理層與下級研發一線員工之間的交流效率。加強企業內外的信息溝通與交流，學習先進的管理方式以及研發模式。此外，在研發活動中建立完善的信息反饋機制，以便管理者或研發人員能夠及時作出決策與回應。

5.建立完善的監督制度。對研發內部控制的各個環節進行嚴密的監管，對研發流程進行嚴格把控。接受內部與外部審計、媒體輿論的監管，及時發現和糾正研發過程中出現的問題。

（作者單位：江西財經大學）

責任編輯：張永輝