淺析企業應收賬款管理存在的問題及解決對策

摘要：在競爭日趨激烈的市場環境中，尤其是我國許多行業已經進入消費者主導的買方市場，供大于求已成為各行業的常態，企業出于增加銷量，提高利潤，加快存貨周轉以及提升企業競爭力等為目的，往往會采取賒銷方式進行商品銷售。這種方法雖然一定程度上可以實現上述目的，但也大大增長了應收賬款帶來的風險。許多企業因為盲目賒銷，使得應收賬款越來越高，流動性受到嚴重影響，呆賬壞賬比例持續增長，利潤下降，甚至因此導致虧損，最終破產。因此，企業必須重視賒銷帶來的風險，加強對應收賬款的管理。

關鍵詞：企業;應收賬款;風險管理;對策

一、引言

應收賬款指企業在正常經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的包裝費及各種運雜費等。應收賬款是伴隨企業的銷售行為發生而形成的一項債權，是企業流動資產的重要組成部分，同時也表示企業在銷售過程中被購買單位所占用的資金。

作為企業的一項重要的流動資產，應收賬款的變現能力將在很大程度上影響企業的流動性，如果不能按時收回，將不可避免地影響到企業的正常生產和經營活動，打亂企業的正常生產經營安排。為解決因應收賬款逾期導致的資金短缺困境，企業將不得不對外籌資，這將進一步增加企業成本，加重企業負擔，導致企業利潤空間被進一步壓縮。

對于企業來說，應收賬款是一把雙刃劍。一方面，可以利用它來促進銷售、搶占市場、增加利潤、減少庫存資金占用以及提高企業競爭力等;另一方面，如果不能合理的控制應收賬款，也會給企業帶來很大的風險，同時加重企業的負擔，比如由此帶來的流動性風險、由此導致的壞賬損失、收賬費用、應收賬款占用資金成本等。為此，企業必須根據自身所處的經營環境和行業狀況，建立符合企業發展的應收賬款管理體系，做到應收賬款的全過程管理和監控，最大限度地規避因此給企業帶來的風險和不良影響。

二、企業的應收賬款現狀

目前，我國企業的應收賬款呈逐年上升的趨勢，根據國家統計局發布的數據顯示，從2010年至2018年，全國規模以上工業企業應收賬款從6.14萬億增長至14.34萬億，9年間增長了2.34倍，其中2018年較2017年增長8.6%。從上述數據可以看出，我國企業的應收賬款金額巨大。同時，應收賬款占流動資產的比例較大，據不完全統計，我國大多數企業應收賬款占流動資產的比例超過50%。因此，有的企業具有良好的盈利能力，但因應收賬款規模過大，導致流動資金緊張，甚至出現資金鏈斷裂。從一定程度上來講，應收賬款規模過大，夸大了企業的經營成果。

三、企業應收賬款存在的問題

（一）應收賬款規模不合理，金額過大。

合理利用賒銷會對企業的發展帶來積極的影響。然而，有的企業由于內部制度體系不健全，缺乏風險防控意識，或者出于搶占市場等目的，盲目賒銷，導致應收賬款金額越滾越大，未能有效控制在合理范圍內，遠遠超出企業正常承受范圍，一旦不能按照合同約定回款，將會對企業的生產經營造成嚴重影響。同時，由于企業自身無法按期收回貨款，導致不能正常支付上游供應商貨款，由此產生一系列的連鎖反應，企業間應收賬款相互拖欠，企業債務關系復雜，嚴重影響企業的發展。

（二）應收賬款的賬期長

科法斯在2019年對1500家中國企業進行了調查，并發布了2019年中國企業付款行為調查報告，報告顯示，2018年應收賬款平均信用期限從2017年的76天增長至86天，延續了2015年以來的上升趨勢。報告同時顯示，2018年，有62%的企業遭遇過逾期付款，40%的受訪企業稱逾期金額較2017年有所增加，更令人擔憂的是，遭遇超長期逾期付款（超過180天）金額在年營業額中的占比超過2%的受訪企業比例從2017年的47%增至2018年的55%，根據科法斯的經驗，80%的超長期逾期付款面臨無法追回的風險。應收賬款賬期過長已經成為企業發展的重要障礙。

（三）壞賬在應收賬款中占比較高

壞賬是企業無法收回的款項。應收賬款風險管理的一個重要內容就是壞賬最小化。中國企業在壞賬管理方面進行了積極的探索，取得了一定的成效，但是壞賬的比例仍然很高。據統計，中國企業的平均壞賬率在5%～10%，這對企業的正常經營造成了嚴重的影響。

（四）應收賬款缺乏有效的管理

部分企業由于內部機制不健全，管理人員缺乏風險防范意識，導致應收賬款未能得到有效的管理，未對應收賬款實施全過程管理，有的甚至在應收賬款出現逾期后也未及時采取有效的應對措施，很可能因此錯過了收款的最佳時機。多數企業對應收賬款的管理過于粗放，比如只關注應收賬款的總額，而未針對每一筆應收賬款進行逐筆分析，也未及時跟蹤和分析欠款企業的履約能力和資信情況，導致企業未能及時發現可能存在的風險。由于這些問題，很可能導致企業應收賬款壞賬增加，使企業陷入嚴重的財務危機，甚至破產。

四、企業加強應收賬款管理的對策建議

（一）建立和完善事前審批和決策制度

大部分企業的應收賬款得不到有效的控制，一方面可能是客戶的資金及信用狀況惡化，或者受到整體市場環境的影響;另一方面與企業的內部管理存在缺陷直接相關。為從源頭上解決企業應收賬款的問題，就必須建立和完善事前審批和決策制度。具體來講，當企業準備開展相關業務前，應做好詳盡的背景調查，包括客戶的基本情況、資信狀況、履約能力以及涉訴情況等，對于按照規定實施招投標的項目，在正式投標前應認真研究招標文件的相關要求，因為對于投標人來說，只要決定參與投標，就得響應招標文件的要求，因此事前的調查和準備工作顯得至關重要。在完成前述調查后，對于基本滿足要求的業務或項目，及時提交公司有權機構審批或進行集體決策。在合同簽訂過程中，一定要加強對合同條款的審核，因為合同是保障債權的重要手段，是實現債權的主要資料，并且受到法律保護，因此合同評審和簽訂是最重要的環節之一。各相關職能部門應恪盡職守，從嚴把關，確保企業在開展業務后形成的債權得到有效保障。

（二）建立賒銷審批及信用制度

為加強企業應收賬款的管理，有效控制應收賬款的規模，企業應建立賒銷審批制度，并制訂適當的信用政策。完善的信用管理體系的建立需要企業內部各個職能部門的共同參與和密切配合。有的企業可能會擔心嚴格的賒銷審批和信用政策可能會對公司的銷售造成較大的影響，但是從長遠來看，加強賒銷審批和信用政策至少有如下好處：一是可以優化客戶群，使銷售的努力可以更有成效，可以把更多的精力集中在對客戶的服務上而不是催收貨款;二是可以獲得財務優勢，通過壞賬的減少、應收賬款占用資金成本的減少以及收賬費用的減少等，可以增加企業的利潤，使企業處于健康良性的發展軌道上。

（三）建立動態的資信評審和賬款跟蹤管理體系

企業應建立動態的信用審查和賬款跟蹤管理系統，可充分利用信息化管理手段實施對客戶的管理，動態掌握客戶的情況，及時發現和處理存在的風險和問題。需要特別說明的是，企業應加強應收賬款到期前的管理，這很可能比事后采取的補救措施更有效。同時，這樣做還能及時了解客戶的需求，及時掌握客戶在使用產品的過程中存在的問題，以便于有針對性地為客戶解決訴求，避免產生糾紛。目前，國內的很多軟件開發或服務公司已經完全有能力按照客戶的個性化需求開發相關管理系統，企業可針對自身的業務模式、行業特點及個性化需求開發適合自己的管理系統.以達到跟蹤監控應收賬款的目的。賬齡分析和定期對賬也是應收賬款日常管理的重要手段，企業應明確要求職能部門定期編制賬齡分析表，或出具賬齡分析報告，對于逾期應收賬款可根據逾期時間長短、逾期金額大小、逾期性質，并結合客戶實際情況采取相應的措施，比如控制新訂單的執行以減少供應或停供、上門催收、發送律師函以及訴訟等。定期對賬一方面是確保與客戶間的往來賬目清晰、數據準確，另一方面也可起到督促客戶及時回款的目的。

（四）制訂合理的營銷激勵機制，豐富績效評價內涵

目前，有很多企業將應收賬款的收款責任全部交由銷售部門承擔，即全權責成銷售人員負責自己業務的貨款回收，如果不能收回就不得算作銷售業績，甚至遭受重罰。當然，“誰經辦，誰負責”的主線沒有問題，但是有些風險是業務人員無法控制的，尤其對于那些大額訂單，這種考核方式還會導致業務人員過于謹慎，影響銷售金額。因此，過于單一的考核方式不利于企業的持續發展，有必要豐富績效評價內涵，發揮績效評價在激勵與約束、調節與控制等方面的作用，促進企業應收賬款管理水平的提高。

五、結語

企業應收賬款管理從本質上講是要在業績增長和風險控制這兩個目標之間尋求協調和一致，要想既擴大銷售，又保證回款的雙重目標，實施全過程管理是關鍵。但要想實現上述目標并不容易，尤其是隨著我國市場經濟的迅猛發展，多數行業已經進入自由競爭市場階段，市場格局出現深刻變化，企業主導的賣方市場格局已被打破，進人由消費者主導的買方市場。應收賬款的規模和周轉速度對企業營運資金周轉效率和財務風險的大小有重大影響，一定程度上決定著企業利潤質量水平的高低。盡管企業在如何對應收賬款進行有效管理的實務中不斷探索，并取得一定成效，但整體管理水平仍待進一步提高，與西方發達國家仍存在較大差距。

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作者簡介：

杜盛盛，貴州鐵路投資物產有限公司，貴州貴陽。