基于風險管理的國有企業內部控制探討

李超明

摘要：國有企業作為我國經濟發展的關鍵部分，提升國有企業的發展對我國整體穩定健康的發展會產生著很大的影響。內部控制建設對于國有企業經濟發展而言是核心部分，近年來隨著我國國有企業的改革發展，其依據當前推行的相關政策、法律法規內容逐漸發展較為完善的以風險為導向的內部控制機制。國有企業通過建立實施有效的內部控制機制不僅可以使國有企業擺脫內部財務控制的狹小范圍，而且有助于企業基于風險管理對內部控制的建設進行重新審視。本文主要就國有企業基于風險管理內部控制制度發展存在的主要問題進行分析，從而針對性提出相應的解決措施。

關鍵詞：風險管理;國有企業;內部控制;問題對策

內部控制是對于現代企業的一種內部管理形式，最開始在西方企業管理模式中興起，近年來我國企業逐漸認識到內部控制的建設對企業的組織能力以及戰略執行情況的重要作用，是企業想要保障可持續性發展的重要手段。目前隨著我國經濟的不斷提升發展，我國國有企業的實力逐漸增強，繼而逐漸成為我國經濟發展的重要組成部分。但是就目前實際情況來看，我國國有企業內部控制建設的仍然普遍存在。因此，為了保障我國國有資產的安全性，確保我國國有企業穩定健康發展，如何基于風險管理不斷強化國有企業內部控制建設，使其最大化發揮作用是當前主要的問題。

一、基于風險管理國有企業內部控制建設的重要意義

我國國有企業內部控制機制建設的重要意義主要有以下幾個方面。其一，通過建立完善的內部控制機制，有效保障企業內部的業務流程以及具體環節工作內容的有效執行，從而對國有企業發展戰略目標的實現具有重要促進作用。其二，通過不斷強化企業內部控制機制的建設，有助于保障企業依據相關的法律法規經營發展，從而有效規避經營過程中產生的舞弊行為。其三，通過完善內部控制體系，有助于企業提升自我約束能力，不斷強化風險管理，強化企業自我監督職能，從而更加有效解決企業存在的隱形問題，有助于營造良好的內部驅動環境。

二、基于風險管理國有企業內部控制的主要問題

（一）法人治理結構缺乏科學化

目前，我國國有企業普遍存在法人結構不科學的問題。對于企業而言其核心部分是法人治理結構，國有企業不同于其他企業，還有股東、董事會、監事會等機構相互監督制約，同時董事會之下還有專門的審計以及風險評估的委員會。就目前國有企業的結構建立而言，其法人治理結構流于形式，雖然國有企業的相關部門都建立完全，由于國有企業的管理形式處于“一股獨大”的現狀，從而導致其他部門都存在于“形式主義”，無法起到互相監督約束的作用。同時由于部分國有企業董事會和經理層的權利有所重疊，出現責權不分、管理混亂的情況。

（二）國有企業內部控制意識不明確

風險管理的框架將企業目標具體分為戰略目標、經營目標、報告目標以及合法目標，從而通過這些目標的實現來達到企業經營發展的目的。企業在制訂發展戰略目標完成后不能隨意進行更改，但是目前部分國有企業無法堅定立場，偏離目標經營，最終導致企業出現各種風險問題。對于國有企業而言，由于國有企業受國家政策的支持，對于風險的防范意識不強，導致企業風險管理機構對其識別、評估等都缺乏有效性。此外，我國的國有企業已經建立了相關的風險管理機制，其中大部分的國有企業建立的風險管理機制已經相對嚴密、完善。但是目前主要存在的問題是企業管理者隨意性強，風險意識薄弱化，導致企業風險控制制度的有效性不足。

（三）國有企業內部控制活動缺乏規范化

目前，雖然國有企業關于內部控制度已經建立，但是并不完善，從而導致企業責權劃分不統一，業務流程模糊化，在企業經營過程中出現問題無法將其責任具體落實到各部門以及個人。此外，根據近年財務審計的情況來看，主要存在以下四點問題。其一，國有企業的利潤凋整太過于隨意性，主要由企業決策者的想法對利潤進行調整，從而造成企業的經營情況不透明化。其二，企業內私自設置小金庫的現象依然存在。其三，企業虛列開支情況，成本混亂。其四，企業的會計有關數據信息隨意編造，導致數據信息不真實。

（四）內部控制監督機制形式化

國有企業的經營管理模式不同于其他企業，國有企業的管理層出現問題會嚴重影響企業的經濟發展，同時由于目前我國國有企業已經逐漸進入國際市場，從而對于內部控制機制的有效實施進一步加大了難度。國有企業內部審計部門的建立并不直屬企業任何一個管理層，因而其在執行工作的過程中所受限制性因素過多，缺乏獨立性。此外，國有企業的內部審計機構隸屬于財務部或者其領導人員相同的形式，導致內部審計機構“形式化”。同時由于功能受限，審計人員的專業素養較低，一般情況下只會基礎的工作內容，對于評價內部控制等工作并未能最大化發揮其作用。

三、完善國有企業內部控制的相關對策

（一）改變企業產權結構，完善企業治理

產權結構的改革首先需要明確產權主體，繼而建立統一化的國有資產管理機構。針對目前國有企業普遍存在的“一股獨大”的問題，目前只有通過產權制度的變革才能直接有效進行解決，從而不僅實現產權主體的多元化，而且能有效完善企業的法人治理結構。通過優化股權結構，建立股權權衡機制;健全企業治理機構，發揮內部制衡的有效性;完善企業股東的法律法規保護制度。

此外，內部控制對于人員行為的約束是最難的內容。因此國有企業要實施嚴格的職位責任制度，要做到不相關職位分離，從而營造良好的環境。同時提升企業國有企業人員的專業素養，從而提升自身工作效率。

（二）強化國有企業風險管理

國有企業經營過程中的風險是不可避免的事件，具有不確定性。實施有效的風險管理必須針對企業風險控制點建立風險預警、風險識別、評估、分析等措施，對于企業無法承受的風險必須進行適當的預測和評估。同時企業應當建立風險評估機構，對于風險需進行定量分析，從而不斷完善企業重要業務流程的風險數據庫，對風險及時作出相應的預測。企業風險很大程度上依附于國有企業管理層的風險意識，管理者應當使企業回報與風險保持相互均衡，主動建立風險預警機制，從而使其適應我國國有企業的長遠發展。

（三）重視企業管理控制活動

國有企業對于不同形式內部控制的關系應當產生明確的認識，這些關系的形式主要有內部審計和內部控制、內部會計控制和管理控制的關系，通過有效的處理彼此之間的關系，有助于國有企業內部管理的有效運行。同時國有企業應當實施標準化管理，對于企業各部門職能具有明確的定位，同時分配相應的責任。

（四）強化企業內部審計和監督機制

通過實施有效的內部審計部門不僅需要完善的制度作為保障，而且需要有效的執行力來開展內部審計工作。國有企業的內部審計部門應當具備權威性和獨立性，可以通過有效結合國有企業的審計部、財務部、監察部門，從而建立三者相互制衡的機制。

此外，合理利用外部監督力度是當前國有企業的主要部分，一方面通過企業建立會計師事務所、財政稅務等部門之間的有效協作，從而有效實現內外監督工作。另一方面需要對財政、稅務、審計部門之間進行明確分工，使其之間形成暢通的溝通渠道。此外，利用媒體制造輿論力量可以更加強化企業監督工作的實施。

四、結束語

綜上所述，國有企業作為我國的經濟命脈，基于風險管理強化國有企業內部控制建設一方面有助于國有企業提升管理水平;另一方面有效保障了我國穩定健康的長期發展。但是不同于外國企業內部控制的完善建設，我國國有企業在實施內部控制制度仍然處于不斷實踐階段，因而缺乏相對成熟的經驗導致存在較多的問題。因此，我們不僅要注重內部控制環境的建設力度，而且要建立內部控制有效的溝通渠道，以及相應的監督體制。從而以上兩個主要方面人手針對性地提出相應的解決措施，從而保障國有企業的可持續性發展。

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