企業內部控制制度的建立分析

摘要：隨著經濟迅速發展，企業數量逐漸增加，市場競爭也越來越激烈，提高企業的市場競爭力已經成為當前企業發展的重點。內部控制是提升企業競爭力的有效手段，企業需要加強內部控制制度的建立，上至企業管理者下至普通員工都需要提高對內部控制制度建立的重視程度。完善且合理的內部控制制度，不但可以提升企業的整體內部管理水平，還可以有效規避企業發展過程中的風險問題，內部控制工作需要可靠的制度保障，企業管理人員需要及時發現內部控制制度建立過程中的缺陷，采取有效措施進行改進，確保內部控制制度的真實作用能夠得到體現。

關鍵詞：企業;內部控制制度;建立

一、企業內部控制制度建立的重要性以及意義

（一）企業建立內部控制制度的重要性

提高企業的內部管理水平是建立內部控制制度的目的之一，實現按照職能分工合作的目的，確保企業內部部門能夠互相配合工作，進一步提高企業的經濟效益。內部控制制度在企業內部具有一定的防范作用，對于企業的長遠發展非常重要，大多數企業都將建立內部控制制度當作是企業發展的重點內容，任何工作的開展都需要制度的支持，完善的內部控制制度能夠將內部控制工作滲透到企業發展的各個環節，確保內部控制的作用能夠在企業經營過程中體現。內部控制制度使得內部控制工作更具規范性，也能夠有效應對內部控制過程中出現的問題漏洞，提升內部控制工作效率以及執行力，全面提升企業的內部管理水平和經濟效益。

（二）企業建立內部控制制度的意義

企業經濟效益的不斷提升是實現國民經濟增長的關鍵之一，制度具有不斷規范企業行為的作用，在確保企業的各項工作順利完成的情況下，提高企業的運營效率。企業通過建立完善的內部控制制度，能夠實現按職能分配工作，企業內部員工各司其職，使每個員工的價值都能得到充分體現，深挖員工的工作潛力。在制度的約束之下，提升員工的責任意識，使其能夠保質保量地完成工作，提高工作效率。建立完善的內部控制制度，對企業決策者制訂的各項經營方案進行有效監管，獎懲制度能夠提升員工的工作積極性，規范員工的行為。企業管理者借助內部控制制度能夠明確企業的資產現狀，為企業建設監督環境，最大限度地避免出現違規行為，減少企業面臨的風險問題。

二、企業內部控制制度建立過程中存在的問題

（一）企業對內部控制制度建立認識不到位

企業管理者的內部控制意識較弱，從而導致內部控制制度的建立受到一定的影響，部分企業管理人員對于內部控制制度的認識不全面，僅僅認為內部控制制度只是普通的規范條例，其對于企業發展可有可無，將內部控制制度規劃給財務部門的日常核算，對內部控制制度的認識存在誤區。雖然有少數企業已經建立了內部控制制度，但是制度中的內容覆蓋面較為狹窄，并且內部控制制度的執行力度不足。還有極少數企業的內部控制制度涵蓋內容較多，但是與企業的實際發展不相符，這些企業的內部控制制度更多的是借鑒其他企業，并未在自身發展的基礎上進行內部控制制度的建立。產生這些情況的主要原因是企業管理者對于內部控制制度建設的不正確認識，重視程度不足。

（二）內部控制制度忽視監督體系建立

少數企業在進行內部控制制度建立過程中，注重于獎懲制度的完善建設，忽視監督制度的建立。監督制度不健全，使得企業內部審計部門的作用不能充分體現，審計部門是開展監督工作的主體，是促進企業內部控制制度有效執行的關鍵。部分企業為了減少企業的管理成本，未能設置獨立的審計部門，本應由審計部門完成的監督工作交由財務部門或者其他部門進行，已有的審計部門缺乏獨立性，使得內部控制工作缺乏有效監督，不能有效防范風險。

（三）內部控制制度適用性較差

部分企業建立內部控制制度一味地照搬政府的相關政策條例，沒有對其進行深層理解，企業的未來發展方向模糊，制度的制定忽略企業的現實狀況，使得內部控制制度流于表面，不具備可操作性。內部控制制度所涉及的內容較少，不能全面覆蓋內部控制工作，內部控制工作的進行受到一定的不利影響。在市場經濟環境的不斷變化下，而企業并未針對不斷變化的環境改進內部控制制度，少數企業現有的內部控制制度使用年限較長，使得制度逐漸落后，對促進企業發展的作用不明顯。雖然有部分企業已經意識到內部控制制度更新改進的重要性，但是其改進的速度遠遠趕不上市場環境變化的速度，仍舊是發現一個問題改進一個問題，未能及時預測市場經濟環境的變化從而制定出預防各種突發情況的內部控制制度。企業的內部控制制度應當具有一定的預見性，服務于企業的未來發展戰略，但是國內大多數企業在制度制定過程中都忽略了這一點。

（四）內部控制制度的真實作用無法體現

確保內部控制制度能夠充分發揮其真實作用，不僅需要加強制度建設，還要提升制度的執行力度，重視落實結果。目前，大多數企業都對內部控制制度的認識存在誤區，制度的執行力度較弱，雖然有些企業的內部控制制度正在逐漸完善，但是因其執行力不足，導致內部控制制度的作用不明顯。

三、企業加強內部控制制度建立的對策

（一）加強對內部控制制度建立的重視

企業管理者應當做好表率作用，明確建立內部控制制度的重要性，保證內部控制制度的規范性，企業應該適當擴大內部控制制度內容的覆蓋范圍，內部控制制度的建立需要遵循內部控制的五個要素，科學合理地制定制度，最終執行的內部控制制度需要具有一定的預見性和深度。企業在不斷完善內部控制制度的過程中，還需要對企業員工進行相關培訓指導，使其提升對內部控制制度的重視程度。企業的內部控制制度還需要與企業的其他工作進行結合，確保內部控制制度能夠滲透到企業發展的每個環節。

（二）健全內部審計，強化監督

企業需要在公司內部設置內部審計部門，并且保證其獨立性和權威性，避免企業其他部門影響審計工作的展開。企業的審計部門是進行監督管理的部門，企業需要明確分配部門職責，保證審計工作所需的信息的準確性。企業安排專業人員進行審計工作，同時對其專業能力以及職業道德修養進行培訓，使其能夠有效識別風險，提高審計部門的監督能力。加強對內部控制的監督管理，確保企業的每一項經濟業務都能依靠完善的制度執行，通過嚴格的監督管控，有效避免員工的違規行為，也可對員工的工作能力、效率進行整體評估，為內部控制制度建設創造良好環境。

（三）提升內部控制制度的適用性

在建立內部控制制度過程中，最重要的是內部控制制度是否適用于企業本身，無論制度如何創新升級，與企業的實際狀況相符是最關鍵的。企業管理者需要具有敏銳的觀察力，及時預測市場環境以及內部環境的變化，加大對企業內外環境的分析研究，針對變化不斷改進內部控制制度。企業在進行內部控制工作時需要加強風險防范，在內部控制制度中融入各種應對風險方法，形成風險防范制度。企業需要對內部控制制度建立過程中的問題進行深入分析，采取科學的措施將其解決，進一步完善內部控制制度。企業可以適當地借鑒其他優秀企業的內部控制制度或者政府條例政策，但是必須要結合企業的實際狀況，制定出符合企業發展的特色內部控制制度。

（四）提升內部控制制度的執行力

建立內部控制制度能夠使企業內部控制工作更加規范，制度不只是存在于文件中，必須要得到執行落實，企業不僅要重視內部控制制度的建立，還需要提升內部控制制度的執行力。為了確保內部控制制度能夠有效執行，企業可以適當建立獎懲機制，將制度的執行效果與員工的績效掛鉤，以此來提升制度的落實程度。同時還應加強執行過程中的監督考核，及時發現執行過程中的問題，對制度進行改進，確保內部控制工作的順利進行。

四、結束語

總而言之，建立完善的內部控制制度能夠有效促進企業的發展，企業管理者需要正視內部控制制度建立過程中的問題，結合企業現狀，及時采取有效措施進行解決，提升企業內部控制管理水平。

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作者簡介：

王禹，哈爾濱匯麗投資有限公司，黑龍江哈爾濱。