企業的稅務風險及其會計規避探析

摘要：企業在發展過程之中會面臨不同類型的風險，稅務風險就是企業正常發展道路上不可避免地存在。稅務風險的規避水平將深刻影響企業發展。基于此，本文對企業所面臨的稅務風險以及其產生原因進行了簡要分析，并根據當前企業產生財務風險的原因，對有效應對稅務風險的會計規避方法進行了論述，希望能為相關工作人員開展實踐提供參考。

關鍵詞：企業發展;稅務風險;會計規避

在社會主義市場經濟體制下，國家政策的調整為企業發展提供了新的動力和良好的外部環境，但是這一背景也導致了企業在發展過程中會不可避免地面臨財務風險。當前，如何借助于會計規避營造良好的稅務環境，降低企業涉稅行為的不確定性，抵御企業的稅務風險成為企業管理人員關注的重點。

一、企業的稅務風險

依法納稅是企業必須履行的義務，而在實踐過程中部分企業會因各種原因而出現涉稅行為不合規合法的情況，這種因納稅行為失當而導致的多繳少納現象就被稱之為企業稅務風險。對于企業而言，稅務行為失當的后果十分嚴重，不僅會因引發補稅或罰款等問題而阻礙企業的正常運轉，更會因納稅行為的不合規合法損傷企業的社會形象和信譽度，對企業參與市場競爭極為不利。而且，如果涉稅行為失當嚴重，出現了大量缺稅等與稅法規定相違背的行為，會依法追究刑事責任。由此可見，企業的稅務風險即企業因故無法依照規定正常納稅，這種具有不確定性的行為會為企業帶來經濟損失。

二、企業稅務風險類型及成因

稅務風險是幾乎所有企業都會面臨的問題，所以研究稅務風險與規避方法是企業管理人員不可忽視的問題。在為了能有效地降低稅務風險，相關工作人員應該明確企業稅務風險的類型和成因。

第一，因政策變動而引發的稅務風險。企業納稅必須依照國家稅法相關的法律法規而操作，但是政策內容發生變化，導致企業稅收的征收內容和形式出現變動時，部分企業會因反應不及時而出現稅務風險。從客觀上來說，這種變化將加大稅務工作人員的作業難度，也極容易導致納稅稅目與數額不合規。

第二，因辦稅人員失職而引發的稅務風險。企業辦稅人員是企業涉稅行為的直接操作者.而他們的專業素養和負責程度將對涉稅行為的合規合法性產生直接影響。一旦辦稅人員錯誤領會稅法內涵，就會導致企業出現逃稅或漏稅行為，進而讓企業面臨稅務風險。

第三，因納稅金額核算錯誤而引發的稅務風險。基于我國現有的稅法體系，在許多納稅目類上都存在國稅與地稅相交叉的問題。在部分交叉的征收內容和數額規定方面，現有法律法規并未給予明確地指示，這就會導致企業核算出的納稅金額數值不統一，進而引發稅務風險。

第四，因納稅觀念不強而引發的稅務風險。雖然納稅是企業的義務，但是在實踐中仍然存在部分企業主不重視納稅。這些企業主目光短淺，認為企業納稅是負擔，會影響其生產經營利潤，進而忽視稅務管理甚至引導稅務人員幫助其偷稅漏稅。而這種情況一旦被查出，則不僅會讓企業遭受嚴重的經濟損失，更會增加企業的稅務風險，將會對其生產經營造成極為嚴重的不良影響。

三、企業稅務風險會計規避

我國經濟的飛速發展，使得各行各業的新設企業不斷增多，雖然這些企業的出現進一步助推了國家經濟發展，為社會提供了眾多的就業崗位，但是也使得稅務管理難度加大，隨之而來的會計問題更是層出不窮。為了能有效實現稅務管理，國家不斷調整相關政策，但這也在一定程度上增加了企業的稅務風險。所以，相關工作人員必須學會應用會計規避方法來降低稅務風險，為企業的長遠發展奠定基礎。

（一）養成依法納稅觀念

企業管理者必須提升自身的法律法規意識，養成依法納稅觀念，積極響應國家政策，只有這樣才能使企業保持合理經營、依法納稅的狀態，成為符合法律法規和市場要求的具備競爭力的企業。在經營管理過程中，企業管理者應該推進誠信經營，杜絕偷稅、漏稅行為，要依照合理合法的方式來提升企業利潤，切不可走“旁門左道”。同時，企業必須明確納稅的重要性和必要性，不應產生納稅會降低企業經營利潤的錯誤認知。而是應該在配合國家稅務部門工作，依法納稅的情況下，以優化生產、經營和銷售方式，強化人力資源配置，實現企業綜合競爭力和社會形象的提升，進而幫助企業獲取更高的利潤。樹立依法納稅理念，是企業有效規避稅務風險的第一步，也是會計規避之中最不可或缺的一項工作。

（二）選用合理稅率

依據我國現行的稅收制度，我國采用多種稅率制度，這也就意味著企業要規避稅務風險就必須對所有稅率擁有全面的了解。在此情況之下，企業的辦稅人員必須加強對稅率的了解和把控，依據企業的實際情況選擇較低稅率，幫助企業減少稅費支出，規避稅務風險。企業納稅稅率的選擇應該根據其自身發展規模、所處區域和納稅實踐范圍來確定。比如，國家會為了鼓勵地方企業發展，而為該區域提供一系列的政策傾斜，通過優惠的稅收政策來鼓勵當地經濟發展;還可能會通過降低稅率的方式來吸引外地企業進駐，實現對當地經濟市場環境的幫扶。所以，企業管理人員需要擁有敏銳的市場眼光，對國家的稅收相關政策進行精準地把控，這樣才能幫助企業有效地規避稅務風險。此外，相關工作人員還應該學會合理應用稅率差。比如，企業所得稅的基本稅率為25%，但是面對小微型企業國家會對其進行稅率補貼，優惠稅率為10%～20%，那么企業就可以利用這一差距來減少自身的實際納稅額。當然，企業管理者也可以在經營活動中，借助于合理的納稅籌劃，實現費用攤銷或存貨計價，減少企業的直接納稅額，達成借助于低稅率規避稅務風險的目的。

（三）構建完善的風險內控機制

若要有效地規避稅務風險，企業不僅需要注重外部環境的變化情況，更需要在企業內部構建完善的風險規避機制和內控系統，為企業有效實現財務稅收管理，降低稅務風險奠定良好基礎。當前，會計行業較為熱門，業內人數眾多，但是其素質卻良莠不齊。在此情況之下，國家出臺了新的會計政策，并且對從業人員的從業資格和要求進行了新的規范，使得會計工作的規范性和稅務制度的合理性都得到了增強。基于此，企業必須緊跟國家步伐，依據當前的會計、稅務制度，對企業內部的財務、會計和稅收管理工作規劃進行調整，設立相應的內部控制體系，實現對財務會計人員工作合理性的有效監督和判別。

企業的內部控制體系應該發揮提升企業財務會計入員專業素養、監督財務會計人員工作和幫助企業降低稅務風險等多重作用。為此，企業應該對借助于內部控制體系，對財務會計人員工作進行全程監督，不斷提醒相關工作人員在實踐中遵循國家相關法律法規.并且實現高度敬業和負責，保障稅收項目核對正確，依法合規地進行納稅。當然，還需要對企業內部人員進行定期培訓和指導。比如，當國家稅法相關內容發生改變時，企業立即聘請有關專家，以理論與實踐指導相結合的方式，對財務會計人員進行培養，助推其提升專業素養，讓他們能時刻掌握最新的稅務信息，進而準確地開展本職工作，借助于其專業性幫助企業降低稅務風險。

（四）建立健全稅務風險管理體系

對于企業所面臨的眾多經營風險而言，稅務風險是不可避免但可降低的一種。所以為了有效地規避稅務風險，應該要加強稅務風險管理，借助于建立健全稅務風險管理體系，為實現風險示警和評估打下基礎。在管理企業稅務風險時，相關工作人員必須要明確稅務風險的本質和特征，并從企業的實際經營情況出發，制訂合理的甄別風險、評估風險、預警風險和應對風險的辦法，構建一個能幫助企業有效處理稅務問題、降低稅務風險的管理體系。比如，從管理層自上而下，各層工作人員可依次加強合法納稅意識，并且提升危機處理能力，加大度企業財務管理工作的監管力度。同時，相關工作人員還可以借助于高科技工具來提高風險管理工作的有效性。比如，選用海聞企業稅務風險管理軟件輔助稅務管理人員工作，借助信息化手段實現作業質量的提升。此外，企業還應加強管理工作，完善稅務風險管理體系的監督環節。對企業財務會計工作人員的工作內容和準確性進行時時監督，確保企業成本核算、稅率計算的精準率，提升企業抵御稅務風險的能力。

四、結論

綜上所述，為了實現企業的長遠發展，企業相關工作人員必須加強對涉稅操作正確性和規范性的重視，有意識地借助于會計規避降低企業的稅務風險。為此，相關工作人員需要提升風險防范意識，并且在企業內部建立風險控制機制，深入了解和分析國家的稅收政策，為企業制定最合理的會計規避方案。

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作者簡介：

王莉，鄭州科技學院，河南鄭州。