淺析基于風險導向下的企業財務內部控制問題

摘要：本文對基于風險導向下加強財務內控管理的意義進行闡述，從思想意識問題、預算管理問題、內部審計問題、風險評估問題等多個方面，對基于風險導向下的企業財務內部控制存在的問題進行解析，并以此為依據，提出基于風險導向下加強財務內控管理的相關對策。

關鍵詞：風險導向;企業;財務內部控制

我國內部控制體系應用時間比較短，這與我國市場經濟發展有著直接關聯。近幾年，隨著企業面臨的市場競爭不斷加劇，企業遭受的風險因素增多，怎樣在市場競爭中實現穩定發展，提升企業風險防范能力，是當前企業重點思考的問題。為了實現風險的防范和控制，企業需要加強內部管理，并從財務管理角度人手，科學構建財務內部控制體系，利用完善的內部控制機制，增強企業財務風險管理能力，提高財務風險防范水平，從而實現企業長效發展。

一、基于風險導向下加強財務內控管理的意義

在當前企業運營發展中，從風險導向角度人手，加強財務內控管理，已經成為推動企業發展的重要因素?，F階段，我國企業所處的內部和外部環境都發生了改變，企業運營發展也由之前的擴張導向逐漸更改成風險導向，傳統模式的財務內部控制將不能滿足企業發展需求。所以，企業應結合實際狀況，建設一套基于風險導向下的財務內部控制體系，給企業運營發展提供支持。

二、基于風險導向下的企業財務內部控制存在的問題

（一）思想意識問題

在我國社會經濟體系改革逐漸深入的環境下，企業在經濟發展中發揮的作用逐漸凸顯，但是也有一些企業受到傳統運營理念影響，采用的管理模式比較落后，導致企業財務內部控制理念比較薄弱，缺少完善的財務內控管理體系。在企業管理層中，一些管理人員借助自身職責進行生產運營干預，導致管理人員凌駕于企業內控之上，使得財務內控管理不具備獨立性，無法發揮應有的價值。與此同時，在企業運營發展中，部分政府部門為了政績建設，一般會給企業提供諸多優惠政策。在這種情況下，企業競爭意識淡薄，無法提升財務內控水平，加劇財務風險出現。

（二）預算管理問題

首先，部分企業因為把工作重心放在成本管理上，對財務信息缺少科學管理，沒有根據企業實際狀況進行財務預算。一些開展預算管理工作的企業，因為缺少對預算信息的采集和整合，導致在財務核算管理中存在各種問題。其次，企業在制訂預算管理體系時，沒有結合實際狀況進行考察，所以制訂的管理機制不滿足企業發展需求，也沒有根據實際對預算管理方案進行調整，使得企業在生產運營中成本投放力度增加，損害企業自身利益，引發財務風險。

（三）內部審計問題

企業財務內部控制工作是否可以有序進行，將會受到企業內部審計監管的影響。從目前情況來說，我國部分企業沒有設定獨立的內部審計結構，時常會受到上級部門的干預，導致內部審計獨立性和權威性不強。一些企業財務人員在落實相關工作時，沒有根據實際要求進行財務核查，甚至部分財務人員沒有和其他部門對賬處理，導致企業財務管理比較混亂，給各種舞弊行為出現提供了條件。造成這些問題出現的主要因素在于，企業內部審計工作不獨立、內部監管不全面等。

（四）風險評估問題

在企業財務風險管理過程中，只有從風險識別、風險評估角度人手，結合風險等級選擇最佳的處理對策，才能將風險把控在合理范疇內，降低財務風險給企業運營發展帶來的影響。但是從目前情況來說，我國部分企業在財務風險防控管理上，呈現出單一特性，對應的評估及激勵體系不完善，沒有將風險評估工作落實到位，導致財務風險管理水平偏低，不能實現財務風險防范控制。通過加強風險評估管理，能夠引導企業在出現風險之前進行防范和處理，減少風險造成的不良影響。但是我國部分企業沒有建設完善的風險評估機制，均是在出現風險以后才安排人員處理。再加上相應的考核激勵體系缺失，導致企業職工工作積極性無法調動，間接給企業財務內控管理工作開展帶來影響。

三、基于風險導向下加強財務內控管理的相關對策

（一）完善內部控制體系

在企業運營發展中，建設完善內部控制體系，對企業運營發展是非常重要的。企業需要結合實際狀況，對現有的管理體系進行優化改革，將其落實到具體位置。通常來說，企業財務內部控制體系中應該包含財務信息管理體系、績效考核體系、風險管理體系、成本控制體系等。在實際過程中，需要加強對財務管理，合理分配財務內控工作職責，保證企業財務內部控制中收支審計、崗位職責體系順利落實。此外，企業應根據時代發展，對產品收入、部門預算等財務收支流程進行優化，提高財務工作水平，減少財務風險出現。

（二）加強財務預算管理

財務預算對企業內部控制有著直接影響，所以，企業需要加強財務預算管理，科學構建財務預算體系。首先，加強資金流量管理。企業預算編制需要秉持結余、平衡收支預算標準，在管理資金流量的同時控制支出預算，避免出現硬缺口預留問題。其次，充分展現企業實際運營狀況。企業在實施財務收支預算管理工作時，應該結合實際狀況進行預算編制。預算收支項目編制數據需要把充足數據資料當作基本，對資金科學規劃安排，特別是對于支出項目而言，保證規劃安排的合理性，結合預算管理要求明確預算管理流程。最后，加大預算執行力度。在完善預算管理體系的基礎上，還要將預算執行工作落實到位，讓預算管理價值得到充分發揮，科學建設管理體系，對財務決算審計、年度預算執行情況進行追蹤監管，加強預算執行審計管理，防止發生各種違規行為。

（三）強化內部審計監管

內部審計監管作為財務內部控制的重要內容，對于現階段我國企業財務內部控制中出現的各種問題，部分是因為內部審計監管不足導致。為了提高企業財務管理水平，減少財務風險出現，需要將內部審計和財務管理充分分離，組建一個專業的審計部門，對財務內部控制情況進行追蹤監管。首先，設立審計機構。企業通過在內部設立審計機構對采取情況進行監管，審計機構可以直接管理，不會受到各個部門的干擾，定期對企業財務狀況進行核查和追蹤，提升財務內部審計的獨立性和權威性。其次，加強企業內部考核。企業應定期對財務工作狀況進行考核，讓管理人員能夠及時找出財務內控中存在的問題，并考核財務工作狀況，提升財務內控工作水平。

（四）做好財務風險評估工作

首先，為了將財務內控工作落實到位，減少財務風險出現，需要結合崗位工作要求，設定合理的崗位職責體系。作為財務人員，需要提高自身專業水平和素養，保證財務信息的真實性和精準性。在實際過程中，管理人員應加強財務風險管理，防止在具體過程中存在不良風險問題。其次，企業需要結合實際情況.做好風險排查工作.重新優化管理流程，完善風險管理系統，加強財務風險防范和處理。最后，企業需要建設風險評估體系，在評估體系的作用下，給企業財務風險內控工作開展提供方向，有效提升企業財務風險管理水平。最后財務部門應該對賬簿、跨級憑證和會計報表內容進行核查，對各個會計報表及憑證關系進行確定，建設完善的考核激勵體系，調動職工參與積極性，從全局人手，實現財務風險防范和處理，不給風險出現留下余地。

四、結束語

總而言之，企業財務內部控制作為企業運營發展的重要武器，但是當前企業在進行財務內控管理時，或多或少會存在一些問題。企業管理人員應給予高度注重，從風險導向人手，加強財務內控管理，完善財務內控體系，將全面預算管理理念引入其中，優化財務管理方式，提高財務管理水平.減少財務風險出現.保證企業健康發展。

參考文獻：

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作者簡介：

王兆紅，北京五八信息技術有限公司青島分公司，山東青島。