商貿公司稅務籌劃與管理問題的探討

摘要：稅務籌劃為商貿公司開展的各項經營活動的關鍵部分，稅務籌劃與管理和商貿公司的經營根基具備一致性，唯有根基強大，商貿公司才能夠在發(fā)展過程中獲得不斷地壯大，伴隨市場經濟的飛速發(fā)展，稅務管理問題也愈發(fā)受到商貿公司的管理者與投資者所關注，而稅務統(tǒng)籌規(guī)劃也愈發(fā)受到關注。對此，商貿公司應積極探討稅務籌劃與管理過程中所存在的問題，而后針對問題來積極探究有效的解決途徑，以切實解決問題，保障商貿公司稅務籌劃與管理的質量，從而推動商貿公司獲得持續(xù)健康發(fā)展。

關鍵詞：商貿公司;稅務籌劃;管理;問題;探究

?稅務成本為商貿公司成本管理的主要內容，為切實降低成本支出，強化商貿公司的稅務籌劃與管理為一種十分明智的選擇。因此，商貿公司應積極開展稅務籌劃與管理工作，并針對開展這項工作時所存在的各項問題在第一時間予以解決，從而真正降低經營成本，保障自身的經營利潤。

一、商貿公司稅務籌劃與管理的意義

稅務籌劃為納稅人根據稅務環(huán)境，以尊重、遵守稅法為基礎，以規(guī)避涉稅風險的方式，來控制稅負，以實現(xiàn)企業(yè)利益最大化的目標。通過管理與稅務籌劃，降低商貿公司的各項財務風險，強化在經營過程中的可靠性與安全性，提高經濟利潤，推動商貿公司獲得長足穩(wěn)定發(fā)展。

商貿公司在經營運作期間需繳納如增值稅及附加稅費、個人所得稅、印花稅以及所得稅等多種稅收，稅負較重。為切實降低稅負，做到有的放矢，合理進行納稅籌劃，就務必要時時關注把握最新的稅收政策，熟悉相關的法律法規(guī)，也應明確相關業(yè)務流程，善于規(guī)范化的開展會計核算工作，這樣才能夠有效降低涉稅風險的出現(xiàn)概率。納稅人稅目清楚，納稅申報正確，及時繳納稅款，避免出現(xiàn)稅收處罰;這種狀態(tài)的實現(xiàn)，可以避免因偷漏稅造成的企業(yè)經濟上和名譽上的損失，實際也相當于一種收益，也是稅務籌劃的主要目的之一。所以說，稅務籌劃與管理非常利于強化商貿公司財務會計的規(guī)范水平以及實際管理能力。

稅務籌劃與管理也有利于達成商貿公司的財務發(fā)展目標。在當前市場環(huán)境下，商貿公司的發(fā)展與生存均需以利潤來當作支撐。若想獲得諸多利潤，則應降低成本支出，稅務籌劃與管理非常利于降低各項成本的支出，其對于現(xiàn)代商貿公司的長遠發(fā)展有著十分顯著的經濟意義。

二、商貿公司稅務籌劃與管理問題.

由于稅收籌劃相關研究起步較晚，相關部門對其宣傳力度不大等原因，部分納稅人對于稅收籌劃缺乏正確認識，未能夠認識到稅務籌劃與管理的積極性，片面將稅務籌劃認作為一種簡單的交稅方式，更甚還會將稅務籌劃當作一種逃稅手段，將違法行為與合理的稅收籌劃混為一談。導致商貿公司在體制層面上未能夠將人、物、財?shù)认嚓P物資使用在此層面之中，只能夠進行單一的計稅或者交稅的安排，而未能進行深層次的謀劃，導致商貿公司稅務籌劃與管理工作的開展形同虛設，難以發(fā)揮出真實作用，也會在一定程度上制約到商貿公司長遠進步及發(fā)展。

三、商貿公司稅務籌劃與管理策略

（一）籌資決策中的稅務籌劃與管理

商貿公司籌資主要是借助一些渠道，并運用有效的方法等來籌集資金，該項活動也是財務管理的一項重要環(huán)節(jié)。在籌集資金決策時，實施稅務籌劃與管理的主要目的在于選擇籌資方法與籌劃租賃方式。籌措資金的方法包含企業(yè)借款、融資機構借款、債券或內部集資等諸多途徑，其中最為普遍運用的籌資方法為向金融機構借款;其所付的利息可在稅前扣除，具有抵稅作用，也利于降低貸款利率。

租賃主要指的是以相應的費用而借貸實物的一種經濟行為，包含融資租賃與經營租賃這兩種主要租賃形式。經營租賃，對承租方而言可獲得雙重好處。（1）在最大程度上降低商貿公司由于占壓資金而產生的一些財務風險問題;（2）通過經營活動中支付租金的方式，沖減企業(yè)利潤，降低稅基，減少應納稅額。融資租賃的承租方可以緩解企業(yè)資金周轉困難，相當于獲得一筆分期付款的貸款，通過折舊的方式減少利潤，降低稅負。同時，支付的租金利息可以稅前扣除，減少稅基降低稅負。

（二）投資決策中的稅務籌劃與管理

投資收益為商貿公司財務管理中的一項重要內容。在投資決策期間，首先，要明確投資方向，了解國家經濟政策和稅收政策，利用區(qū)域和行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策進行選擇，不同區(qū)域、不同行業(yè)，投資收益會有很大的區(qū)別。其次，合理選擇設立分子公司也很重要。從稅收規(guī)定看，子公司是獨立法人，與母公司是不同的法律實體，分別作為納稅人獨立納稅，母子公司之間的盈虧不準沖抵，子公司按規(guī)定比例分配稅后利潤給母公司。而分公司與母公司是同一法律實體，其盈虧要與母公司合并納稅。如果分公司經營虧損或各分公司盈虧不平衡，則組建分公司較為有利。正如本公司2009年9月執(zhí)行總分機構所得稅匯算清繳政策以來，所得稅費總體下降近400～500萬元，約40%～50%的降幅，為企業(yè)大大減輕了稅負。作為商貿企業(yè)，應該在保證自身利益的前提下，順應政府政策導向，通過開展稅務籌劃與管理工作，以確保投資決策的正確性，為自身的經濟收益提供較大程度的保障。

（三）資金運營中的稅務籌劃與管理

對現(xiàn)代商貿公司來說，其經營與生產通常指的是生產、供應與銷售等諸多環(huán)節(jié)，也涵蓋其內部的核算工作等。若所運用的經營模式有所不同，那么公司所運用的發(fā)展模式之間也會有著很大差異性，稅負承受則為其中所存在的最明顯差異。

正如我公司在既往的貿易中，對于物流環(huán)節(jié)的開票方式就需要結合產品征收稅率及貿易談判地位進行籌劃。對于下游客戶強硬要求物流費用包干結算的貿易，只能采取一票制結算方式。開具給下游客戶的銷售發(fā)票價格中包含了發(fā)生的運輸費用，由于行業(yè)稅率差的影響，將導致我公司多繳物流費部分6%的增值稅額，極不劃算。為此，我公司大部分情況下都按照兩票制的方案來談判，物流公司開具給～下游客戶的物流發(fā)票，交由我公司以代收代付的方式與下游客戶結算，物流費與貨物價格分開結算，減少了公司不必要的稅負。同樣，采購環(huán)節(jié)中，面對供應商是3%小規(guī)模納稅人和16%一般納稅人（2018年稅率）時，作為采購方，究竟多大的折扣幅度才能彌補無增值稅專用發(fā)票抵扣帶來的損失，需要確定“價格折扣臨界點”，在其他條件等同的情況下，通過對比兩種稅率下測算出的企業(yè)凈利潤，選擇最優(yōu)的采購方案。因此，對于商貿公司而言，有效的稅收籌劃和管理工作，是無處不在的，其效力能夠起到尤為積極的作用。

（四）利潤分配中的稅務籌劃與管理

利潤分配有兩個層次，首先利潤總額在國家和企業(yè)之間進行分配。這個層次的分配依據所得稅法規(guī)定，具有強制性。我國稅法規(guī)定若企業(yè)發(fā)生年度虧損，則可以用未來5年內的利潤進行彌補，無論未來5年內虧損還是盈利，最長彌補年限為5年，商貿企業(yè)可以充分利用該政策達到稅收籌劃的目的。如本公司因債務人司法重整導致50%債權無法獲得賠付，造成年度利潤大額虧損，營運資金受到嚴重影響，但公司經營能力依然保有。為了持續(xù)經營和發(fā).展，公司可以利用彌補以前年度虧損所得稅政策，將劣勢變?yōu)閮?yōu)勢，積極尋找效益好且資源匹配的目標企業(yè)，讓其投資并購，其虧損在彌補期限內，可以在合并后公司中得.到彌補，本公司通過合并也可獲得發(fā)展的機會。第二個層次，就是將凈利潤在企業(yè)與個人（股東或合伙人）之間進行分配。根據《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，上市公司分紅時，符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益為免稅收入，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。自然人持股模式的不.同將決定稅收籌劃的效力，通過有限公司間接持股的方式就增加了很多籌劃空間，所以商貿公司在進行利潤分配時，應結合政策全方位考慮問題，在最大程度上降低股東的稅務支出。

四、小結

在商貿公司稅務籌劃方面，需要使用切實可行的方法來降低商貿公司的稅務負擔。商貿公司需結合自身的實.際發(fā)展情況，切實開展稅務籌劃與管理工作，規(guī)避公司的稅務風險，提高其經濟效益，促進其更為長遠的發(fā)展。

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作者簡介：

張麗，四川省川化新天府化工有限責任公司，四川成都。