國有企業招投標工作的風險防范、監督和審計分析

摘要：采招工作專業性強、金額較大，形成的建筑和采購的設備均是國有企業的重要固定資產，對企業的經營、財務等各方面都具有深遠的影響。此外招投標工作往往還與廉潔風險密切相關，是國有企業風險集聚的領域，也是監督的關鍵節點。為此，筆者從如何發現問題線索，進行風險分析，做好事前、事中和事后的監督提出了一些想法，以期對從事相關工作的同志提供一些參考和借鑒。

關鍵詞：國有企業;招投標;風險防范;監督審計

一、采招工作的監督審計和風控體系建設要點

招投標工作具有十分明顯的專業性和復雜性，而國有企業監督人員多是審計和法律背景，對專業的業務領域了解程度客觀上不及業務人員。此外，國有企業的采招量大，監督力量相對有限，如何構建有效的監督和風控體系，起到四兩撥千斤的作用，一直是業內許多從業者努力的方向。對此，筆者通過日常工作中對大量超投標項目的調研和分析，將發現問題和分析風險相結合，將整改落實與完善監督相結合，提出以下幾個方面的思考。

（一）完善監督審計的制度系統

要建立和完善國有企業招標投標活動審計監督約束制度和辦法，嚴格執行相關監督制度。在此基礎上，監督檢查招標投標管理有關規定的執行情況，所謂系統要體現在兩個方面。（l）各類制度要協調，工程類、設備類、服務類、后勤類招標制度，既要各管一塊，體現特性，又要相互印證，不能缺位矛盾。（2）各級制度要統一，集團層面的制度和成員單位的管理辦法要協調一致，成文制度和不成文的規范要協調一致。

（二）加強監督審計的流程規范

招標工作流程要規范，審計監督流程更要規范，只有以規范的監督更科學地應對風險。因此要設置具體合理化的監督檢查操作流程，明確監督人員的監督職責。具體包括：（1）針對招標監督檢查招標投標當事人和其他有關招標投標的行為是否符合法律、法規規定的權限、程序;對招標投標活動有關文件、資料，對其合法性、真實性進行核實;（2）針對評標監督檢查抽取評標專家以及評標委員會組成情況，評分標準和原則的確定情況，資格預審、開標、評標、定標過程是否合法以及是否符合招標文件、資格審查文件規定;（3）針對中標監督檢查招標投標結果的執行情況等。

（三）加強監督審計的全程參與

國有企業對招投標工作的管理，不能僅僅滿足于事后監督審計，也要加強對事前、事中的參與。（l）事前、事中監督的重點是“原始見終”，要關注風險的發現和防范：檢查項目審批程序、資金撥付等資料和文件;檢查招標公告、招標文件;監督開標、評標，可以旁聽與招標投標事項有關的重要會議。（2）事后監督審計的重點是“見微知著”，要關注風險的檢查和應對：向招標人、代理機構、有關主管部門、招標公證機構調查了解情況，聽取意見;審閱招標投標情況報告、合同及其有關文件;現場查驗、調查、核實招標投標結果執行情況。

（四）加強監督審計的風險導向

要堅持以風險為導向，重視對采招風險的分析，根據重要程度、復雜程度、人為干預程度明確監督重點，并在全程關注參與招標投標活動的人員有無行賄受賄等不正當行為的線索。（l）在準備階段：有無將該招標項目進行拆分肢解、規避招標投標的行為;是否存在以不合理條件限制或者排斥潛在投標人，限制投標人之間競爭的行為。（2）在開標階段，是否按要求送達標書;參與開標人員到場情況;投標文件的有效性;投標文件是否密封完好并當眾拆封等情況。（3）在評標階段，評標人員的產生、組成是否符合有關規定;評標人員是否獨立、客觀、公正地進行評標;評標過程中是否存在評委異常評價的情況。（4）在定標階段，定標預案、依據確定是否符合有關規定;關注中標單位全過程的履約情況，可將采招監督提前向工程審計延伸一步。

二、目前常見的主要問題、風險和監督審計的措施

依照上述原則，筆者重點分析了日常工作中常見的問題，據此對國有企業的采招制度、流程、監督方式方法提出了一些建議。

（一）管理制度方面

1.常見問題

統一國有企業工程建設類、咨詢服務類、設備后勤服務類等項目各自有采購管理辦法，指定有相對完整和細化的招標制度，但不同類型的制度在文本上仍沒有統一標準，且在行文上存在部分表述不清。由此可能導致因招標范圍界定不明，采購方式選擇錯誤致使應招標的項目未招標，或應公開招標的項目未經批準即采用邀請招標方式，可能被其他響應的供應商投訴導致合同無效或被行政執法單位處罰。

2.應對措施

（1）事前、事中監督：健全相關招標管理制度，定期征詢法律顧問意見并修訂，明確項目公司職責權限，嚴格按招標工作計劃開展招標工作。項目采購前應進行審批，經審批明確采購方式和具體的招標方式。（2）事后監督審計：檢查相關文件的制定是否未經法律顧問單位審查，相關文件是否長期未經修訂，如果存在上述情況，則應提高對文件可能不適用的風險判斷。檢查和對照相關文件的聯系區別，確定其表示是否一致，有無缺失和矛盾的情況發生。設計若干問題，詢問招標采購人員應采用何種方式采購，是否需要公開招標，了解并評價其對管理制度的熟悉程度和專業勝任能力。

（二）項目審批方面

1.常見問題

咨詢服務類項目容易出現在提出采購申請環節未按規定填寫招標或采購審批表，直接用立項時的會議紀要替代審批文件，超出成員公司審批權限的項目未提前報集團審批。一方面項目立項不規范，未經集團審批可能導致廉潔風險，違反上市公司信息披露和國有企業內部控制的要求。另一方面立項過于草率，如項目后續未投資，而中介服務機構確實已經提供服務，應當支付費用，給公司造成費用負擔。

2.應對措施

（l）事前、事中監督：進一步修訂制度，嚴格執行采購請示和審批報告制度;建立完善投資項目儲備庫，完善篩選機制，提高投資成功率;通過與常法機構合作涵蓋部分基礎的盡調中介服務。（2）事后監督審計：對每年投資立項項目金額、數量和中介費用進行比率分析，降低項目單耗成本，分析原因;重新執行采購和合同審批制度，確定公司采購審批是否符合審批要求。對基于同一項目的相關合同要分析檢查，確定是否存在化整為零，規避招標或審批的情況。

（三）合同簽訂方面

1.常見問題

除相對普遍的合同中人員、日期等相關要件不健全的情況外，還有市場會出現實際簽訂與招標文件不一致的情況。這種不一致如涉及“實質性變化的”，相當于應招標而未招標。如為法定招投標項目的，將被法院判定為合同無效并受處罰;如為自愿招投標項目可能被向對方申請認定無效。如遇此種情況，應當考慮公司內部的廉潔風險問題。

2.應對措施

（1）事前、事中監督：合同簽訂須經公司法務部門審查;公司用印本部門應從審批系統中下載用印的文件，若需在申請部門提供的合同上用印的，應對合同的一致性和要件的齊備性做形式審查，并留存用印復印件。（2）事后監督審計：檢查招標文件和簽訂合同的審批流程，考慮授權審批的充分性和適當性;對照檢查實際簽訂的合同及招標文件中的合同，對照的合同應從印章保管部門的留存復印件、招標項目歸檔材料和審批系統分別取得;對照檢查的重點可以是雙方的權力和義務，相關產品的型號、價格、交貨和付款條件期限等。

（四）材料歸檔方面

1.常見問題

評標文件存在監督人員簽字缺失、評選記錄缺少，以及由于歸檔和資料整理工作不完善造成的其他各種資料缺失，如招標公告只留存Word文檔而不是公式網站截屏。招標投標文件的缺失導致招標過程的合規性、可追溯性受到影響，整體招投標過程缺少證明依據，對應對訴訟和迎接檢查造成不利。內容不全和要件缺失，可能成為舞弊發生的機會，對公司員工的廉潔風險產生一定影響。

2.應對措施

（1）事前、事中監督：修訂制度，將招標評標相關要件及要求制作成清單，由招標代理公司或業主方代表帶人招標現場，對照清單完成資料收集整理后方能結束工作，清單歸人招投標工作檔案。相關人員對招標（采購）檔案按公司匯編的《招標項目資料歸檔目錄》進行整理歸檔，由歸檔人填列《目錄》并簽字，招標（采購）檔案至少保存10年。（2）事后監督審計：檢查比照采購項目的清單和歸檔內容是否健全，對歸檔材料是否足以證明采招工作執行的合規性、合理性做出評價。對于缺失的材料內容要實施進一步檢查，獲得相應的證明證據，分析缺失的原因，發現有舞弊等廉潔風險的線索和跡象向紀委或相關部門通報。

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作者簡介：

洪禹旻，物產中大醫療健康投資有限公司，浙江杭州。