國有企業現金流管理探析

摘要：從當前國有企業發展現狀分析，現金流管理主要受企業勸現金流管理認識不足、資金管理人員水平有限等方面的因素影響。本文將從影響國有企業整體現金流管理水平不高的因素分析入手，探析提高資金使用效率，提升現金流管理質量的方法策略，切實做好國有企業現金流管理工作，為保障國有企業的可持續發展助力。

關鍵詞：國有企業;現金流;資金管理

在飛速發展的信息化時代和競爭日益激烈的市場環境下，國有企業的現金流管理面臨諸多挑戰，同時也受到多方面因素的影響，制約著企業的發展。現金流管理水平的高低直接影響企業運營效率及發展速度。為此，應重視國有企業現金流的管理，重點關注影響因素，結合企業的實際情況搭建切實有效的現金流管理體系及應對保障措施。

一、影響國有企業現金流管理的主要因素

（一）現金流管理認識不足風險意識薄弱

現金流管理是國有企業可持續發展的關鍵因素之一，需要結合國有企業的實際發展情況切實做好現金流管理，才能保證國有企業的穩步發展。但現階段一些國有企業在發展的過程中存在對現金流管理重要性認識不足的問題。首先，國有企業管理人將眼光多集中在經濟效益上，忽視了企業內部的現金流管理，缺乏對現金流預算管理的認識，往往現金流預算編制不嚴謹，實際數據與預算數據存在很大的偏差。例如，預算數據口徑與核算數據口徑不一致缺乏可比性，難以反映真實的現金流管理情況。其次，缺乏對現金流管理過程控制重要性的認識，以應收賬款管理舉例，沒有事前建立應收款管理制度，事中做好應收款跟蹤反饋機制，很容易導致過程中難以發現問題，等到應收款到期后發現回款存在困難的情況，進而造成大量的現金流無法回收的問題。經營性現金流出現短缺時，企業必然需要通過融資來補足資金。通常情況下會采用外部債權融資的手段籌集資金。國有企業債權融資一般情況下通過股東擔保的方式操作，逐級管理。看似平常的債權融資中，隱藏著一定的財務風險。而這風險的出現，很大程度上是因為國有企業資金管理人員對現金流風險的認識不足。企業自身的外部融資及對外提供的擔保會造成國有企業的負債在不斷攀升，所形成的杠桿及潛在的或有負債，在資本不斷放大的情況下，會導致國有企業面臨更為嚴峻的財務資金風險隱患，影響企業的正常經營及發展。

（二）現金流管理人員水平不高

隨著國有企業對做大、做強、做精、做專的認識不斷提高，企業的業務價值鏈也在向著上下游不斷擴張延展，促使國有企業的管理者逐漸向著多元化、復合型的人才方向轉型。但是，從現階段國有企業現金流管理的情況分析，很多企業的現金流管理人員水平并不高，直接影響國有企業現金流管理的成效。例如，現金流管理人員的觀念陳舊、管理方式落后很難適應發展迅速的市場。其次，人員的綜合素質水平不高也是致命的影響因素，部分企業沒有專職的資金管理人員，往往由出納人員和應收會計分別兼職一部分的現金流管理工作，其自身業務水平依舊停留在原有的崗位水平.并沒有系統性掌握現金流管理及資金管理的技能。再次，部門企業雖設有專門的資金管理崗負責企業整理現金流管理工作，但是其自身的崗位職責以及重要性的認識不足，導致現金流管理中出現不同程度的漏洞。進而影響企業現金流管理的水平，引發國有企業現金流管理效率不高的問題。

二、國有企業現金流管理策略分析

（一）建立健全資金管理制度

資金管理制度是保證現金流管理質量的關鍵，結合實際工作經驗，不難發現國有企業都會有自己的資金管理制度，但是大部分企業的制度都不夠健全完整。因此，在工作中，應結合國有企業的實際發展情況建立資金管制制度，保證現金流管理的有章可循，制度完善健全。首先，應制定現金流管理的使用前控制制度。國有企業在發展中各項業務都可能涉及現金流，需要進行全面的分析，了解整個資金鏈情況、上下游收付款方式及特點，分析流程中是否存在風險因素等，全面剖析影響現金流的各類風險因素，結合實際情況采取事前控制措施。其次，完善現金流循環過程的管控體制，保證現金流循環的每個環節的安全性、可靠性。再次，建立健全資金收取和支付的管理制度。通過對客戶、供應商的授信評估，指定應收管理制度、采購付款管理制度，完善授權審批制度、崗位分工制度、備用金控制制度、票據結算制度、現金流清查審計制度、收支流程控制制度等。所有與現金流管理相關的制度內部邏輯嚴密，全面覆蓋企業生產經營活動，制度頒布后嚴格落實執行。

（二）優化資金預算重視經營性現金流

資金預算包含在企業全面預算管理體系中，在此特別強調經營性現金流的重要性。科學性、有效的現金流管理離不開一套與企業發展實際情況匹配的全面預算。首先，自上而下根據國有企業的發展戰略制定預算目標，為了滿足國有企業的長遠發展，應保證預算目標的多樣化，并結合財務指標、非財務指標等不斷調整預算目標，保證目標確定的合理性。其次，自下而上上報各部門預算，資金預算管理應結合各級部門實際進行編制，各部門認真對待現金流預算指標，尤其是經營性現金流。經營性現金流是企業發展的原動力，只有收入的利潤是賬面利潤，有收入又有現金流的利潤才能帶動企業資金的循環。通過自上而下和自下而上的方式結合編制資金預算。一方面可保證預算編制的全面性，另一方面可促進各部門參與到預算編制工作中，保證預算編制的切實性、可行性，不再是任務指標一刀切或者盲目上報預算。繼而便于預算指標的下達及分解執行，各部門明確自己的預算任務，對于下達的現金流指標負責。

（三）提升現金流管理人員專業能力

現金流管理對于財務人員的專業能力要求高.同時.也需要財務人員對企業整體運營業務情況有所了解，需要具備一定的綜合性及復合型能力。但是，如前文所述部分國有企業沒有專職的人員負責資金管理，往往通過其他崗位的人員兼職來分擔此項工作，這樣就會造成人員的專業能力無法勝任全部的工作。為此企業可以通過專項培訓來提升財務人員對于現金流管理能力，培訓可以是外部的財務培訓也可以是內部業務相關的培訓。同時，可以在財務人員的考核中明確對于現金流管理的量化指標，以便財務人員清晰地了解自己的工作職責與目標。另外，可以加強現金流管理人員與銷售部門采購部門的互動學習，更好地了解企業應收款回收的規律和采購付款的節奏，深入業務端學習，提高自己對本企業現金流管理特點的認識，便于現金流管理指標的達成。

（四）實施現金流集中管理

在實踐中我們不難發現，資金的集中度，現金流管理所采用的方式，將直接影響企業資金使用效率。基于前述國有企業債權融資一般情況下通過股東擔保的方式操作，以及部分國有企業資金管理人員的職業能力有限的問題。如果單純采用分權模式管理資金將加大風險敞口，削弱擔保方企業的控制權。而單純采用集權模式將增加擔保方的資金壓力。所以，大部分國有企業采用資金集權與分權相結合的資金管理模式。同時，也會考慮實際情況，分步分項推進資金集中管理。這樣有利于集中管理，統一標準，提高資金使用效率。例如，企業合理分配管理權、控制權、決策權，實施層級管理，逐層統籌管理，權責應落實到各部門，落實到各責任人，進而保證國有企業現金流集中管理的有效性。

（五）加強現金流監督控制

監督和控制也是保證國有企業現金流管理有效性的關鍵因素之一，因此，企業應結合自身的實際情況，加強對現金流的內部控制，積極做好監督管理。例如，對現金的清查、檢查內控體系，審計監察等，通過事前、事中、事后的監控及時發現現金流收支過程中潛在的風險因素，并且提出針對性改進策略，有效預防風險，避免因監督不力控制無效造成的現金流風險。

三、總結

綜上所述，雖然國有企業現金流管理工作還存在不少問題，有較多的提升空間，但是我們也看到了越來越多的國有企業開始重視現金流，將現金流作為企業核心競爭力之一，從制度、預算、人員、監督等多方面人手加強對現金流的管理。希望本文的探析能夠給相關各崗位人員提供一定的借鑒，多一些啟發，在日常工作中找到適合自己企業發展的現金流管理方法，行之有效地為提高國有企業現金流管理水平添磚加瓦。

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作者簡介：

王凌燕，國潤醫療供應鏈服務（上海）有限公司，上海。