房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風險和防范措施

摘要：新時期下，隨著我國經(jīng)濟的飛速發(fā)展，我國的房地產(chǎn)行業(yè)也得到迅猛的發(fā)展，但是，與此同時，經(jīng)濟的發(fā)展也使得我國房地產(chǎn)企業(yè)的市場競爭環(huán)境越來越嚴峻，為此，我國房地產(chǎn)企業(yè)也逐漸地開始重視稅收籌劃的風險防范工作，以此來提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營成本。基于此，本文就房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃工作的重要意義、房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作中的問題和房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風險和防范措施方面做了簡單分析，希望對提高我國房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的水平，提升企業(yè)的綜合競爭力等方面有所啟示和幫助。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè)：稅務籌劃;意義;風險;措施

一、引言

房地產(chǎn)行業(yè)是我國國民經(jīng)濟的支柱型行業(yè)，其發(fā)展水平直接決定著我國國民經(jīng)濟的增長速度。因此，我國房地產(chǎn)企業(yè)應該加強對稅收籌劃工作的重視，明確稅收籌劃工作的重要意義，從而以現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作中存在的普遍問題為基點，研究相關(guān)的風險防范措施，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，促進企業(yè)的長久發(fā)展。

二、稅收籌劃的概念

稅收籌劃工作從概念上來講指的是納稅人在不違反我國法律的前提下，按照相關(guān)的稅法規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)濟活動，例如：投資活動、經(jīng)營活動和管理活動等進行分析和決策，然后采取一定的措施充分發(fā)揮我國稅收優(yōu)惠政策的作用，制定完善的方案幫助企業(yè)降低稅負，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

三、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的重要意義

（一）有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟利益

房地產(chǎn)企業(yè)進行稅收籌劃工作，最主要的意義就是有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟利益。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中，可以增加對我國當前的稅收法律的了解和掌握，從而可以在第一時間掌握稅收政策的變動，并及時地進行稅收籌劃方案的調(diào)整，保證企業(yè)稅收籌劃工作的有效性。第二，房地產(chǎn)企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，還需要結(jié)合企業(yè)實際的經(jīng)濟活動和我國相關(guān)稅法的規(guī)定，因此，也可以說稅收籌劃工作具有很強的針對性，可以最大限度地幫助房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避風險，降低經(jīng)營成本，提升經(jīng)濟利益。

（二）有利于實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置

加強納稅籌劃工作，還有利于實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置。第一，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃工作在實際運行的過程中，資金流動方向更加側(cè)重于經(jīng)濟利益最大的房地產(chǎn)開發(fā)項目，因此，企業(yè)可以借助這一工作實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置。第二，稅收籌劃工作還可以優(yōu)化社會資源配置，幫助房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)在保證成本最低的前提下促進企業(yè)的高速發(fā)展。

四、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作中的問題

（一）稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)有待提高

現(xiàn)階段，我國房地產(chǎn)企業(yè)在實際的稅收管理工作中存在的最主要的問題就是稅務籌劃人員的綜合素質(zhì)還有待提高，這也是制約企業(yè)稅收籌劃工作的重要因素。首先，我國部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃的工作人員對于我國相關(guān)的稅收法律的了解和認識還有待加強，從而在實際的籌劃工作過中經(jīng)常出現(xiàn)在法律邊緣徘徊的現(xiàn)象，影響企業(yè)的政策經(jīng)營。其次，我國部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅務籌劃人員的專業(yè)性籌劃技能還有所欠缺，在工作中難以發(fā)現(xiàn)并解決籌劃風險，使得企業(yè)稅收籌劃工作的意義不大。最后，我國部分房地產(chǎn)企業(yè)的管理層對于相關(guān)的會計知識的了解不夠，在一定意義上也對企業(yè)的稅收籌劃工作造成影響。

（二）稅務籌劃風險管控意識還有待加強

我國很多房地產(chǎn)企業(yè)雖然認識到了稅收籌劃工作的重要性，但是，在實際的工作過程中，稅務籌劃風險管控意識還有待加強。具體表現(xiàn)在以下幾個方面。第一，部分房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃人員的風險管控意識不強，缺乏長遠的工作規(guī)劃，使得稅收籌劃工作缺乏系統(tǒng)性和科學性。第二，部分房地產(chǎn)企業(yè)對于企業(yè)自身的發(fā)展認知還存在偏差，在稅收籌劃工作中沒有考慮企業(yè)的實際發(fā)展要求，使得籌劃工作存在較多的風險，影響企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

五、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的主要風險

（一）在選擇稅務籌劃政策上的風險

房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃工作的過程中，存在的最主要風險之一就是在選擇稅務籌劃政策上的風險。從概念上理解，政策風險指的是部分房地產(chǎn)企業(yè)在稅收籌劃工作中，盲目地尋找國家政策的漏洞，使得企業(yè)出現(xiàn)涉稅風險。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收籌劃工作中，還需要在法律允許的范圍內(nèi)進行經(jīng)濟活動的調(diào)整，最終達到降低企業(yè)稅負的目的。利用政策漏洞進行稅收籌劃本身就具有一定的風險。一旦籌劃人員在政策的選擇上出現(xiàn)問題，則很容易觸犯我國的法律。另外，我國的相關(guān)稅法政策也在不斷地進行調(diào)整和改進，因此，政策具有一定的時效性特點。如果房地產(chǎn)企業(yè)對當前的稅收政策認識不清，則很容易觸犯國家法律，影響企業(yè)的正常經(jīng)營發(fā)展。

（二）稅務籌劃的操作風險

房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務籌劃時，其本身也具有一定的操作風險。第一，企業(yè)在進行稅務籌劃工作時，通常情況下是以某一項法律法規(guī)為依據(jù)，但是，我國的各項法律之問都是有聯(lián)系的，因此，企業(yè)在實際操作過程中，很容易出現(xiàn)操作風險。第二，不同的執(zhí)法人員對于相關(guān)政策的理解也會有所不同，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅務籌劃工作時，很容易會被執(zhí)法人員認定成違法行為，進而帶來操作風險。

（三）稅收籌劃工作的方案風險

房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃方案也存在一定的風險。企業(yè)稅收籌劃方案的制定是與相關(guān)工作人員的專業(yè)水平和工作能力直接相關(guān)，另外，工作人員的商業(yè)頭腦也影響著稅收籌劃方案的科學性和有效性，因此，稅收籌劃方案的風險具有不可預測的特點。為此，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃人員需要具備很強的專業(yè)能力和一定的商業(yè)頭腦，對于國家政策的變化要有絕對的敏感度，從而不斷完善稅收籌劃方案，盡量降低房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃工作的方案風險。

（四）經(jīng)營活動所帶來的風險

房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營活動也會給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來一定的風險。第一，房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作就是以企業(yè)的經(jīng)營活動為基礎(chǔ)，因此，企業(yè)經(jīng)營活動的變化直接影響著稅收籌劃工作的水平，為此，房地產(chǎn)企業(yè)在進行經(jīng)營活動時，需要嚴格遵照我國相關(guān)的稅收政策。第二，受到房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動的地點、范圍和周期等方面的影響，企業(yè)的經(jīng)濟行為也存在一定的不確定性。企業(yè)在按照經(jīng)營活動進行稅收籌劃工作時，很容易對經(jīng)營活動的理解出現(xiàn)問題，導致稅收籌劃工作失去實際的意義，無法實現(xiàn)降低企業(yè)納稅支出的目的，嚴重時還可能給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟損失，影響房地產(chǎn)企業(yè)的長久經(jīng)營。六、房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃的風險防范措施

（一）完善稅收籌劃風險管理機構(gòu)和制度

房地產(chǎn)企業(yè)要想降低稅收籌劃的風險，充分發(fā)揮稅收籌劃工作的作用，應該做得就是不斷完善房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃風險管理機構(gòu)和制度，從而為企業(yè)的稅收籌劃工作提供周密的機構(gòu)和制度支持。為此，第一，房地產(chǎn)企業(yè)要建立并完善稅收籌劃風險管理機構(gòu)，并在機構(gòu)中安排專業(yè)水平較高的稅收籌劃人員，提高稅收籌劃工作的效率。第二，房地產(chǎn)企業(yè)在完善稅收籌劃風險管理制度的同時，還需要對企業(yè)的稅收籌劃工作進行定期的風險評估，最大限度地降低稅收籌劃工作的風險。第三，企業(yè)還需要加強責任劃分，明確稅收籌劃工作的各個崗位的工作人員的工作職責，避免因為工作職責不清而引發(fā)籌劃風險。

（二）加強對工作人員的培訓

上文也提到了房地產(chǎn)企業(yè)在實際稅收籌劃工作中存在工作人員的綜合素質(zhì)還有待提高的問題，因此，房地產(chǎn)企業(yè)還應該加強對工作人員的培訓，不斷提高籌劃人員的工作能力，保證企業(yè)稅收籌劃工作的質(zhì)量。第一，房地產(chǎn)企業(yè)要加強對籌劃人員的專業(yè)知識培訓，幫助籌劃人員掌握法務、稅務和財務等方面的工作技能，從而在實際稅收籌劃工作中可以準確利用各種理論知識，保證稅收籌劃工作的效果。第二，房地產(chǎn)企業(yè)還需要加強對籌劃人員的經(jīng)營和管理方面的技能培訓，不斷提高籌劃人員的管理水平，使其可以在不斷調(diào)整的稅收政策中制定出完善的稅收籌劃方案。

（三）在各個運營階段中做好稅收籌劃工作

第一，房地產(chǎn)企業(yè)在投資過程中，也要考慮企業(yè)為此需要承擔的稅負，從而完善稅收籌劃工作，合理選擇稅收籌劃方案，不斷降低企業(yè)的稅收成本。第二，房地產(chǎn)企業(yè)在前期籌資階段，也需要選擇合適的稅收籌劃方式，降低成本，而在中期投資階段，則需要考慮用稅收籌劃工作獲取一定的經(jīng)濟效益。另外，企業(yè)需要特別注意的一點是以上稅收籌劃工作都需要在法律允許的范圍內(nèi)進行，要學會在財務核算上加大投入，采取低稅負的核算模式，提高稅收籌劃工作的效益。

（四）加強對增值稅發(fā)票的稅收籌劃風險管理

房地產(chǎn)企業(yè)還應該加強對增值稅發(fā)票所涉及的稅收籌劃風險的管理，為此，企業(yè)財務人員需要做到以下幾個方面。第一，重視增值稅發(fā)票的取得、保管工作，建立并完善增值稅發(fā)票管理制度。第二，加強風險防范意識，在增值稅發(fā)票的獲取、保管、開具和申報等各個環(huán)節(jié)中都注意風險防控，不斷完善增值稅發(fā)票的風險防控體系，并定期檢查企業(yè)增值稅發(fā)票的使用和管理情況。具體流程如下。首先，企業(yè)財務人員在取得增值稅專用發(fā)票時，要對增值稅發(fā)票的要素進行檢查，并檢查增值稅發(fā)票中的內(nèi)容是否是可抵扣的項目。其次，財務人員要檢查增值稅發(fā)票在填寫上是否存在錯誤，是否符合開具增值稅發(fā)票的要求。最后，財務人員在進行周密的檢查，確定發(fā)票無誤以后，要將其進行妥善的保管，避免增值稅發(fā)票發(fā)生遺失的現(xiàn)象，并在發(fā)票系統(tǒng)確認以后進行相應的入賬處理，降低增值稅發(fā)票所帶來的稅收籌劃風險。

七、結(jié)束語

總而言之，加強房地產(chǎn)企業(yè)的稅收籌劃工作，可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益、實現(xiàn)企業(yè)資源的最優(yōu)配置。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該加強對稅收籌劃工作的重視，明確在稅收籌劃工作中幾種常見的風險，從而研究相關(guān)的風險防范措施進行預防，提高企業(yè)稅收籌劃工作的效果和質(zhì)量，為房地產(chǎn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展保駕護航。

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作者簡介：

邱燦輝，南京瀧茂置業(yè)有限公司財務部，江蘇南京。