淺談新形勢下企業內部審計存在的問題及對策

摘要：企業內部審計工作是企業內部控制的重要環節，對于企業發現問題、處理問題、定責追究等發揮著基礎性的作用，但是長期以來，很多企業因為“重經營，輕管理”理念的存在，在審計工作方面還是存在或多或少的問題，不僅影響了企業審計工作的價值，同時，也給企業的一系列經營發展風險提供了可乘之機。本文主要從大多數企業，尤其是中小企業的現實情況入手，探討企業在內部審計方面存在的一些比較顯見的問題，同時提出具體的解決對策。

關鍵詞：企業內部審計：問題：對策

目前，隨著市場經濟的不斷發展，企業經營環境的持續變化，企業在經營發展的過程中，所遇到的問題或者面臨的風險也不斷增多。而內部審計工作，則是企業重要的一道“防火墻”，對企業發現問題、處理問題、定責追究都有重要意義，但是長期以來，很多企業因為“重經營，輕管理”理念的存在，在審計工作方面還是存在或多或少的問題，不僅影響了企業審計工作的價值，同時，也給企業的一系列經營發展風險提供了可乘之機。而內部審計方面種種問題，義基本集中在機制、執行、操作等層面，這些問題如得不到盡快解決，將給企業長期穩健發展帶來一定制約效應。本文將從大多數企業，尤其是中小企業的現實情況人手，對企業內部審計問題及解決對策開展論述。

一、企業內部審計的重要性

對于企業來說，做好內部審計有著重要意義。首先，內部審計能夠起到預防保護的作用。內部審計的一個重要內容就是通過稽核監督來查判制度執行情況，因此，通過審計，將能夠發現企業在經營管理中出現的一些不合規、不合制的行為，并且通過內部控制來進行糾正，以減少由此造成的損失，從而提高企業內部的規范運行。其次，內部審計能夠促進企業經營水平提升，對于企業來說，經營是其基本活動，而良好的經營水平必然需要以良好的內部管理為支撐，通過內部審計，能夠有效識別、防范、處理企業內部管理中的一系列問題，從而使企業以更加規范有序的內部管理為經營發展提供支撐保障作用。最后，內部審計具有評價的作用。審計結果能夠直接反映相關部門或者崗位人員的履職情況，使得相關當事人有之則改，無則加勉，提升履職水平。

二、企業常見審計問題

從很多公司的實際情況來看，在內部審計方面，明顯存在或多或少的問題。主要體現在以下三個方面。

（一）審計監督機制的問題

很多企業的經營者對于內部審計的認識不夠全面，往往片面地認識內部審計就是通過會計工作來找矛盾、查問題，因此在部署和決策相關審計工作過程中也存在一定的偏差。首先，在審計機制的建設方面，存在著不小的問題，比如很多企業內部審計制度的修訂和管理方面不夠重視，不僅制度沒有能夠完整覆蓋企業經營管理等各個環節，同時在內容上和企業當下發展實際情況也存在一定的滯后性。其次，審計工作的客觀性和獨立性難以得到保障，往往會受到一些人為干預或者是不合理的介入，甚至在一些企業，審計部門成為財務部門的附屬職能部門，給企業審計工作帶來了一定不利影響。

（二）審計數據信息問題

企業要能夠有效開展審計工作，審計數據信息質量是重要的保障，只有相關數據信息真實完整，才能夠促進企業審計工作能夠有效展開，對于相關問題能夠及時、全面發現，但是目前很多企業而在審計數據信息方面還是存在一定問題，比如數據信息和實際情況不符，或者是數據信息來源不明，數據選擇性進行上報等等，都是目前審計數據信息方面比較顯見的問題，而這些問題的存在，直接弱化了審計工作的價值。

（三）審計結果的轉化問題

審計工作價值要能夠體現和持續提升，應當要重視對審計結果的運用，比如對審計中發現的問題追根溯源，從根本上進行完善等等，但是目前很多企業對于審計結果的運用能力還是較弱，往往是審計結果只是作為問題定性和追責的依據，沒有能夠透過現象看本質，從根本上推動相關問題解決。

三、提升企業審計工作水平的對策

（一）完善企業審計監督機制

作為內控目標實現的重要手段，審計監督機制一直在企業問題發現、處理、評估和防范方面發揮著重要作用，而面對企業在經營發展過程中日益增長的內控壓力，企業應當要進一步重視監督審計部門和能力建設，首先，要針對實際情況的變化，不斷梳理和優化審計管理制度，使審計管理制度能夠有效適應當前階段需要，并且要通過一定的壓力傳導來推動審計監督人員的制度執行效果。其次，在日常審計中，企業要著重強調內審的獨立性和權威性，一方面，重視現場審計和非現場審計的有效結合，著力提升審計價值：另一方面，要建立起一定的審計回避制度，減少或者避免審計工作開展過程中受到的不當力量的干預和影響，提升審計的獨立性和客觀性。最后，為提高監督審計工作專業性，企業還可以和專業審計服務公司合作，開展內部審計能力提升項目，推動監督審計基礎管理工作逐步完善，促進監督審計人員的專業能力不斷加強，推動審計工作的標準化水平有效提升。

（二）加強審計對象數據信息質量提升

一是在企業應當要定期在審計范圍內開展基礎數據源質量的白查工作，將白查任務、數據質量責任落實到人，要求相關人員做好數據的自查和糾錯工作，相關部門負責人、企業分管領導要負責做好督促、核查工作，確保在規定的時間內完成錯誤數據的清理工作，從源頭上確保企業審計數據信息的準確性。二是要加強對數據登記錄入的管理，進一步規范系統數據錄入工作，企業應當要在條件具備的情況下，適時修訂數據登記錄入操作規程，對于未及時、準確創建和數據登記錄入數據信息的，或者數據信息發生變更未及時更新數據庫信息的，應當進行問責。同時將相關人員信息更新不及時或錄入錯誤納入差錯事項，按規定進行處罰。同時，規范增量數據信息質量管控，明確財務和業務人員數據錄入的范圍、內容和質量要求，強化責任落實與考核，并在相關業務系統增加相應的必輸項控制功能，確保增量數據信息的錄入符合內部審計規范要求。總而言之，要確保企業各環節能夠按照內部審計的要求、標準化格式，準確、完整地記錄各類財務、業務明細數據和基本信息臺賬，基本信息臺賬必須包含能夠判斷審計所需的基本要素，確保各類報表數據與原始數據的一致性和準確性。

（三）促進審計成果有效轉化

為了能夠持續提升審計結果的價值發揮，企業應當要不斷促進審計成果的有效轉化，具體措施方面。首先，要建立完善審計整改聯動工作機制，加強和企業業務部門、財務部門等相關部門的溝通協作，進一步提升審計工作的層次和重心，并強化被審計對象的整改責任，建立健全整改清單“銷號”機制，按時限要求整改銷號。其次，要加強審計整改的后續評價工作，加強后續審計追蹤，關注重大問題的整改成效及剩余風險，對因延誤整改時機造成損失或風險責任人提出問責意見。同時，還要進一步健全完善后續審計工作范圍，后續跟蹤審計的內容至少包括綜合整改效果情況，對檢查意見和建議的采納落實情況，對重大問題責任認定、問責及處理情況以及該行相關領導批示落實情況等。

上述是筆者對新形勢下企業內部審計存在的問題及對策的思考，希望提供一些有益參考和借鑒。

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作者簡介：

白惠良，瑞華會計師事務所（特殊普通合伙）青海分所，青海西寧。