大數據環境下事業單位內部控制有效途徑

摘要：在科學技術與信息化技術快速發展的推動下，當前社會已經全面進入到大數據時代，互聯網中海量的信息數據呈現為爆炸式增長的態勢，引入信息化技術已經成為各行各業發展的重要方向。對事業單位內部控制而言，大數據時代在帶來一定機遇的同時，也使得內部控制工作正在面臨巨大挑戰，因此必須積極探尋大數據環境下事業單位內部控制的有效途徑。

關鍵詞：大數據時代;事業單位;內部控制

事業單位作為國家的分支機構，其主要是向社會提供文化、教育、衛生等方面的服務，因此屬于不以盈利為目的的社會組織，事業單位的主要經費來源于國家財政撥款。近年來，伴隨著我國公共財政體制建設的日益深入，事業單位在發展過程中的資產規模也不斷擴大，而在大數據時代下如何做好事業單位內部控制成了財務工作者亟待解決的重大課題。

一、大數據與內部控制的含義

（一）大數據含義

大數據是一種海量的數據資料，指數據規模大到人類難以通過自身力量甚至借助傳統的軟件工具都無法處理的地步，從海量的數據信息中快速高效地提取有利用價值的數據資源的方式就是大數據技術。大數據通過與云計算相連，能在規定的時間內收集、整理、處理并利用海量的數據資料，有助于事業單位各項工作的順利高效開展。大數據無法進行單機作業，必須借助互聯網的分布式計算架構，以云計算為依托在巨量的數據資料中挖掘有用的信息。大數據具有量大、高速、多樣、有效、精準等特點，有利于事業單位各項工作的順利實施和推進。

（二）事業單位內部控制的含義

國資委于2006年首次明確了內部控制的相關概念，并在《中央企業全面風險管理指引》中做出了詳細的概述，其表示內部控制主要是企業監事會、董事會以及各級內部員工共同努力的基礎上，不斷促進企業最終控制目標不斷完善所必經的過程。結合我國事業單位的現狀和特征，現將事業單位內部控制的含義概括如下。即通過制定一系列制度和執行程序，再輔助相應的措施旨在對事業單位日常經濟活動中的風險予以規避、管控。

二、大數據在事業單位內部控制中的優勢

大數據環境下給事業單位內部控制帶來的優勢主要體現在以下幾個方面。第一，有助于事業單位更好地發現內部控制漏洞。大數據因其具有高頻、海量等優勢，其能夠自發記錄數據，通過系統跟蹤分析高頻數據，掌握這些數據的規律，能夠在第一時間發現并修補漏洞。第二，大數據能夠區分內部控制的個性內容。海量的數據能夠更好地彰顯每一個類別數據的特征，通過對數據聚類掌握數據類別的特征，以便在今后工作中針對內部控制內容進行“私人訂制”。第三，大數據進一步拓寬了信息來源。大數據便于事業單位在日考核、評定等工作中加入定性指標，通過引入非機構數據、量化定性指標等，事業單位考核制度的日趨完善，避免更全面更及時地了解和監控單位各種情況。

三、大數據環境下事業單位內部控制存在的問題

（一）大數據管理意識有待提高

伴隨著全球信息技術的飛速發展，當前我們已經全面步入了信息時代，不同層面來源的數據對事業單位的發展發揮著重要作用。但是就實踐來看，一些事業單位的工作人員依然還沒有深刻意識到大數據在內部控制中的重要性，更沒有意識到大數據給內部控制帶來的諸多便利。例如：極個別的財務工作者沒有深刻地意識到海量數據信息中篩選出來的數據單位財務管理和單位發展的重要性：在大數據環境下，依然部分財務人員采用傳統的電算化-r.作模式，則顯然無法滿足時代的發展，各種財務問題接踵而來。

（二）內部控制信息化水平有待提高

當前，我國的事業單位在單位與單位之間、部門與部門之間依然存在著統籌協調難度大的問題，導致應用大數據技術的基礎薄弱。導致這種現象的主要原因是各個事業單位、各個部門之間缺乏統一的數據標準，事業單位在積極開展信息化建設中存在諸多阻礙，從而降低了整體的信息化水平。雖然財務核算軟件在事業單位中得以普及，內部審計軟件和內部控制系統也正處于積極推行中，但是由于不同的軟件相互之間的兼容性較差，很難實現部門之間的數據信息共享，“信息孤島”的現象依然存在。因為無法實現信息的共享，從而降低了數據的質量，數據的格式缺乏統一，缺乏可比性，這些均對數據的分析和利用產生直接影響，沒有將數據的價值充分地發揮出來。

（三）內部控制制度有待健全

近年來，財政部門針對事業單位的內部控制制定了一系列規范，并積極推動事業單位內部控制制度的建設，但是依然有個別的單位領導因為缺乏對內部控制制度的高度重視，導致相關制度和規范不夠健全，還有些單位僅僅是初步設計了內部控制的大綱，但是內容不夠充實，未能將制度的作用充分發揮出來。在大數據環境下，事業單位內部控制制度的缺陷逐漸顯露出來，無法適應時代發展的要求。

（四）內部控制監督力度有待加強

內部監督主要指的是內部人員相互開展的約束與監督，屬于一種常見的控制手段。內部監督能夠針對性的監察內部控制制度實施情況，并第一時間發現內控制度存在的不足。而事業單位內控監督工作主要由內部審計部門負責，未專門設立評價內部控制實施效果的獨立機構，通常是上級部門安排實施，監督效力不大。而在大數據環境下，繁雜的信息處理技術對內部控制監督提出了新要求，再加上網絡系統的開放性特征，病毒、黑客等均增加了內部控制的難度，但是現有的監督力度還遠遠無法滿足大數據環境的要求。

四、大數據環境下事業單位內部控制的途徑

（一）全員樹立大數據意識

在大數據環境下，信息數據將逐漸成為事業單位重要資產，伴隨著信息化程度的日益提高，事業單位在管理模式、服務方式等方面也需要相應的變革，從而對傳統內部控制理念和控制方法均帶來的極大的影響，與此同時，也對內部控制體系提出了更高的要求。為此，作為事業單位的領導應該加大大數據的宣傳，鼓勵并引導全體職工積極學習大數據相關知識和技能，自覺樹立起大數據意識，自覺地將自己所在崗位的工作產生的數據，借助技術手段和方法記錄各項數據，并將其儲存至數據庫中，以便為分析大數據提供重要資料。事業單位每天均會形成大量的信息數據，能否將這些數據的決策作用發揮出來主要取決于是否科學的管理和分析各類數據。為此，事業單位應該專門設立管理信息數據的部門，其主要負責單位內部數據庫、物聯網、互聯網和信息數據。在分析大數據和預測風險過程中，各個部門應當積極配合，實現信息共享，共同研討大數據的應用方法，從而為領導層做出重大決策提供信息支持。

（二）加大信息化建設力度，提升信息化水平

在內部控制中應用大數據技術的前提是提升事業單位的信息化水平，具體可從以下幾個方面人手。第一，進一步加大信息化建設力度，從而為應用大數據夯實物質基礎。作為事業單位要順應大數據時代的發展趨勢，將信息化建設納入事業單位日常管理中，充分運用信息技術在管理方面的獨特優勢，推動本單位的財務工作邁上新臺階。第二，積極建設信息共享化平臺，打破很長時間以來事業單位之間、各個部門之間“信息孤島”的和缺乏統一的數據標準的問題，要充分運用大數據技術對數據進行歸納、整理、分析，并實現信息數據的共享。第三，抓好信息安全。信息化數據共享平臺能夠將事業單位的資金、資產等變化情況實時反映出來，及時預警財務風險，以便迅速制定防范措施，從而為事業單位科學合理負債、高校利用資金提供重要決策依據，為此在大數據環境下還應該高度重視信息安全問題，抓好信息的安全防護工作，以免遭受黑客、病毒的入侵。

（三）建立健全內部控制制度

事業單位要高度重視內部控制制度的建立和健全，并如實報告本單位內部控制制度建設情況。事業單位在制定內部控制制度時，要鼓勵全體職工積極參與，不能將內部控制制度的建設當作一項任務布置給財務部門，而是要充分運用大數據技術，結合本單位的現狀和業務特征，制定出符合自身發展且滿足時代要求的內部控制制度。為了提高執行內部控制制度的實效，還需要借助大數據技術加強數據的監管和評價，努力實現事業單位業務活動內部控制的程序化、自動化、動態化，減少人為因素對內部控制執行過程的干擾。

（四）提升內部控制監督的力度

事業單位應該結合當前信息化發展情況相應的改進內部控制的監督模式，在大數據環境下，積極構建統一的監管機制，從而實現對事業單位數據信息全過程、系統化的監督和管理，避免信息不對稱出現違規問題，具體而言可以從以下幾個方面著手。第一，事業單位應該構建多級動態監督系統，在單位中樹立由上至下，由內到外的監督理念。作為事業單位的領導要持續監督財務總戰略目標的制定，讓專業的內部審計機構對內部控制制度開展審計，以報告的形式闡述內部控制存在的不足，以便事業單位及時采取有效的彌補措施。第二，在監督和信息溝通層面，事業單位應該充分發揮自身系統和內部網絡平臺信息共享的優勢，確保單位內部網絡暢通，不斷推動內部控制的改進。第三，事業單位還應該制定網絡安全訪間流程，構建全面專業的防御軟件，對病毒進行查殺，定期做好數據的備份，確保數據的安全，實現內部控制的信息化。

五、結語

綜上所述，大數據時代提升事業單位內部控制水平并非一蹴而就，其必然需要歷經一個漫長的過程，只有密切跟隨大數據時代所帶來的變化進行針對性地調整，積極引入新興的信息化技術，才能夠促進事業單位內部控制水平逐步得以提升。大數據時代的到來，對事業單位內部控制不僅僅意味著挑戰，其同時也帶來了諸多機遇，這就需要相關工作者意識到各種新興信息化技術的重要性，充分圍繞大數據技術發展趨勢，綜合參考事業單位內控實際情況，將大數據技術應用內部控制各個方面，通過全員樹立大數據意識、加大信息化建設力度、建立健全內部控制制度、提升內部控制監督的力度等途徑促進事業單位內部控制效率與質量的全面提升。

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作者簡介：

連依欽，福州市“智慧福州”管理服務中心，福建福州。