建筑企業改善經營性現金流管理的對策探新

摘要：建筑業是推動國民經濟和社會發展的重要支柱產業，在社會主義市場經濟的建設和發展中起到了重要推動作用，任何行業的發展都離不開建筑業的支撐，因此大力推進建筑業的發展具有舉足輕重的意義。當前經濟條件下推動建筑企業持續健康發展的核心問題在于持續改善經營性現金流管理，但目前建筑企業現金流如額不足，流入時間不確定，流入結構不合理已經成為困擾建筑企業發展的一個普遍性的問題。為此，本文對建筑企業現金流管理的現狀及存在問題、問題產生的原因進行了剖析，并提出針對性的應對措施，旨在為建筑企業的現金流管理提供有益的借鑒和參考。

關鍵詞：建筑企業：現金流管理：對策

現金流之于企業就像血液之于人體，尤為重要。血液量少，成分不好，各種元素構成不合理會直接影響身體健康。同樣現金流對建筑企業也尤為重要，是企業財務管理的關鍵和中心環節，建筑企業通過加強現金流管理，改善現金流狀況管理的重要意義在于：第一，能有效提高企業決策的時效性，現金流表現的是企業實際能夠支配使用的資金，因此改善現金流管理，能夠提高決策的時效性。第二，加強對財務管理的監控，通過加強現金流管理，企業現金流量一目了然，可有效加強財務管理與控制，提高財務監管水平。第三，有效反映企業的持續經營能力，建筑企業可根據本企業的現金流合理安排工程建設項目和墊資，平衡資金流量，促進企業的持續經營。第四，能有效推升企業資信等級和資質，建筑企業通過加強現金流管理，能有效減少應收賬款所占比例，提高資金周轉效率，減少融資和負債，進而提升企業的資信和資質等級，對促進企業發展十分重要。第五，通過加強現金流管理，能有效提升建筑企業營運和盈利能力水平。

一、建筑企業現金流管理現狀

建筑企業現金流管理現狀主要表現為管理人員對現金流管理缺乏足夠認識，導致企業應收款占用比例過高，現金流減少：建筑企業作為工程承包方，在產業鏈條上處于下游，激烈的市場競爭下往往處于被動地位，承受了較多的資金轉移壓力：管理制度不健全，管理程序不明確，管理預警及策劃有待加強;資金支付節奏控制缺乏長遠性，是目前建筑企業現金流管帶有普遍性的現象。

二、建筑企業現金流管理中存在的問題

（一）應收款項存量較大，企業現金流人流緩慢

應收賬款雖是建筑企業的重要流動資產，變現能力較強，但在收回之前建筑企業并沒有支配使用權，容易造成建筑企業沒有足夠的資金進行持續經營。建筑企業應收賬款不能及時足額回收的重要原因是由于主要管理者對應收賬款回收工作的重視程度不夠，害怕失去現有客戶而不積極主動清理應收賬款，結果是企業財務賬面利潤總額與實際可供支配使用的現金流總額嚴重不符。同時由于應收賬款不能如期足額收回，企業要為控制應收賬款而增加額外的成本支出，加大了企業資金的外流，使現金流進一步減少。

（二）企業出現墊資情況，造成資金被占用

建筑企業運營所需要的投標保證金、履約保證金、材料預付款、低比例支付業務、工程項目墊資等環節是建筑企業開拓市場及維持運營的基礎，每個環節都需要有強大的資金支撐。建設單位為了轉移資金壓力，通常要求建筑企業在施工過程中先行墊資，在工程達到一定形象進度后，才逐步按比例結算墊付資金及工程款項。如建設單位資金籌資受挫，企業所墊付資金就難以按時收回，大量墊付資金被占用，建筑企業的現金流就會大幅縮水，甚至出現沒有現金流可供企業支配使用的尷尬被動局面，也增加了呆賬、壞賬和死賬的風險。

（三）缺少對資金支出步驟、數額和結構的有效把控

目前，建筑企業在日常經營現金流管理中，對企業資金支出步驟、數額和結構缺乏合理有效的管控，管理缺乏戰略性和前瞻性，策劃工作急需加強，不同程度存在。車到山前必有路”的思想，導致企業現金流持續緊張，給企業施工進度、質量等造成負面影響，降低企業信譽。

三、提高資金流管理的措施

（一）完善現金流管理程序

完善現金流管理程序，主要包括建立和完善企業現金流管理制度，按照企業承攬工程項目的運營進度制定現金流估算表，對企業可支配使用現金的流入和流出情況進行實時動態管理，對預算計劃的不合理之處及時進行科學調整，提高企業現金流的使用效率：加強對存貨和應收賬款的管控措施，按會計基本準則要求，定期盤點存貨和應收賬款，找出背后存在的生產管理問題，合理控制二者比例：加強企業現金流的日常管理和使用監督，強化全面預算管理和內部控制，提高企業資金的使用效率，預算除關注現金流金額外還要關注現金流結構的合理性。對于應收賬款，建筑企業在與客戶簽訂和同時，必須嚴格明確付款日期和付款方式，同時載明延期付款將承擔的違約責任，在談判地位不利的情況下盡量取得穩定的資金支付節奏和固定的可實現的支付日期。對于采購項目的付款，企業必須應多試行集采政策，利用規模優勢獲得較高的議價能力。

（二）現金流管理的關口前移

做好建筑企業現金流管理的重要前提環節就是提高訂單質量，做好合同約定。簽訂工程項目承包合同時，要提前關注建設方資信情況，資金到位情況等，明確規定項目建設方的付款期限，逾期付款應承擔的經濟及法律責任等，刪除合同中不合理的墊資條款;對于存量應收賬款，建立預警機制，按照風險程度，分部，分項，綜合考慮回收成本及下步合作需要，采取包括電話溝通、上門清欠，業務函件、法律手段等方式逐步增強回收力度，并通過經濟或法律手段，加大回收力度、效率。

（三）強化資金集中控制，挖潛內部資源

通常情況下，建筑企業同時承攬多個工程建設項目，地理位置也較為分散，會產生現金流管理過于分散的問題，這不僅會影響工程建設項目的進度，在運營中也不利于企業管理和發展，降低了企業的市場競爭能力。因此，建筑企業要強化對資金流的集中管理，按照工程項目的輕重緩急將分散的資金流進行統一調配使用，保證資金流的科學調度和合理配置，同時做好資金流的統一核算、集中管理和有效監督，最大限度地發揮企業資金流的作用。

（四）充分利用社會資源，轉移資金壓力

選擇較有實力的分包商和供應商，在做好資金成本策劃的基礎上，可適當提高分包或采購單價，延長到期應付款項賬期。通過資金策劃，適當提高分包商價格，能有效吸引有實力的分包商投資分包工程，有分包商對項目資金進行墊付，能極大地緩解建筑企業的資金壓力。適當提高采購價格可以提升企業的議價能力，在議價能力的基礎上延長應付賬款的償還期限，可有效改善企業經營性現金流，提高資金的使用效率。

（五）加強企業現金的策劃和剛性控制

現金是建筑企業資金流的主體，加強對現金的策劃和剛性控制是提升企業現金流管理的重要手段。建筑企業加強現金策劃和控制，重點在于以全面預算管理為基礎，對現金的使用進行策劃和剛性控制。按照預算計劃，設定分級審批控制權限，嚴格控制預算內資金的使用和審批管理：對于預算外項目，要進行嚴格審查并設置審批權限，堅決禁止越權審批和先使用后審批的非正常現金流管理程序。同時要建立和完善內部控制制度，完善剛性控制措施，發揮現金流在促進企業發展中的重要作用。

（六）嘗試盤活現有資產，增加經營性現金流入

盤活現有資產、增加經營性現金流人的方式主要包括：資產證券化、三方抵債、應收賬款保理，售后回租等。

資產證券化是指企業以現有資產作支撐，通過結構化設計進行信用等級提升，以此為基礎發行資產支持證券的過程，資產證券化的意義在于企業通過現有資產籌集資金，在不增加經營性成本的前提下獲得資金流人，使現金流得到改善。

三方抵債是指三個或以上的企業相互間有債務關系的企業各方通過轉移賬務的方式互相抵銷債務而不支付現金的一種經濟現象，通過三方抵債，可有效盤活企業應收賬款，增加企業現金流量。

應收賬款保理是將未到期的應收賬款在滿足一定的條件下轉讓給銀行，進而獲得銀行現金支持，是企業盤活資產，增加經營性現金流的一種有效方式，對提升企業資金使用效率具有重要作用。

售后回租是建筑企業增加經營性現金流量的最佳手段，是指企業將資產按照市場價格出售后再進行回租使用。銷售使企業收回了資產投資并取得了利潤，回租后企業按期支付租金，經營性現金流量明顯得到改善，企業的資金壓力大大降低，對促進建筑企業的可持續發展具有積極意義。

四、結束語

建筑企業現金流管理是一項復雜的綜合性較強的系統工作，優化建筑企業現金流管理，關鍵在于加大對應收賬款的清欠力度，降低應收賬款存量比例，在充分考慮企業履約能力下合理墊資，統一調配和科學使用資金流，優化資本結構和企業供應鏈，在不增加負債的前提下，企業資本得到優化和調整，加強企業現金流的預算監督管理和內部控制，推動建筑企業的可持續發展。

參考文獻：

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作者簡介：

王鵬，中鐵工程裝備集團鋼結構有限公司，江蘇南京。