淺析全面預算管理在化工銷售企業的應用

摘要：近年來，隨著國際市場涌入，化工銷售行業的市場競爭不斷加劇，化工銷售企業在運營管理過程中又容易受到內部管理和外部油價波動的影響，這些因素可能會造成企業無法實現預期的經濟收益目標。而全面預算管理是一種管理工具，它可以通過對企業內部的人力、物力、財力等資源進行優化配置，從而實現企業降本增效的目的。本文化工銷售企業為主體，探討全面預算管理在企業中的應用策略。

關鍵詞：化工銷售企業;全面預算管理;應用

一、化工銷售企業全面預算管理現狀

（一）全面預算管理意識淡薄

當前，很多化工銷售企業雖然已經建立了預算管理框架體系，但劉全面預算管理認識方面還存在著誤差。企業中部分人認為預算管理就是財務預算，其工作主要內容就是控制資金支出和編制財務報表，這種觀念理論上造成全面預算管理內容缺失，覆蓋性不強;同時，企業其他業務部門認為預算管理就是財務部門的工作，企業其他部門參與度不高，既影響了預算編制的科學性，也造成預算控制失效。

（二）預算準確性不高

首先，化工銷售企業存在著“重成本控制、輕收入預算，’的問題，很多企業雖然建立了完善的客戶資料管理體系，但信息系統更新速度較慢，產品銷售數據歸集浮于形式，再加上企業內的銷售人員劉市場前景和價格變動趨勢等信息掌握不夠全面，市場和客戶開發能力較弱，企業內缺乏有效的收入預算模型，這就導致企業的預算管理準確性不高。其次，企業非財務人員配合程度低，而預算編制需要投資、生產、采購、銷售等方面的數據，如果缺乏其他部門的配合，就難以保證預算編制的精準性。最后，企業的經營部門、物流部門和財務部門之間存在著經營口徑不一致的問題，化工銷售產品具備一定的特殊性，其生產產量、庫存數量、價格設置等受到多方面的限制，還會受到工藝裝置、原油來源等復雜因素的影響，如果企業內的財務管理人員劉業務知識了解不清，難免會造成預算失誤，從而影響則務管理的精準度。

（三）預算監督考核作用失效

很多化工銷售企業的預算考評工作就是對各部門的預算執行結果進行評價，以此來作為對相關人員的獎懲依據。一方面，這種考核方式只強調過于粗放，只追求結果，沒有考慮到預算控制過程，挫傷了員工的工作積極性;另一方面，很多化工銷售企業還未基于全面預算管理建立完善的績效考評體系，企業的業績考評主要是針對銷售業績，缺乏與預算管理的結合，造成預算執行控制力缺失。

二、化工銷售企業優化全面預算管理的具體對策

（一）樹立全面預算管理新觀念

首先，化工銷售企業要提升內部員工對全面預算管理的認識，通過組織相關會議、下發宣傳文件等形式，讓內部員工意識到預算工作帶來實際效益以及對企業財務轉型的重要性，為全面預算管理的開展創造良好的環境基礎。其次，化工銷售企業要完善預算管理體系，通過落實責任與權限來規范預算執行行為，例如：由預算管理辦公室來負責預算目標設置、預算執行控制、預算考核監督、預算數據分析等工作;財務部門主要負責財務預算的報表編制工作，制定預算支出指標，合理籌劃資源配置;銷售部門主要負責銷售計劃、銷售數量、產品定價、收入預測等，并以產品銷售情況和顧客滿意度來設定考核指標。

（二）設置合理的預算管理目標

對于化工銷售企業來說，企業的預算管理模式應當以利潤為導向，以成本控制為核心內容，在保證企業獨立設置戰略目標的基礎上，將戰略目標細化為月度財務預算、月度現金收支預算和月度預算考核這三部分內容，實現預算目標與生產經營活動的契合程度，科學制定預算管理目標。此外，化工銷售企業可以以預算管理為導向，圍繞著財務管理，針對成本費用投入、債務規模控制、存貨管理、應收賬款、預付賬款等建立關鍵性的指標，并將指標任務層層分解，落實到各部門和各個崗位，在保證產品投入與產出最佳配置的基礎上，實現預算精細化，切實發揮預算管理對財務控制的引導作用。

（三）科學編制預算內容

化工銷售企業的預算編制應當與其他企業相似，在預算執行前一年就要編制好預算計劃，通過“兩上兩下”的預算編制與審批，才能形成最終的預算方案。對于銷售型企業來說，其成本支出L要在于銷售環節產生的費用，變化范圍不大，因此，企業的年度預算可以采用零基預算或全員目標成本管理。企業先對預算年度的業務量、成本支出以及外部影響因素進行調研，在上一年第四季度就要設置好下一年度預算目標，包括成本支出目標、銷售目標、利潤目標、現金流目標等。其他各部門以預算指標及經驗數據來編制本部門預算，通過審核與適當調整后，最終作為企業下一年度的預算方案。

（四）提高預算管理的精準度

為了強化企業收入預算的精確性，首先，化工銷售企業可以建立產品銷售數據庫，依據產品各個時期銷售的時間、地區進行數據劃分，掌握產品銷售趨勢;對重點客戶信息資料進行定期收集和更新，及時采集和分析企業的銷售數據，形成數據庫;其次，化工銷售企業還要轉變狹隘的成本管理理念，引入現代化的成本管理理念，從多角度、多方位進行成本管理，以EVA關鍵價值驅動因素，以銷售市場引領生產企業優化產品結構，向科學技術要效益。最后，為了提升預算的準確性，財務人員要擴充自身的知識層面，深入了解業務活動相關內容，熟悉業務流程各環節，盡決實現則務會計的轉型和升級。

（五）強化預算監督和考核職能

一方面，要將預算執行結果與預算目標進行對.比，還要充分考慮預算具體執行的難易程度，將預算執行情況與內部人員的工資績效掛鉤，依據預算管理利潤權重提升員工的福利比例，并采用KPI或BSC等方法建立合理的預算考評指標體系，激發員工對預算執行的積極性;另一方面，化工銷售企業還要發揮預算審計職能，加強對預算執行過程的監督，做好信息反饋工作，為后續的預算管理工作提供經驗支持。例如：中國化工集團公司將預算目標劃分為管理指標、財務類指標和約束性指標，其中涉及的考核指標包括：EVA、資產負債率、經營現金流、應收賬款率、資產周轉率、存貨周轉率、凈毛利完成率、計劃完成率、市場預測準確率、直銷率、市場開發率、噸商品物流費用、客戶滿意度調查等。

（六）實現企業業財融合

化工銷售企業建立業財融合體系，一方面，將業務語言轉化為財務數據，另一方面，財務理念嵌入業務管理之中，不僅可以實現預算管理對業務實施的指導作用，還能夠減少信息不對稱造成的風險，提高預算管理的科學性。企業可以以業務部門為核心，建立業務量預測模型，將預算下的細則科目與業務量預測模型對接，形成業務預算，以業務預算所發揮的作用調動財務預算管理，從而形成有效的業則融合管理模式。

（七）完善全面預算管理信息系統

由于全面預算管理覆蓋了企業的全部業務和全部人員，預算工作量繁雜，企業可以加大信息化建設的投入，積極引入互聯網技術，通過自動化的手段集成基礎數據，減少基層財務管理人員的填報工作量，完善預算報表編制、信息匯總、預算分析等功能，并通過個性化的設置建立多維度財務數據分析功能，實現預算系統與則務核算系統的對接，從而提升預算管理的直觀性;同時，在ERP系統下，企業要聯系預算管理與績效考核等模塊，并實現生產、經營、物流、銷售等系統的對接，打破信息孤島現象，全面反映企業的經營狀況，為管理層的投資決策提供數據支持。

三、結束語

綜日沂述，化工銷售企業實施全面預算管理，對企業日常經營活動具有重要的引導和控制作用。因此，化工銷售企業必須要強化預算管理意識，調動全員參與性，通過優化組織結構、改進編制內容、改善管理模式、強化考核職能等方式來提升預算管理的科學性，從而更好地服務于化工銷售企業的轉型與發展。

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作者簡介：

周凌，中國石化化工銷售有限公司華南分公司，廣東廣州。