對我國國有企業全面預算管理體系研究

摘要：現今，我國的中國特色社會主義市場經濟發展越來越快，國有企業的經營模式也有所變化，由行政管理的經營模式變為了市場化的經營模式。隨著我國企業內控機制的完善，國有企業的內部管理效率受此影響將會有所提高，內部控制管理機制中的重要環節是全面預算管理，這始終是國有企業內控管理的難點。故而，本文結合全面預算管理的相關理論，主要圍繞企業如何構建全面預算管理循環體系并提高預算管理質量水平。

關鍵詞：內控機制;企業;全面預算管理

一、引言

全面預算管理是內控管理機制的主要環節，并且預算管理對企業的經營具有導向作用，所以企業都十分重視預算管理。但我國近年來，企業預算管理逐漸出現問題，主要原因是我國仍存在傳統的經濟運行機制，大部分國有企業以行政管理為運營方式，即根據主管機構的指示進行工作的開展，而對于其預算管理，極少有提出改進意見的，因此主管機構幾乎不會認識到預算管理的弊端。而在全面預算管理不斷完善并且運用到實際的過程中，許多國企慢慢地意識到了預算管理的弊端，并積極建立全面預算管理體系。但該體系的建立時間較短，企業內部控制也存在較多弊端，需要企業進行改善，所以全面預算管理體系的效率較低。所以，本文結合國企全面預算管理體系的主要特征，為全面預算管理體系提供完善方案。

二、國有企業全面預算管理的主要特征

全面預算管理是利用預算對組織內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，作為一種現代化管理手段，具有其鮮明的特點，主要表現為效益性、市場適應性、主動性和綜合性。國有企業是歸國家所有的企業，國有企業的經營目的是為人民服務，因此，國有企業的經營是社會效益為主，經濟效益次之。普通企業的高級管理人員主要由持股占比和投資數額決定，但國有企業則大不相同，國家就會任命國有企業的高級管理人員，故而，國有企業管理機制的預算考評將會注重社會效益和經濟效益的結合。換言之，國有企業無法運用普通企業的預算考評機制和激勵機制，國有企業必須要分析和考慮預算執行過程中的各個因素，其次再進行預算考評機制和激勵機制。

三、國有企業實施全面預算管理的重要意義

（一）全面預算管理的實施能夠實現國有企業的經營戰略目標

全面預算管理在國有企業中的實施，主要從銷售的預算和預測開始，充分考慮企業成本的方方面面。當前在沒有預算的情況下還能從容應對的企業是比較少的，而一些優秀的國有企業能夠取得卓越的成就，就是充分利用自身的優勢和市場進行有效的結合，制定出適合企業全面發展的計劃和策略，將企業的戰略目標融入企業的各個部門當中去，加強各部門間協作和溝通，以此實現企業的戰略目標。但是這還遠遠不夠，要想將戰略轉化為實際行動.就需要一定的預算。一套完善的預算管理系統能夠很好地控制企業的成本，并能在一定程度上降低企業所面臨的風險，提升企業的應變能力，確保企業的穩定發展，實現最終的戰略目標。

（二）對國有企業的資源配置進行優化

任何一個國有企業所擁有的資源都有一定的限制，而企業要想在激烈的市場競爭中獲得優勢，就需要充分運用這些有限的資源。全面預算管理的工作涉及企業的各個方面，針對不同的目標、不同的項目、不同的單位，需要將自身所擁有的這些資源進行有效的配置，盡可能地發揮出各目的優勢。企業通過對現金流進行控制，從而對資源配置工作進行優化，使得企業的管理更加精細化和科學合理化。

（三）有助于國有企業的內部控制和風險管理

作為企業內部控制主要手段之一的全面預算管理，在企業的經營過程中發揮著重要的作用。第一，全面預算管理全面性引領著企業經營的方向，為企業實現戰略目標而指明了方向。第二，全面預算管理能夠有效控制企業的資金，預防一些財務作弊的現象發生，使得企業所面臨的風險概念極大地降低了。與此同時，全面預算管理也能避免一些鋪張浪費的情況出現，將企業資金的效益化發揮到最大。第三，全面預算管理還能為企業的績效考評提供可靠的數據信息，確保企業績效考評工作的公平、公正性。因此，全面預算管理的實施是確保國有企業穩定發展的可靠保障。

四、全面預算體系的構建和完善

優化國有企業的預算戰略和流程，國有企業的預算機構對預算年度的規劃必須要在預算會議召開之前完成制定，并在會議進行過程中公布。國有企業傳統的制定方法較為煩瑣，必須要改變國有企業戰略規劃的制定方法。國有企業可結合EVA管理體系和BSC管理工具去規劃企業的戰略目標，這種戰略制定方法可以把企業的戰略目標拆分成一套相關聯的績效衡量指標，并對企業價值進行評估。進而確保企業順利開展相關戰略任務，以此提高企業的工作效率。

五、全面預算編制程序的改善

（一）運用科學的全面預算編制方法

以下，是國有企業主要的全面預算編制方法：首先是變動預算法，即在變動成本法的基礎上編制預算，可運用公式法和列表法進行計算，該方法可以隨著業務量的變化而反映各個業務量水平下的支出控制數，具有一定的伸縮性，但是因為該方法的計算過程較為復雜，所以對預算編制團隊的要求很高。其次是零基預算法，即在編制過程中不考慮預算費用，以預算支出為零作為出發點，在綜合平衡的基礎上編制費用預算，但其編制程序復雜且成本較高。最后是靜態預算法，即在編制預算時，只以正常的固定業務量水平為唯一基礎的預算法，這可提高企業主要業務的預算額度，但該方法具有機械性和可比性差的缺點。

（二）完備預算編制的內容

國有企業在進行預算編制時，要堅持一切從實際出發，把企業的實際經營狀況結合到預算編制內容當中。全面預算編制必須以企業的戰略目標為基礎，并綜合考慮影響企業發展的內外部因素，相關部門需要銜接好預算和業務之間的工作，確保全面預算內容的周密性。

六、預算績效考評和激勵機制的完善

（一）預算績效考評機制

首先，要明確績效考評的主體，國有企業可以實際經營狀況為基礎，把各部門劃分為不同的責任中心，從而更好地進行全面預算的績效考評工作。其次，制定績效考評的目標，根據國有企業的實際情況可將目標劃分為兩種，即以實際偏離為導向和以業績為導向的預算管理績效考評目標。最后，建立健全的績效考評體系，國有企業要以預算工作的實際情況和發展戰略目標為基礎，對各個責任中心的考評標準進行制定和完善，以此建立考評體系。

（二）預算激勵機制

預算激勵機制可以提高員工的工作積極性，所以國有企業必須要落實好預算激勵機制，同時要確保其公正性和客觀性，既要提高員工的工作積極性，也要避免員工對激勵機制產生依賴性。預算激勵機制的對象必須是全體職員或是以部門為單位的責任主體，建議采用總分形式進行激勵分配，這能大大提高員工的工作熱情。

七、結束語

全面預算管理對國有企業而言至關重要，希望企業高層管理人員能加以重視，通過對國有企業全面預算管理的主要特征進行分析，加快構建和完善全面預算管理體系，注重改善全面預算編制程序，全面預算編制方法的科學性，完備預算編制的內容，提高企業預算管理的工作效率，促進預算績效考評和激勵機制的完善，解決國有企業內控管理的難點，促進內部控制管理機制的完善以及國有企業全面預算管理體系的發展。然而，面對我國復雜的經濟形勢，促進國有企業全面預算管理體系的發展依然任重道遠。

參考文獻：

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[2]張林清.基于企業預算管理存在的問題及完善對策的探討[J].財會學習，2018（2）.

作者簡介：

楊潔，山西中油壓縮天然氣有限公司，山西太原。