淺談出版企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

摘要：隨著我國社會(huì)發(fā)展水平的不斷提升，民眾對知識(shí)文化產(chǎn)品的需求呈上升趨勢，這給出版企業(yè)帶來了很大的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)，互聯(lián)網(wǎng)與信息技術(shù)的不斷發(fā)展，多種形式電子讀物與網(wǎng)絡(luò)出版物的問世，給傳統(tǒng)出版企業(yè)形成了較大沖擊。在機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存的背景下，出版企業(yè)需要制定科學(xué)合理的發(fā)展目標(biāo)，從不同層面入手，加大管控，不斷提升經(jīng)營發(fā)展水平。不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，對企業(yè)進(jìn)行全面監(jiān)管，降低經(jīng)營發(fā)展過程中各種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，這需要出版企業(yè)詳細(xì)分析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面存在的問題，采取有效的應(yīng)對措施，建立常態(tài)化的內(nèi)審機(jī)制，為出版企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);出版企業(yè);機(jī)制

一、出版企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容及其作用

（一）內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容

出版企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)包含豐富的內(nèi)容，在一般企業(yè)都具備的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)濟(jì)效益、內(nèi)部控制、責(zé)任審計(jì)之外，還包括具有出版行業(yè)特點(diǎn)的產(chǎn)權(quán)審計(jì)等審計(jì)內(nèi)容，其中產(chǎn)權(quán)審計(jì)是出版企業(yè)為了保證國有資產(chǎn)安全完整，防止集體資產(chǎn)流失所采取的合理措施。

（二）內(nèi)部審計(jì)的主要作用

內(nèi)部審計(jì)的作用隨著審計(jì)范圍、內(nèi)容的不斷豐富而發(fā)生著變化，在新形勢下，出版企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)必須兼具雙重任務(wù)。一方面，通過內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)對企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督;另一方面，實(shí)現(xiàn)對管理層的監(jiān)督，通過對審計(jì)結(jié)果的分析，為企業(yè)經(jīng)營管理模式的優(yōu)化與經(jīng)營管理水平的提升提供參考。當(dāng)前，出版企業(yè)不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)有助于推進(jìn)企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的落實(shí)，為運(yùn)營決策提供依據(jù);同時(shí)，出版企業(yè)通過監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營管理制度建設(shè)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并掌握經(jīng)營管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)，及時(shí)揭示并杜絕工作人員的不規(guī)范行為;通過對企業(yè)經(jīng)營管理制度落實(shí)的監(jiān)督，還可以加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的成本管控，為企業(yè)經(jīng)營效益的提升發(fā)揮積極作用;另外，出版企業(yè)通過監(jiān)督評價(jià)內(nèi)部控制制度，可以促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化資產(chǎn)管理模式，增強(qiáng)資產(chǎn)管理水平，提高資產(chǎn)利用率。

二、出版企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不健全

我國出版企業(yè)的經(jīng)營體制改革逐步完成，但部分出版企業(yè)還無法完全適應(yīng)市場競爭機(jī)制的發(fā)展要求，對當(dāng)前的內(nèi)外部環(huán)境變化與日益激烈的市場競爭趨勢缺乏全面認(rèn)識(shí)與判斷，導(dǎo)致企業(yè)整體的經(jīng)營管理理念相對落后。在內(nèi)部審計(jì)方面，出版企業(yè)沒有從自身的行業(yè)特性與實(shí)際情況出發(fā)，疏于研究創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念，導(dǎo)致無法滿足當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的需求。由于內(nèi)部審計(jì)理念相對滯后，出版企業(yè)缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)，對內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與開展流程認(rèn)識(shí)不準(zhǔn)確，機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，崗位職責(zé)不明確，阻礙了內(nèi)部審計(jì)工作的開展。部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置在財(cái)務(wù)部門，未做好不相容崗位職責(zé)分離，審計(jì)人員由財(cái)務(wù)人員組成.缺乏專業(yè)的審計(jì)隊(duì)伍.這也是出版企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中出現(xiàn)的問題。另外，出版企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)存在重監(jiān)督、輕服務(wù)的跡象，這也對企業(yè)經(jīng)營管理效益提升非常不利，很難促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)方法比較落后

出版企業(yè)涉及的產(chǎn)品以圖書、電子音像、期刊等出版物為主，其生產(chǎn)流程與一般企業(yè)存在較大差別，不同部門的管理方式也存在較大差異，這就導(dǎo)致企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)時(shí)不能運(yùn)用單一的審計(jì)方式，必須根據(jù)實(shí)際情況不斷豐富審計(jì)方法，優(yōu)化審計(jì)模式，提升審計(jì)效率與質(zhì)量。當(dāng)前出版企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)包含財(cái)務(wù)收支審計(jì)、重大項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，部分企業(yè)開展了績效審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理評價(jià)、內(nèi)部控制評估等工作。通過這些審計(jì)工作的展開，出版企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)取得了一定的成效，但是，隨著內(nèi)外部環(huán)境的發(fā)展變化，出版企業(yè)必須在此基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，形成更加完善的內(nèi)部審計(jì)思路，繼續(xù)拓展內(nèi)部審計(jì)的空間。同時(shí)，出版企業(yè)要加大信息化建設(shè)，促進(jìn)傳統(tǒng)媒體與新媒體的有機(jī)融合，進(jìn)程當(dāng)中也有可能導(dǎo)致出版企業(yè)面臨新的風(fēng)險(xiǎn)，這就要求企業(yè)積極思考新的內(nèi)部審計(jì)思路與方向，豐富內(nèi)部審計(jì)手段，加強(qiáng)生產(chǎn)流程中的風(fēng)險(xiǎn)防控。

（三）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是出版企業(yè)重要的監(jiān)督服務(wù)機(jī)構(gòu)，對企業(yè)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等具體經(jīng)營管理工作都具有較大幫助，但是，當(dāng)前出版企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不夠合理，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作缺乏獨(dú)立性與權(quán)威性，內(nèi)部審計(jì)工作受到人為因素的干擾與影響，無法在出版企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮服務(wù)監(jiān)督作用。

三、出版企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效策略

（一）更新內(nèi)部審計(jì)理念

當(dāng)前，我國的新聞出版行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度與辦法還存在諸多不完善之處，需要根據(jù)實(shí)際情況的變化與發(fā)展需求不斷完善。因此，在市場競爭日趨激烈、經(jīng)營發(fā)展環(huán)境日益復(fù)雜的背景下，出版企業(yè)需要及時(shí)創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念，根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢與企業(yè)經(jīng)營實(shí)際，制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度與詳細(xì)的配套指南，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供規(guī)范指導(dǎo)。出版企業(yè)的管理層應(yīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理與價(jià)值創(chuàng)造方面發(fā)揮了重要作用，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的事后監(jiān)督觀念，將內(nèi)部審計(jì)融入業(yè)務(wù)發(fā)展中去，增強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的重視，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，為企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃與經(jīng)營決策發(fā)揮更重要的作用。同時(shí)，出版企業(yè)必須從強(qiáng)化自身管理、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控的角度出發(fā)，不斷增強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的重視，將內(nèi)部審計(jì)放在更加重要的位置，豐富內(nèi)部審計(jì)的職能，在傳統(tǒng)的監(jiān)督與確認(rèn)職能基礎(chǔ)上，增強(qiáng)服務(wù)與咨詢職能，使內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)互相配合，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供保障。此外，出版企業(yè)還應(yīng)加大宣傳力度與文化推廣，使內(nèi)部審計(jì)觀念深入全體工作人員的內(nèi)心深處，為審計(jì)工作的落實(shí)提供思想保障。

（二）豐富內(nèi)部審計(jì)方法

出版企業(yè)需要在充分分析出版物生產(chǎn)與內(nèi)部控制流程的基礎(chǔ)上，分析歸納出版行業(yè)的發(fā)展規(guī)律與企業(yè)自身的經(jīng)營狀況，根據(jù)具體審計(jì)工作的需求，采取合適的內(nèi)部審計(jì)方法，促使內(nèi)部審計(jì)模式不斷優(yōu)化。比如，出版企業(yè)可以從編輯選題、紙張采購、存貨管理等具體環(huán)節(jié)人手，優(yōu)化生產(chǎn)管理流程，利用各種手段，加強(qiáng)對具體環(huán)節(jié)的監(jiān)督審批，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)和發(fā)行過程中存在的問題，及時(shí)采取應(yīng)對措施。同時(shí)，在信息化時(shí)代，出版企業(yè)需要加大信息化建設(shè)，建立完善的信息管理系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，豐富內(nèi)部審計(jì)方法，優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)模式。出版企業(yè)可以通過構(gòu)建完善的信息管理系統(tǒng)，將各子系統(tǒng)有效銜接起來，實(shí)現(xiàn)信息的快速傳輸、查詢與共享。比如，企業(yè)可以利用出版系統(tǒng)進(jìn)行書號(hào)、碼洋、冊數(shù)等信息審核，可以利用圖書進(jìn)銷存系統(tǒng)對發(fā)行資源和數(shù)據(jù)實(shí)現(xiàn)管理，利用大數(shù)據(jù)分析企業(yè)具體業(yè)務(wù)經(jīng)營與戰(zhàn)略規(guī)劃等情況，為企業(yè)相關(guān)決策提供參考與支持。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

出版企業(yè)在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)從保證內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性與獨(dú)立性出發(fā).由出版企業(yè)管理層負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)部門的管理，減少人為因素對內(nèi)部審計(jì)工作的干擾與影響。在內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)置對應(yīng)遵循不相容崗位職責(zé)分離原則，明確各崗位的工作范圍與工作內(nèi)容，使內(nèi)部審計(jì)工作人員之間互相監(jiān)督。同時(shí)，出版企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的聯(lián)系，在確保外部審計(jì)機(jī)構(gòu)參與企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)公正性的同時(shí)，有效利用既有的有效審計(jì)證據(jù)，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)效率。另外，出版企業(yè)需要加大對內(nèi)部審計(jì)人員的教育與培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)入員的專業(yè)能力與職業(yè)道德，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)束語

近年來，我國出版行業(yè)的體制改革逐步完成，出版企業(yè)的整體利潤呈上升趨勢，具有較好的發(fā)展前景。然而，在自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的市場機(jī)制中，出版企業(yè)要想獲得更強(qiáng)的競爭力，就必須不斷完善經(jīng)營管理制度，健全管理體制，加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理。內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要方式與內(nèi)部治理水平提升的有效保障，出版企業(yè)必須從戰(zhàn)略層面出發(fā)，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)理念，豐富內(nèi)部審計(jì)方法，建立常態(tài)化的內(nèi)審機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的力度與水平，提升內(nèi)部審計(jì)權(quán)威性與獨(dú)立性，兼顧重要主體、業(yè)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)，防控重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保出版企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展。

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作者簡介：

郭翔，南方出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰?，廣東廣州。