“營改增”對企業會計核算的影響分析

摘要：本文詳細論述了“營改增”之后企業財務會計工作出現的新問題，分析了各種問題的原因及隱患，提出了建議，從而使企業能夠從中找到解決問題的辦法，促進企業的財務工作更加規范、合理。

關鍵詞：“營改增”;企業;會計核算;影響

國家各項財務法律法規的不斷完善，企業運營規模的不斷擴大，使會計核算已成為企業管理中一項非常重要的工作，尤其是國家實施“營改增”改革后，對企業會計的核算工作產生了重大影響，本文通過對“營改增”之后企業會計核算變化的分析，提出了加強會計工作的建議，促使企業財務核算工作合法合規，健康有序發展。

一、“營改增”的內容

“營改增”的改革簡單來說就是把過去征收的營業稅統一的改為增值稅，國家這樣改革的目的是為了減輕企業負擔，避免重復計稅。這有助于完善我國的稅收制度，幫助企業更好地發展。

二、“營改增”對企業的影響

（一）利潤核算方式發生變化

“營改增”使得部分企業增值稅核算科目發生變化，“營改增”之后，增值稅需要在“應交稅費應交增值稅”會計科目中進行核算，計算利潤時這部分稅金不能扣除，將會直接影響部分企業的收入、負債、應交稅費等，因此對企業有很大的影響。

（二）導致增值稅負擔減輕

“營改增”前，部分企業銷售產品等經營活動的全部收人都需要計征營業稅，而以后僅僅需要交納增值稅就可以了，“營改增”減輕了企業的負擔，降低了企業的經營成本。

（三）部分企業可能利用發票管理漏洞偷稅漏稅

“營改增”后，因為增值稅專用發票可以作為抵扣增值稅銷項稅的依據。于是導致一些公司可能冒險使用虛開增值稅發票，進行稅收抵扣，因此稅務部門必須制定更加嚴格的管理措施，完善發票管理，加強監管，防止企業違規使用虛開增值稅發票進行抵扣。

（四）企業必須加大力度防范資金鏈斷裂

部分企業在營業稅改征增值稅之后，不需要像以前那樣，每發生一筆支出都需繳納稅款，以建筑施工企業為例，以前是隨著工程進度與建設方的撥款，企業必須按施工進度和撥款繳納營業稅，但是在“營改增”之后，由于施工企業前期購進了大量的建筑材料，產生了巨額的增值稅進項稅需要抵扣，于是導致工程項目施工前期無須繳納增值稅，造成該施工企業納稅延遲，而工程施工后期，隨著建設方的繼續撥款與施工進度的加快，將會出現集中繳稅的可能，這在一定程度上增加了企業的財務風險，加大了企業經營資金的需求，因此，防止企業資金鏈斷裂就成了非常必要。

（五）促使企業加強運營和管理

營業稅改增值稅會導致企業的稅務負擔發生變化，但是這并不意味著企業的稅負就一定會減輕。因為企業所得稅的多少與營業收入掛鉤，因此收入越多交的相應的就越多，就要求企業一定要做好成本核算，這樣才能降低企業運營和管理的成本。

三、對加強會計核算工作的建議

（一）加強培訓提高財務管理水平

財務管理水平與財務人員的素質息息相關，是否擁有大批綜合素質非常高的財務人員，是否能做好財務工作的前提?，F在許多公司都是由財務人員負責企業的納稅申報及稅務規劃工作，這就出現了很多問題，因為財務人員盡管熟悉會計核算，但對于稅務規劃卻不一定精通，而稅務規劃是一項非常嚴謹和科學的工作，對企業的正常運營意義非常重大，這就導致很多企業出現沒有稅務規劃或者稅務規劃不科學的問題。

而想要做好稅務規劃，就需要財務人員精通國家稅收的法律法規，因為這是一項專業性非常強的工作，要想做好，對財務人員的要求非常高，所以對于企業來說做好財務人員的培訓非常重要，加強學習國家稅務政策、法規，及時學習和獲取新的財務會計知識，“營改增”后，企業會計核算和之前有了很大的不同，因此學習是非常必要的，必須要盡快根據國家政策，調整原有的核算方式。而要確保這一工作順利進行，就必須要加強培訓，因此加強財務人員的培訓對于企業意義重大，在對財務人員進行相關“營改增”的培訓時，既要有豐富的稅收知識和相關政策，又要加強財務人員的職業道德素養。

（二）做好稅收籌劃

現在我國企業的稅收籌劃意識還不高，很多企業沒有認識到此項工作的重要意義，在稅收籌劃的過程存在諸多問題，主要原因就是許多企業認不清稅收籌劃的意義，把稅收籌劃簡單地認為是少交稅，這種認識是很膚淺的，他沒有認識到稅務籌劃對企業發展的意義，甚至部分公司和會計人員認為稅收籌劃是偷稅漏稅，這直接導致現在很多企業的稅務籌劃工作沒有進展。正是針對這種情況，政府出臺了“營改增”政策，這導致會計核算工作發生了極大的變化，在“營改增”政策的要求下，企業可以根據國家政策不斷優化稅務規劃，這在一定程度上也可以減輕企業的稅負，這就要求企業必須按照新的政策體系制定新的規章制度，不斷優化稅務籌劃工作，在確保會計核算符合國家規定的情況下，最大限度地減輕企業稅負，這是一項非常有意義的活動，關鍵在于企業要做好稅務籌劃工作。

（三）完善內部管理制度

企業內部會計工作涉及各個部門，對企業會計信息的收集、整理、分析要求非常高，這些基礎性的工作都是確保財務工作質量的前提，因此必須要做好這些工作。在“營改增”實施后，企業的經營管理更需要按照國家的政策要求進行必要的調整，通過完善的內部制度優化內部資源的配置，完善會計核算制度，健全會計核算機制，加強會計信息的規范性管理，把企業內部的各項管理制度進行完善，只有這樣才能適應目前的政策要求，推動財務部門的工作。

（四）加強內部學習

“營改增”后必須要加強企業內部票據管理制度的學習和完善。內部票據管理不是財務部門一個部門的問題，是一個普遍性的問題，是所有人都需要掌握的問題，讓員工知道哪些業務產生的增值稅可以抵扣，那些不能抵扣。這樣就能最大限度地保證企業各項業務取得的發票合法合規.還能夠起到降低企業稅負的作用.避免出現稅務風險。對于業務合同，也必須要認真對待，明確發票開具的事宜，要確保發票的開具符合國家的規定，票面填寫的各項信息必須與供應商的存根和稅務機關的信息相匹配，只有三者一致才能進行抵扣。如果對方提供的發票不符合國家稅務部門的相關要求，那即使取得了增值稅發票也是不能抵扣的，這會直接給企業帶來稅務上的損失。

四、結語

面對新形勢，企業必須要重視“營改增”所帶來的稅收制度和稅收環境的變化，通過學習政策和完善內部管理來適應新政策，要積極開展多種形式的內部專題教育，通過完善的內部制度，加強稅務籌劃工作，促使企業更好地發展。

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作者簡介：

馬在敏，四川玉峰會計師事務所有限責任公司，四川綿陽。