大數(shù)據(jù)背景下計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)策

王蓉蓉

【摘 要】 隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，計(jì)算機(jī)審計(jì)工作在各個(gè)行業(yè)中的應(yīng)用力度得到了一定程度的提升，其審計(jì)思維、技術(shù)和方法也出現(xiàn)了較大的變化。計(jì)算機(jī)審計(jì)工作中只有融入大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代科技手段，才能保證審計(jì)工作的時(shí)效性，才能進(jìn)一步提升審計(jì)效率。本文主要就大數(shù)據(jù)時(shí)代下的計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制工作進(jìn)行了深入的探究與分析。

【關(guān)鍵詞】 大數(shù)據(jù) 計(jì)算機(jī)審計(jì) 對(duì)策

一、大數(shù)據(jù)時(shí)代對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)的重要影響

（一）計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)影響。大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，審計(jì)人員所面臨的數(shù)據(jù)處理工作更為豐富，因被審計(jì)單位所持有的業(yè)務(wù)性質(zhì)以及業(yè)務(wù)規(guī)模等存在較大差異，故采用的系統(tǒng)也會(huì)存在較大不同，可以說系統(tǒng)功能以及程序是千差萬別的，從而給審計(jì)工作提出了較大挑戰(zhàn)。大數(shù)據(jù)時(shí)代下，針對(duì)不同系統(tǒng)需要采用差異化審計(jì)技術(shù)，從而增加了審計(jì)難度，尤其是被審計(jì)單位存在大量非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的時(shí)候，工作人員必須要就數(shù)據(jù)進(jìn)行轉(zhuǎn)換，并從價(jià)值密度相對(duì)較低的數(shù)據(jù)中挖掘有價(jià)值的線索。此外，大數(shù)據(jù)下，審計(jì)技術(shù)以及審計(jì)方法更加數(shù)據(jù)化，具有非常高的及時(shí)性以及可預(yù)見性，為了充分滿足數(shù)據(jù)分析需求，很多大數(shù)據(jù)技術(shù)已經(jīng)被研發(fā)，如云計(jì)算等技術(shù)。新興技術(shù)能夠?yàn)榇髷?shù)據(jù)審計(jì)提供可能性，有助于提升審計(jì)數(shù)據(jù)分析的實(shí)效性。

（二）計(jì)算機(jī)審計(jì)方式影響。傳統(tǒng)審計(jì)一般情況下是在所有被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)完結(jié)之后的審計(jì)，受到審計(jì)資源以及審計(jì)技術(shù)等的制約，審計(jì)證據(jù)往往會(huì)采用抽樣方式獲得。然而，這種局部樣本推測的方法存在固有局限，難以對(duì)被審計(jì)單位實(shí)際經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行全面以及準(zhǔn)確化的評(píng)價(jià)，隱含較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在信息技術(shù)快速發(fā)展的基礎(chǔ)上，審計(jì)機(jī)關(guān)以及審計(jì)人員需要轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)審計(jì)方法，處理好審計(jì)結(jié)果滯后以及抽樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等重大問題。此外，大數(shù)據(jù)還能夠?yàn)閿?shù)據(jù)式審計(jì)創(chuàng)設(shè)科學(xué)化的審計(jì)環(huán)境，在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展的同時(shí)，可以為全覆蓋審計(jì)提供相應(yīng)的技術(shù)條件，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的動(dòng)態(tài)化發(fā)展。

（三）計(jì)算機(jī)審計(jì)證據(jù)影響。大數(shù)據(jù)下，審計(jì)證據(jù)在來源方面相對(duì)來說是比較廣泛的，其審計(jì)證據(jù)在數(shù)量上會(huì)大大增加，有助于增強(qiáng)審計(jì)證據(jù)所具有的充分性。然而數(shù)據(jù)真實(shí)性以及可靠性屬于大數(shù)據(jù)價(jià)值發(fā)揮的重要前提條件，所以，相關(guān)工作人員必須要徹底解決數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。因大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來了大量實(shí)時(shí)變化的信息，從而難以確保審計(jì)數(shù)據(jù)的實(shí)際質(zhì)量水平以及數(shù)據(jù)安全性情況。因此，審計(jì)人員必須要在數(shù)據(jù)審計(jì)工作中確保網(wǎng)絡(luò)安全，并采取相應(yīng)的防護(hù)措施，創(chuàng)設(shè)一個(gè)安全化的數(shù)據(jù)存儲(chǔ)環(huán)境，一般包括內(nèi)部控制環(huán)境、數(shù)據(jù)傳輸環(huán)境以及數(shù)據(jù)檢測環(huán)境等，而且還應(yīng)該對(duì)信息進(jìn)行科學(xué)評(píng)估，從而明確信息系統(tǒng)是否出現(xiàn)紕漏，進(jìn)而影響數(shù)據(jù)真實(shí)性。與此同時(shí)，審計(jì)工作必須要針對(duì)性收集以及分析，在增強(qiáng)審計(jì)時(shí)效性以及減小誤差的基礎(chǔ)上提升數(shù)據(jù)質(zhì)量水平。

二、大數(shù)據(jù)背景下計(jì)算機(jī)審計(jì)質(zhì)量控制對(duì)策

（一）建立分析平臺(tái)，提高審計(jì)水平。首先，要把大數(shù)據(jù)研究與應(yīng)用提高到發(fā)展戰(zhàn)略的高度。建立大數(shù)據(jù)審計(jì)分析平臺(tái)是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，直接關(guān)系到大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用。建立大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)工程浩大，需舉全社會(huì)之力，應(yīng)由政府主導(dǎo)、審計(jì)部門主推、各部門、各行業(yè)共同參與。數(shù)據(jù)是大數(shù)據(jù)平臺(tái)的源泉，因此，要對(duì)當(dāng)前分散的信息孤島進(jìn)行整合，逐漸形成統(tǒng)一的大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，在條件成熟的情況下，最終實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為全面高效的開展審計(jì)工作提供數(shù)據(jù)保障。

其次，審計(jì)要充分利用先進(jìn)的大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，改進(jìn)和提高審計(jì)技術(shù)。審計(jì)部門要積極組織技術(shù)研發(fā)，設(shè)計(jì)數(shù)據(jù)審計(jì)分析系統(tǒng)，滿足不同的數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、挖掘、分析需求，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)遠(yuǎn)程存儲(chǔ)與移動(dòng)計(jì)算，降低數(shù)據(jù)移動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)與大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的交叉融合，使審計(jì)人員可通過審計(jì)數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)挖掘、分析出風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)在線的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

（二）轉(zhuǎn)變審計(jì)思維，創(chuàng)新審計(jì)方式。大數(shù)據(jù)的時(shí)代特征，要求審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須轉(zhuǎn)變審計(jì)思維方式，抓住機(jī)遇推動(dòng)審計(jì)工作的變革。在大數(shù)據(jù)背景下，面對(duì)海量數(shù)據(jù)，要改變和放棄傳統(tǒng)審計(jì)模式下的精準(zhǔn)性，加快轉(zhuǎn)變審計(jì)思維方式，站在整體和宏觀的角度看問題，通過利用關(guān)聯(lián)原則進(jìn)行相關(guān)性分析，發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，分析潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)，基于數(shù)據(jù)支持做出科學(xué)合理的預(yù)測，進(jìn)而提出科學(xué)合理的審計(jì)意見。

大數(shù)據(jù)、云計(jì)算技術(shù)為創(chuàng)新審計(jì)方式提供了便利條件，持續(xù)審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)在線審計(jì)成為未來審計(jì)發(fā)展的主要方向。在風(fēng)險(xiǎn)控制和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)性要求較高的金融行業(yè)、公共管理等領(lǐng)域，實(shí)施持續(xù)審計(jì)已勢在必行。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)通過與被審計(jì)單位建立信息系統(tǒng)連接，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一數(shù)據(jù)平臺(tái)上的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)采集與更新，增強(qiáng)了審計(jì)的獨(dú)立性和及時(shí)性，縮小了審計(jì)與審計(jì)對(duì)象運(yùn)行的時(shí)間差，進(jìn)而提高審計(jì)質(zhì)量。

（三）挖掘?qū)徲?jì)證據(jù)，加強(qiáng)綜合利用。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)不再受到時(shí)間、地域等條件的限制，審計(jì)人員可利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)儲(chǔ)存的數(shù)據(jù)信息開展審計(jì)、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、搜集審計(jì)證據(jù)，客觀上增加了審計(jì)證據(jù)的復(fù)雜性，書面紙質(zhì)審計(jì)證據(jù)會(huì)大量減少，電子與其他介質(zhì)的審計(jì)證據(jù)增加，如電子郵件、錄音、視頻、網(wǎng)頁截屏等。新《民事訴訟法》首次將電子證據(jù)列為與書證、物證、視聽資料等并列的證據(jù)類別，但是由于電子證據(jù)本身的復(fù)雜性，在實(shí)際運(yùn)用中特別是在司法實(shí)踐中電子證據(jù)很難被采納。因此，要進(jìn)一步完善配套法律法規(guī)建設(shè)，解決信息化審計(jì)的法律依據(jù)問題，使大數(shù)據(jù)的采集、儲(chǔ)存制度化、規(guī)范化，為電子證據(jù)等新型審計(jì)證據(jù)的利用提供法律依據(jù)，加強(qiáng)不同介質(zhì)審計(jì)證據(jù)的綜合利用。

（四）加強(qiáng)人才儲(chǔ)蓄，提高綜合素養(yǎng)。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)工作對(duì)數(shù)據(jù)技術(shù)的依賴度越來越高，審計(jì)人員不僅要懂得看賬、查賬、還要學(xué)會(huì)利用數(shù)據(jù)分析查找規(guī)律、發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索、判斷現(xiàn)狀和預(yù)測未來，這就需要建立包括懂審計(jì)、會(huì)計(jì)、金融、管理、數(shù)據(jù)分析等各種人才的審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)人員要樹立不斷學(xué)習(xí)的發(fā)展觀，積極適應(yīng)現(xiàn)代審計(jì)的新要求，努力提高自身素養(yǎng)。

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