行政事業單位財務會計內部控制研究

李亞斐

摘 要：財務會計內部控制是財務會計內部管理應對目前經濟發展要求的工作核心之一。就行政事業單位來說，財務會計內部控制不僅是提高自身內部財務管理的重要職能，也是行政事業單位應對經濟社會高速發展的有效措施，是行政事業單位管理的核心內容。從行政事業單位財務會計角度，闡述了行政事業單位財務會計內部控制的概念、意義和存在的問題，并給出相應的對策與建議。

關鍵詞：行政事業單位;財務會計;內部控制

文章編號：1004-7026（2019）11-0152-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F810.6 ? ? ? ?文獻標志碼：A

隨著社會主義市場經濟體制的快速發展，我國行政事業單位的外部環境變得日益復雜，內部控制問題也逐漸顯現出來。在社會主義初級階段，為了促進我國行政事業單位的可持續、健康、快速發展，并確保其能承擔起自身的職責，就要解決目前財務會計內部控制存在的問題，提高行政事業單位的財務會計信息質量，并促使其及時更新管理理念與落實現代化管理。

1 ?行政事業單位財務會計內部控制概述

1.1 ?行政事業單位財務會計內部控制的概念

行政事業單位財務會計內部控制是指政府在履行職責時，對財政資金的籌集、分配和使用進行全過程、全方位的監管，這是工作中一個非常重要的環節。通過建立健全政府公共財政資金的監督管理機制，切實提高資金的使用效果和效率。行政事業單位通過加強外部監督管理和內部優化管理，來更好地實現財政資金的最優配置。行政事業單位的內部控制具有涉及面廣、綜合性強與重要性高等諸多特點，主要是對預算的編制、執行、評價和資產管理等方面進行全過程的有效監控[1]。

1.2 ?行政事業單位加強財務會計內部控制的意義

1.2.1 ?有利于加速內部控制的健康快速發展

行政事業單位的財會人員應該及時了解本單位的財務狀況和生產狀況，為本單位提供優質的信息服務。在財務會計內部控制工作的各個階段，財務人員應當及時發現本單位存在的潛在風險，出具報告，并提出意見或建議，從而提高財務會計的工作質量。

1.2.2 ?有利于強化行政事業單位的內部控制制度

行政事業單位應建立健全相關制度和機制，明確管控風險點，設置專門的內控部門，使各個部門發揮自身的作用，降低財務隱患，規避財務風險，從而推動本單位快速穩定發展。

1.2.3 ?有利于提供科學合理的指導意見

內部控制管理工作具備很強的綜合性，能為行政事業單位的財務會計管控工作提供科學有效的指導，并保障相關財務工作順利開展，從而推動行政事業單位的可持續發展。

2 ?行政事業單位財務會計內部控制活動的現狀

2.1 ?單位管理層的內部控制意識薄弱

從目前行政事業單位的內部控制情況來看，管理層不但沒有對內部控制給予高度重視，而且忽視了財務會計內部控制的相關工作，財務會計人員也沒有形成正確的內部控制意識，阻礙了財務會計內部控制工作的開展。首先，管理層對會計核算工作的管理與監督力度不夠，未對財務會計信息進行全面核查，而且財務會計人員的素質不高，使會計信息失真，給單位帶來巨大的損失。其次，管理層沒有認識到內部控制的本質，未從單位的角度進行綜合考慮，錯把單位的內部控制劃分到財務部門，由財務部門進行監控，使得財務會計內部控制存在片面性，難以充分發揮內部控制的作用，無法達到全面控制的目的。

2.2 ?制度體系不夠健全

當前，行政事業單位在開展財務會計內部控制工作的過程中，因對其重視程度不夠，導致單位的整體財務會計控制力度較弱，重經營而輕管理的問題凸顯。此外，現有的內部控制管理體系不健全，財務會計在核算時缺乏科學性與規范性，執行的力度和效果不佳。很多行政事業單位是以實現利潤目標來考核的，故有的單位領導為了提高政績，會弄虛造假，使財務會計信息失真。

2.3 ?監督管理控制意識不強

目前，由于很多行政事業單位不以盈利為目的，導致其在財務控制上認識不足、重視不夠，例如對相關的財務管理內部控制制度的執行力度不夠，存在管理簡單粗放的現象。

2.4 ?對單位資產的監督控制不夠

在貨幣資金方面，行政事業單位的會計和出納混崗，可能會造成單位內部資金的貪污或挪用;備用金監督和管理不科學，可能造成現金不能維持合理的用度;現金支票的監督管理不規范，可能會產生提現風險。在固定資產方面，固定資產的購買、登記、折舊、報廢和處置很可能存在風險，例如固定資產購買但不入賬、入賬但不折舊、報廢但不銷賬、處置但不變現，這會導致人為的侵吞與非法占有，造成行政事業單位賬實不符，使國有資產遭受巨大的浪費和損失。

2.5 ?財務會計人員的能力不足，崗位設置不合理

從目前行政事業單位財務會計人員隊伍的現狀來看，有些會計人員能力較差，單位內部控制的力度不夠，內部治理結構不合理，崗位設置不科學，崗位職責的劃分不明確，未對財務會計人員進行有效、合理的篩選，導致無法進行有效的約束與監督。

3 ?加強行政事業單位財務會計內部控制的有效策略

3.1 ?提升財務會計人員的專業素質

行政事業單位要適應時代發展的要求，設置不同的崗位，建立財務會計培訓制度，定期舉辦專業技能培訓活動，以提升財務會計人員的專業技能，保障財務會計工作的順利開展。此外，通過建立與實施定期考核制度，可以提升財務會計人員的專業水平。

3.2 ?建立嚴格有效的內部審計制度

行政事業單位要強化對資金使用、財務收支和數據記錄等工作的有效監督和管理，建設獨立的內部控制審計制度，促使各個部門相互監督和促進，并規避財務風險，完善內部控制制度，以保障內部控制工作的順利進行，提升內部控制的力度，保障各項制度的落實。

3.3 ?及時更新管理理念，完善內部管理制度

要想落實單位的財務會計內部控制工作，就要在及時更新管理理念的基礎上，切實提高對工作的重視程度，健全管理制度。通過完善單位監督體制，來提高對財務會計人員的監管力度，以實現對行政事業單位資金的有效控制。

3.4 ?在完善內部控制制度的基礎上強化內部監管

首先，在內部控制制度的構建方面，行政事業單位要將預防控制理念融入其中，根據財務會計管理制度的相關規定，完善內部控制制度，以實現對財務會計人員的有效約束，并遏制不法行為。

其次，在單位內部監管方面，行政事業單位要提升對內部審計工作的重視程度，對內部管理的缺失環節和薄弱環節加以完善，提高財務會計信息處理的質量和效率，并對相關崗位人員的操作權限進行有效約束。

4 ?結束語

目前，行政事業單位在財務會計內部控制制度方面還存在不足，管理層要加大內部控制建設力度，加強對財務會計工作人員的系統培訓，提升財務會計人員的專業素質，建立有效的審計制度，提高單位的內控意識，及時更新管理理念，并完善管理制度，使內部控制制度得到有效執行。

參考文獻：

[1]柳君琳.淺析行政事業單位內部控制存在的問題與對策[J].納稅，2018，12（26）：254.