我國電網企業稅務風險成因問題及建議研究

張艷霞

摘 要 電網企業是我國電力行業的重要角色，電網企業的發展直接關系到電力行業的發展。電網企業是我國稅收收入的重要來源之一，對我國宏觀經濟的發展有著十分關鍵的作用，而稅務風險管理有利于提升電網企業競爭力。本文將會針對電網企業稅務風險存在的原因進行深入的分析，總結出相應的防范策略，幫助電網企業能夠更好地進行稅務風險管理。

關鍵詞 電網企業 稅務風險 建議

一、強化電網企業稅務風險管理的必要性

（一）有利于為國家稅收收入的穩定增長提供保障

電網企業是我國大型的國有企業，而且是特殊的行業，對國民經濟的發展有著重要的作用。電網企業每年稅收所繳納的稅額占據較大的比例，是我國稅收收入的重要來源之一。隨著電網企業的不斷發展，電網企業將會承擔更多的稅負以及相應的稅種，因此即將面臨更大的稅務風險。只有通過強化稅務風險管理，幫助電網企業降低稅務風險發生的可能性，才能為國家整體稅收收入的增長提供保障。

（二）有利于確保電網企業的正常運營

電網企業得益于特殊的能源性行業，在我國市場當中基本處于壟斷地位，因此得到了快速的發展。在快速發展的同時，電網企業的規模越來越大，而電網企業一旦面臨較大的稅務風險就可能會影響整個電網企業的運作，整個能源性行業形成波動，不利于電網企業的穩定、正常運營。通過加強電網企業的稅務風險管理，能夠盡可能地減少稅務風險的發生，降低電網企業產生波動的可能，確保電網企業的穩定發展以及正常運營。

二、電網企業稅務風險的主要原因

（一）內部稅務控制機制不夠完善

內部稅務控制機制是稅務風險管理的重要參考依據，但是電網企業在內部稅務控制機制的建設上仍然存在問題。首先是稅務管理機構設置不夠合理。電網企業目前的稅務管理機構更多地偏重于對財務的管理，而對于納稅籌劃的目標過于忽視，使得內部稅務管理機構無法有效地針對稅務風險進行管理。而且多數稅務管理機構的工作人員在財務部門也兼任部分職責，容易滋生潛在的稅務風險。其次則是缺乏有效的預警機制。針對電網企業所面臨的稅務風險并沒有制定相應的預警機制，也就無法做到事前預控。

（二）電網企業稅務籌劃操作不當引起的稅務風險

電網企業在對稅務風險管理的過程中，不可避免地需要對電網企業所面臨的稅務進行稅務籌劃，而稅務籌劃過程中由于操作不當引起的稅務風險是十分常見的。首先就是因為電網企業稅務籌劃工作落實不到位所引起的稅務經濟風險，尤其是許多稅務管理人員以及工作人員，缺乏事前稅務籌劃以及整體的稅務規劃，整個稅務籌劃工作沒有貫徹企業稅務籌劃的目標。因此，在稅收政策利用上并不充分，容易使電網企業蒙受更多的稅收成本損失，從而給企業造成隱性的稅務風險。另外就是因為電網企業稅務籌劃工作操作不合理所造成的稅務法律風險，主要是稅務籌劃為了幫助電網企業避免一些稅負，運用偷稅漏稅的措施所造成的法律風險。

（三）稅務風險管理人員素質與專業水平較低

電網企業的稅務風險管理畢竟是需要專業的團隊才能夠完成的，但是由于電網企業的壟斷性質致使稅務風險管理人員缺乏較強的競爭性，而且在企業稅務風險意識上十分薄弱。尤其是電網企業的涉稅風險管理工作對專業性以及綜合素質都有著較高的要求，如果無法滿足，則不利于電網企業涉稅風險管理工作落實以及水平提升。許多稅務風險管理人員的專業勝任能力以及技術水平較低，在具體的稅務籌劃的工作當中缺乏足夠的責任心以及積極性;將會使得企業面臨更大的稅務風險，而且此類工作人員在稅務工作操作當中極易出現人為操作失誤。

三、強化電網企業稅務風險管理的優化策略

（一）打造稅務風險管理的防線

電網企業要想更好地落實稅務風險管理工作，就必須要打造堅實的稅務風險管理防線。首先需要健全電網企業內部稅務管理機制，構建專職的稅務風險管理部門;由專職的稅務風險管理部門依據內部稅務風險控制機制，制定出稅務風險管理的防線。稅務風險管理部門必須明確自身的職責權限，對設置的風險管理項目必須進行充分的調研，要做到事前預防以及規劃稅務風險。其次則是要構建稅務風險預警機制，要結合電網企業的稅務風險管理水平以及稅務風險承受能力進行綜合性的評估，最終構建出完善的預警機制。這能夠幫助電網企業提前預測稅務風險，并且盡可能地降低稅務風險所帶來的損失。

（二）電網企業稅務籌劃行為合法合規化

稅務籌劃是電網企業進行涉稅風險管理的重要手段，但是必須將電網企業的稅務籌劃工作納入法律的范圍，要將企業的稅務籌劃行為合法合規化，這樣才能夠與稅務法律風險進行隔離。此外，在運用稅收優惠政策以及稅收彈性時，要結合電網企業的實際情況，選擇合理的核算方式以及進項稅抵扣等策略，進行合理的避稅。最后要注重對稅務籌劃行為的監管，要確保整個稅務籌劃工作是符合國家法律以及電網企業的規章制度，盡可能地避免偷稅漏稅的情況發生。

（三）打造稅務風險管理專業團隊

電網企業打造稅務風險管理團隊主要從兩點出發，一是提升其專業技能水平，二是提升其職業道德水平。提升稅務風險管理專業技術水平必須要從內部培訓出發，定期或不定期地展開稅務風險管理體系的培訓，提升稅務風險管理人員的專業技能。其次不能忽視員工的職業道德，要重點對稅務風險管理人員的職業道德進行重點的培訓。

參考文獻

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