關(guān)于營改增對金融企業(yè)稅負影響的分析

趙紫龍

摘 要 本文概述了何為營改增，并分析其對于金融企業(yè)稅負的影響，最后針對其帶給金融企業(yè)的不良影響，提出有效的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞 營改增 金融企業(yè) 稅負

一、引言

營改增在我國的推行逐漸深入，有效減輕了各大企業(yè)的稅負，也促進了市場經(jīng)濟的發(fā)展。對于金融企業(yè)來說，營改增對其的影響有利有弊，一方面，避免了重復(fù)課稅，另一方面，在短期內(nèi)增加了稅負。營改增的提出就是為了降低企業(yè)的稅負，因此金融企業(yè)要加強對營改增的認識，充分借助該政策獲取更多好處。

二、營改增的概述

營改增就是營業(yè)稅改增值稅的簡稱。過去企業(yè)繳稅是按照營業(yè)情況進行界定的，而現(xiàn)在是將以前繳納營業(yè)稅的項目改成繳納增值稅，這樣可以減輕稅負。營改增是新時期響應(yīng)新的經(jīng)濟發(fā)展趨勢的重要決策，幫助企業(yè)進行結(jié)構(gòu)性減稅，推動了多個產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。對于金融企業(yè)來說，在實施營改增之前，根據(jù)營業(yè)收入進行繳稅很容易出現(xiàn)重復(fù)繳稅現(xiàn)象，增加了稅負，而實施營改增后，根據(jù)企業(yè)服務(wù)和產(chǎn)品的銷售增值額度進行繳稅，減輕了稅負。比如，某家金融企業(yè)在2018年獲得的貸款利益、服務(wù)費用等營業(yè)收入一共有5億元，增值額為2億元，如果按照營業(yè)稅繳納，需要繳稅2500萬元，如果按照增值額繳納，則需繳稅800多萬，可以看出，實施營改增后稅負有明顯降低。

三、關(guān)于營改增對于金融企業(yè)稅負影響的分析

營改增實施之后，金融企業(yè)繳稅是按照增值額進行繳納，有就征稅，沒有就不征稅，這樣可以減輕稅負。但是營改增帶來的影響有利有弊，可以促進企業(yè)的發(fā)展，也存在短期稅務(wù)增加的問題，對財務(wù)管理工作提出了更高的要求。

（一）積極影響

營改增帶給金融企業(yè)的積極影響，首先是避免了重復(fù)課稅。金融企業(yè)是我國主要的稅收收入之一，屬于服務(wù)業(yè)范疇，實施營改增后，金融企業(yè)不再是根據(jù)自身的營業(yè)收入進行繳稅，而是根據(jù)服務(wù)和產(chǎn)品在流轉(zhuǎn)過程中的增值額度進行繳稅。從稅務(wù)方面分析，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，只需要對企業(yè)在服務(wù)期間的增長部分進行繳稅，沒有出現(xiàn)增長就不需要繳稅，這就減少了重復(fù)課稅的可能。其次，有助于完善稅收管理。新時期營改增的提出是我國進行稅制改革的重要舉措，提高了稅收管理水平。在營改增實施之前，金融企業(yè)繳稅使用的是發(fā)票，而發(fā)票容易丟失，使用也比較隨意，沒有什么限制，營改增實施之后，金融企業(yè)對納稅抵扣項進行分析，互相監(jiān)督，獲得繳稅抵扣憑證進行增值稅抵扣，這使得稅務(wù)管理更加規(guī)范。

（二）消極影響

營改增帶來的消極影響，一方面是短期稅負增加，金融企業(yè)繳稅是根據(jù)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的增值額進行稅務(wù)計算，按照稅法規(guī)定，服務(wù)業(yè)的增值稅稅率是6%，相較于營業(yè)稅，提高了一個百分點，雖然增值稅存在納稅抵扣項，但如果金融企業(yè)無法找到進項和銷項稅額的平衡點，就可能導(dǎo)致增值稅高于營業(yè)稅，出現(xiàn)短期內(nèi)稅負增加的問題。另一方面是加大了稅務(wù)征收工作的難度，過去繳納營業(yè)稅時，金融企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)計方法比較簡單，很快就能完成稅務(wù)征收，營改增實施后，稅務(wù)核算和統(tǒng)計工作難度加大，在納稅申報、抵扣、核算等方面出現(xiàn)了一些問題，影響了企業(yè)的發(fā)展。

四、針對營改增對金融企業(yè)不利影響的對策

（一）關(guān)注政策動態(tài)

營改增改革對于金融企業(yè)的發(fā)展有很大影響，因此，金融企業(yè)需要及時掌握營改增的相關(guān)政策動態(tài)，第一時間了解政策的變動，思考新政策可能對企業(yè)造成的影響，特別是企業(yè)承接的周期長的金融項目，更應(yīng)該慎重對待，在開始之前就要考慮好經(jīng)營活動中是否存在無法抵扣進項稅，導(dǎo)致稅負短期內(nèi)增加的情況，如果有要提前處理，盡量減小營改增帶給稅務(wù)的消極影響。金融企業(yè)要時刻關(guān)注營改增政策的變動，準備好應(yīng)急策略，避免受到太大沖擊。

（二）強化財務(wù)管理

營改增的提出對于金融企業(yè)的財務(wù)管理有很大影響，過去的財務(wù)管理機制已經(jīng)不能滿足營改增政策的需求，因此，金融企業(yè)為了避免受到營業(yè)稅稅務(wù)核算方法的影響，要注意對財務(wù)管理進行創(chuàng)新，完善財務(wù)管理模式，規(guī)范財務(wù)管理制度。在財務(wù)核算過程中，創(chuàng)新核算方法，結(jié)合增值稅提出的稅務(wù)要求，選擇更合適的方法。還要注意加深財務(wù)人員對營改增知識及其內(nèi)涵的了解，尤其是營改增實施后的稅務(wù)工作流程，保證財務(wù)工作的規(guī)范性。

（三）健全風(fēng)險預(yù)警機制

營改增對于金融企業(yè)的財務(wù)、稅務(wù)等方面產(chǎn)生的影響不僅有積極影響，也存在消極影響，這些消極影響可能導(dǎo)致金融企業(yè)在運行期間出現(xiàn)稅務(wù)增加等風(fēng)險，因此，金融企業(yè)要健全風(fēng)險預(yù)警機制，針對營改增給稅務(wù)、財務(wù)等方面帶來的消極影響，分析可能存在的風(fēng)險因素，制定預(yù)警措施，提前做好防范。同時，針對這些風(fēng)險因素，制定科學(xué)的控制措施，盡量減少風(fēng)險給金融企業(yè)造成的損失。

（四）強化信息技術(shù)的應(yīng)用

營改增實施后的稅務(wù)工作比較復(fù)雜，尤其是一些金融企業(yè)還存在各部門各自為政的情況，信息交流不及時，給財務(wù)信息統(tǒng)計增加了難度，因此，營改增政策下，金融企業(yè)要認識到信息技術(shù)的優(yōu)越性，建立統(tǒng)一的信息網(wǎng)絡(luò)，將所有部門納入一個系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享，為財務(wù)工作的開展提供保障，保證財務(wù)信息的準確性和及時性。

五、結(jié)語

營改增是我國稅制改革的一大進步，對金融企業(yè)的發(fā)展帶來較多影響。金融企業(yè)需要正視營改增帶來的影響，深刻認識到影響有利有弊，并正確應(yīng)對消極影響，掌握營改增實施后稅務(wù)工作的本質(zhì)和流程，謹慎對待，提升稅務(wù)工作水平，從而實現(xiàn)減輕稅負的目標。

參考文獻

[1] 董飛，王琳，胡君偉.營改增對于金融企業(yè)稅負的影響[J].財會學(xué)習(xí)，2016（17）：153+155.