新醫改背景下醫院財務內控探析

吳萍

摘 要：隨著新醫療制度改革的進一步發展，醫院運營管理面臨前所未有的發展機遇和挑戰，為了積極響應新醫療政策體制，確保醫院的穩定發展，應建立一套完善的財務內部控制體系。本文主要結合新醫改帶來的變化，對醫院財務內部管理現狀進行了分析探討，同時在總結問題原因的基礎上，提出了醫院財務內控的優化措施。

關鍵詞：新醫療改革;內部控制;財務管理

為了切實解決看病難、看病貴等弊端問題，新醫療政策從醫療資源、政策保障、補償機制等方面進行了全面的改革和完善。因此，醫院應及時建立相應的內部控制管理制度，確保醫院經營管理的健康穩定發展。尤其在財務管理方面，醫院藥品加成的取消，使醫院的經濟收益和經營環境產生了根本性的變化。因此，為了確保醫療水平質量和整體工作效率，醫院管理人員應積極優化財務內控制度，通過完善預算資金管理，有效實現推進醫療改革、強化醫療機制創新的發展目標。

一、新醫改背景下醫院財務管理現狀分析

醫院財務管理是貫穿醫院資金籌集、控制、協調等整個流程的資金管理，同時又涉及醫院組織、協調、控制等管理活動，通過完善的內部資金管理，不僅可以確保醫院各個環節穩定運行，還能有效提高醫院經營效益，促進醫療水平和質量的提升。當前在新醫療改革制度的發展背景下，醫院財務籌資渠道來源單一，在投資管理方面缺乏長期效益優化，對醫療設備投入較大，同時又忽略了資金投資回收，投資缺乏科學理性分析和效益評價，并且在貨幣資金、應收款、固定資產管理方面缺乏科學有效的管理，導致財務管理較為被動。

二、新醫改背景下醫院財務內控的優化措施

1.完善收支內部控制

新醫改背景下醫院完善資金審批與支付流程，加強流動資產管理，提高資產運營管理水平，醫院在發生相關支出前，需要嚴格依據審批流程提出申請。醫院要明確出納、收費等收支管理崗位人員權限，對資金業務辦理的財務人員要嚴格授權。同時，醫院要定期審查資金收入的合法性與真實性。對于內部支付的業務流程，醫院應建立嚴格的內部控制流程，相關人員在啟用資金時，要詳細注明款項用途、金額等事項，提出申請，審批人員要做到堅守職責，對違反制度的支付申請要堅決加以拒絕。另外，醫院要重視票據管理，并建立完善的票據管理體系，并設置審查人員確保醫院收費票據的統一管理。

（1）確保不相容崗位的職責分離。明確崗位職責，尤其對于收費人員和出納，明確收支各崗位人員的權限，而財務部門要嚴格控制醫院收支業務，全權負責支出和管理，對于涉及資金貨幣的業務辦理，財務人員要查明業務是否經過授權，對必要信息進行仔細核對，確保記賬與現金保管的職責分離，以及支票簽發、保管、印鑒職責的分離。

（2）加強收入制度控制。醫院要結合新醫療改革制度的規范標準，實施收入制度控制，定期對醫院收入的真實性、合法性、及時性進行有效控制。例如，定期抽查一日清單、門診處方、出院病歷等，藥品收入是否符合國家規定的價格政策，依據國家規定的收費標準，對醫院各項收費進行審查，防止自立項目收費情況的出現。另外，醫院收入如果需要更改收費標準或需要對新的服務項目定價，需要主管部門進行審批備案。

（3）加強支付審批控制。醫院要制定周密完整的支付流程，并嚴格貫徹執行。醫院相關人員如需用款要進行支付申請，出具證明或經濟合同，并詳細注明金額款項用途等事宜，審批人員要遵守相應權限和原則，對于違反規章制度程序要堅決予以拒絕。財務人員要進行支付審核，對已經批準的資金貨幣進行復查，確保程序合法、金額正確后再進行蓋章。在支付結算時，出納人員在辦理好相關手續后，要做好登記簽發的支票，記錄銀行存款和現金的日記賬。

2.優化采購內部控制設計

（1）嚴控申購環節。申購科室要根據年度貨物和服務采購預算認真填寫申購表，明確表述擬購貨物的主要功能和參數需求或服務項目的相關要求。科室申購單價達到重要項目金額要提供配置可行性論證報告。申購設備時，申購科室的技術人員和使用場地等條件應已滿足，或已有具體可行的計劃安排。技術人員和使用場地等條件尚不滿足時，申購科室不得要求設備到貨。申購科室在填寫申購表時，不得指定擬購醫療設備貨物或服務的品牌和供應商，不得以某一品牌獨有的特定技術指標作為采購的必備重要參數。所有項目采購需經審核批準，未經批準不得采購。

（2）加強采購監控。一是屬于政府集中采購目錄內的貨物和服務項目，其預算金額達到集中采購金額起點以上的，醫院應按政府采購的有關文件規定采購。采購前由采購科室開市場調研會進行論證。并組織采購管理小組開會擬定招標控制價。最后委托有政府采購代理資質的機構組織采購。二是屬于政府集中采購目錄內且預算金額在集中采購金額起點以下的項目，或者政府集中采購目錄外且預算金額在政府采購限額標準以下的項目，由采購科室自行組織采購。

3.建立全面預算管理體系

醫院應當建立三級預算組織體系，由預算管理委員會和預算管理辦公室以及預算專職管理部門來實現。預算管理組織應當制定科學合理的預算管理任務以及預算管理基本原則，將預算管理制度落到實處。

一是將醫院的有關預算管理的文件作為部門實行預算舉措的重要依據。二是醫院應當不斷更新相應的預算編制管理辦法，從預算項目工作的實際情況出發，擯棄“基數+增量”的預算方法。三是醫院應當定期要求各科室及時申報來年的預算活動，這一做法可以有效提高預算的管理效率，有效避免預算與資產管理活動脫節，進一步防控風險。

除此之外，醫院還應當制定科學合理的預算報表，嚴格審核預算內容，對預算內容進行嚴格分析，當然也應當充分意識到，預算編制報表雖然制定出來，但醫院的預算執行率相對較低是不容忽視的問題。為此應當制定績效考核機制，使在崗的醫護人員能夠充分意識到預算制度落實的重要性，在日常的工作中能夠嚴格按照預算管理辦法執行預算工作，從而實現預算制度落實水平的提升。

4.完善固定資產管理內控體系

固定資產管理是醫院管理的重要內容，只有提高利用效率，才能保障醫院資產的保值和增值。以醫院的實際情況購置醫療設備，降低不必要的支出和浪費，因此，在新醫改背景下，醫院固定資產管理要實現內控制度的強化和完善。醫院總資產中固定資產所占的比例相對較大，在財務管理過程中必須設置固定資產管理專員，日常的采購、使用、維護、保養、報廢等等處置，都要按照流程進行規范操作，并定期進行匯總入檔。

一是為了確保固定資產的使用率，可以建立固定資產公用制度，增強管控。二是醫院要優化處置行為，針對固定資產的處置問題，必須根據固定資產管控制度填寫申請表格，經相關管理部門以及專家的鑒定和審批后，只有符合標準和要求的才能進行處置，處置后的固定資產還需要報送財務，進行賬務核銷處理。

此外，由于醫院中固定資產的種類較多，加強盤點與記錄不僅包含各種醫療器械和儀器，還有各種辦公用品以及病房用品，具有分散性的特點。因此在新醫改背景下，需要定期對醫院中的固定資產進行盤點，根據實際情況選擇盤點時間，可以選擇季、半年或者是年。面對盤點過程中的盤虧和盤盈，都需要進行相應的財務入賬處理，如果是盤虧，必須要查出虧損原因，并嚴格落實虧損責任，通知相關部門和管理者，并進行核銷處理，全面加強醫院固定資產的管理。

5.強化內部控制監督設計

新醫改背景下，醫院應依據《醫療機構財務會計內部控制規定》，設計具有科學性、合理性、獨立性、權威性的內部監督制度，確保內部審計人員有章可循可以有效地行使其監督權，對內部控制的建立與實施情況進行監督檢查，并及時發現找出內部控制存在的缺陷并予以糾正。內部監督制度的構建，目的是確保內部審計機構可以充分發揮功效，嚴格落實對賬目的審核、檢查、評價，避免舞弊現象和管理差錯的情況出現。如果發現違規違紀問題，內部審計人員要及時制定相應措施，并向醫院管理層及時匯報，徹底對問題環節進行整改。

對于內部審計人員醫院要選取業務過硬，具有良好道德素養的人員擔任審計工作，并明確內部審計人員職責。此外，為了確保資金運行管理機制清晰明了，醫院可建立由多職能部門組成的監督小組，以醫療質量和經濟管理為核心，不定期進行隨機監督檢查，確保內部控制體系的穩定運行。為了切實加快醫院管理的改革，醫院還可委托第三方專業機構，對醫院實行的內部控制的效率和方法進行整體評估，確保內部控制的實施效果。

三、結語

醫院在新一輪醫療改革的發展背景下，處于巨大發展機遇和激烈競爭環境中，為了更好地適應新的醫療體制，切實提高醫院的核心競爭力，醫院應全面加強對財務內部控制，基于《醫療機構財務會計內部控制規定》，建立全面的財務預算管理和內部控制體系，不斷完善資金審批與支付流程，嚴格執行醫院收支管理制度，通過內部控制體系的不斷完善，全面加強醫院的固定資產管理，提高醫院的資產運營水平。

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