淺談鋼鐵企業風險導向內部審計的應用

喬亮云

摘 ?要 企業的發展離不開內部審計，有效的內部審計制度能促進企業發展，而落后的審計制度則對企業發展起著制約作用。本文對鋼鐵企業中內部審計和內部制度進行簡要闡述，并對目前企業中風險導向內部審計存在的問題及作用進行分析，提出相應的整改措施。

關鍵詞 鋼鐵企業;風險導向;內部審計

隨著社會經濟的進步與發展，金融體制經歷巨大變化，鋼鐵企業也面臨機遇與挑戰，且風險不斷增加，對企業的發展產生嚴重影響。而在企業中占據重要位置的內部審計顯得至關重要，對企業內部的監督管理及制約起著決定作用，但時代的不斷變化，導致傳統的內部審計模式已不能滿足企業經營和發展需求^[1]。為此，新定義的風險導向內部審計制度應運而生，為企業發展提供有效保障。

一、內部審計對鋼鐵企業的作用

1.建立健全企業內部控制系統結構

企業內部審計人員可以使用記述法及調查表法等審計方法測評企業內部控制流程的準確性和完整性及控制點，以確保企業內部控制系統結構是否合理規范。對于企業控制中所存在的薄弱點及失控點加以改善處理，并在企業后期發展中引以為戒，通過建立有效的內部控制系統結構，確保企業正常發展。

2.判斷企業內部控制的科學性

企業審計人員通過測試關鍵控制點，判斷該點的制約作用及控制作用是否合理正常，進而可以檢驗出在其實際工作中的管理效果，為企業管理提供科學依據。對內部審計進行科學性測試，可對企業內部控制系統的相關功能進行有效調試，并判斷及作用，檢查出實際效果。企業的內部控制和內部審計是密切相關的，科學合理的使用能使兩者之間起到相互制約、相互促進的作用。

3.審核鋼鐵企業風險管理

風險對于企業而言至關重要，從初始形成到最終影響結果，對于企業內部會造成嚴重影響。若企業部門忽視風險管理控制，易導致企業形成受到致命打擊。例如，采購部門在采購過程中只注重成本節約，忽略材料質量，認為只需節約成本，可使公司利益最大化。這種思想是一種潛在風險，易使鋼鐵加工中出現安全事故及不可逆轉損失，致使企業遭受嚴重影響。因此，企業建立內部審計，可使審計人員根據企業的整體風險與實際情況進行審核，以加強對風險的重視，從而確保企業安全穩定的運營。

4.引導鋼鐵企業制定有效的風險管理策略

內部審計在企業控制管理中具有重要作用，企業根據可承受的風險程度和自身發展需求制定適合企業的內部審計制度。而審計人員則對評估重點的風險進行再次評估，對其風險管理活動再細化。內部審計是企業內部的核心，其部門處于總經理、各職能部門及董事會之間，是一個較為特殊的平臺，因此，審計人員可通過全局把控及風險評估，適當調節長短期計劃，從而為企業制定合理的風險管理策略。

二、風險導向審計在鋼鐵企業內部審計中所存在的問題

1.內部控制制度滯后

大多數鋼鐵企業內部控制制度相對滯后，需進一步完善，以適應不斷完善發展的風險導向內部審計制度，否則會對內部控制制度起到制約作用。此外，針對于內部制度中比較薄弱的層面，若領導人對其內部控制范疇過大，會使審計人員難以把握其實質性審計的深度與廣度，將大量時間及精力用于測試復合型控制，導致無法量化評估企業的整體風險，降低實際效果。

2.形式大于內容

隨著新經濟形勢的不斷發展，我國大多數企業都在《審計準則》中引入新型的風險導向審計，但受傳統審計模式影響，多數企業內部審計仍采用制度導向審計。但由于實務與新準則之間差距較大，致使審計人員在進行審計的過程中容易忽略風險評估，只憑借主管因素評估被審計部門，使風險導向的設計理論逐漸形式化。

3.傳統審計模式制約

內部審計中主要包括制度基礎審計與賬項基礎審計兩種，此種模式雖然能一定程度上強調以風險控制為主，但在風險導向審計工作開展中無法真正體現^[2]。傳統審計中常將審計風險定義為控制風險、檢查風險及固有風險的綜合體，而在實際工作中，固有風險和控制風險常受內外因素影響，難以分辨。此外，傳統風險審計僅依照內部控制測試結果對實質性測試的范圍、時間及性質起決定。而此時判斷重大錯誤的可能性會由于審計人員無法良好掌控內外環境，且視野范圍相對狹窄，導致審計失敗。新定義的風險導向審計將審計工作的重點轉移到風險評估，將控制風險轉移至重大錯報風險中。但由于審計人員的操作水平及獨立性等因素制約，難以適應。且該模式成本較高、數據不全，致使內部審計受限。

三、提高鋼鐵企業風險導向內部審計策略

1.完善內部控制制度

不斷完善內部控制制度，提高審計人員相關信息質量，使審計作用得到有效發揮。管理部門應科學合理的進行內部控制的設計運營及監督，改進相應的評價環節。明確企業各部門職業職責，不同部門工作人員要相互監督、相互檢查，嚴格履行企業監督機制，以最大程度確保內部控制順利實施。此外，可對企業建立考核機制，使內部審核作用最大化，為企業未來發展奠定基礎。

2.提升審計人員專業素質

風險導向審計對于審計人員具有較高要求，不僅需要其專業技能知識，還要有能夠分析復雜且多變的國際形勢的綜合能力。而現階段的審計人員多數從事財務工作，管理能力相對較弱且管理知識缺乏。因此，需要對審計人員進行崗前培訓，提高審計團隊技能知識與綜合素質。同時，適當的引起專業高尖人才，以有效提升內部審計團隊的整體水平，使企業在激勵競爭中能夠生存與發展，提高鋼鐵企業市場競爭力。

3.將審計理念與實務相結合

針對于當前內部審計在實務中存在的問題進行整改，重視企業對于風險導向的具體理念，重點強調審計風險和經營風險，在內部審計實際工作中加以應用風險理念。企業需充分認識風險導向設計的重要性和必要性，將理論與實務完整結合，在內部審計中重點發揮風險導向設計的長處，使企業利益實現最大化。

四、結束語

總之，風險導向內部審計在鋼鐵企業內部控制中占據重要位置。加強對企業內部風險管理，不要懼怕風險，在風險中穩抓機遇，使企業得到有效發展。同時，提升企業整體工作人員的風險意識，提高企業處于風險環境之中的適應能力，以促進企業發展、壯大。

參考文獻：

[1]薛燕.淺析企業風險導向內部審計模式[J].財會學習，2016（17）：127-128.

[2]齊博.風險導向內部審計在我國的應用研究[J].中國經貿，2016（12）：278-279.