中小企業應收賬款存在的風險及其防范策略分析

劉蘊嬌

摘 ?要 中小企業作為我國所有制經濟的重要組成成分，對我國近年來的經濟發展做出了巨大貢獻，但由于中小企業處于企業發展的初期階段，很多方面的建設還不完善，抵御各種經濟風險的能力還不夠強，在應收賬款方面面臨的風險也比較多。對此，政府和廣大中小企業應共同努力，克服困難，促進中小企業的健康發展。本文重點分析中小企業應收賬款風險和防范策略。

關鍵詞 中小企業;應收賬款;風險;防范

中小企業作為我國市場經濟中的重要組成部分，對我國國民經濟的發展具有重要的推動作用。但由于生產規模、管理體制等方面存在的一些問題，中小企業在抵御應收賬款中存在的風險時還存在一些需要改進的地方。了解中小企業在應收賬款方面存在的風險并找出相應的解決策略，對于提高企業收入、保障我國中小企業健康發展具有重要意義。

一、中小企業應收賬款中的風險及原因

由于各種原因，很多企業的應收賬款沒有實現完整、按時到賬，給企業發展尤其是對中小企業的發展帶來了極大沖擊。

第一，延長企業營業周期，增加中小企業融資難度和融資成本。企業的營業周期一般指的是從購買者承擔購買付款義務到出售者收回因出售商品而產生的應收賬款的時間段。相比于傳統的一手交錢一手交貨的交易方式，應收賬款的經營方式已經延長了企業的營業周期，而如果企業的信用政策比較寬松或賒銷業務過多，給企業營業周期帶來的影響則更大，尤其是對中小企業來說，中小企業一般生產規模較小、經營業務也比較單一有限，如果大量開展應收賬款的業務，則會對企業的營業周期產生極大的打擊，公司沒有足夠和及時的資金用于下一階段的生產，企業發展就會處于停滯狀態;另一方面，中小企業的融資能力和融資金額本就有限，很難在短時間內籌集到大量的生產運轉資金，如果應收賬款無法按時、按量入賬，那么中小企業面臨的很可能是毀滅性的打擊^[1]。

第二，造成企業經營成果虛漲的現象，影響企業資金使用效率和實際經濟收益。應收賬款的產生與市場競爭有息息相關的聯系，它采用的是銷售誠信的方式來增加企業銷售業績，企業在這一過程中承擔的風險很大，很可能出現購買方無力支付或逃款問題。對中小企業來說，處于這一發展階段的企業，一方面企業自身的信譽形象、市場競爭力和公信力還沒有完全形成，發展實力遠不如規模比較大、發展時間比較長的成熟企業，出現購買方賴賬逃款現象的可能性比較大，另一方面，雖然通過應收賬款的銷售方式增加了銷售量，但實際的銷售賬款并沒有收入到賬，企業的銷售也就也就相當于一紙空文，不僅影響企業資金使用效率，而且不利于企業實際經營效益的增長。

第三，貪污問題的存在，出現入賬金額不實等現象，影響企業信譽形象。我國自古以來就存在貪污的現象，應收賬款的風險不僅存在于商品（或服務）的購買方，也存在于商品（或服務）的銷售方，即生產企業內部。如有的企業領導為達到某些目的（如加官進爵等），會人為地調整（調高或壓低）企業的應收賬款，控制企業利潤，也有的企業會利用法律陷阱采用不同的計算方式造成應收賬款金額入賬不實，如我國的應收賬款金額的計算方式分為總價法和凈價法兩種，會計制度規定只使用總價法進行核算，但在實際交易過程中，有的企業會按照凈價法的計算方式，減少正常的收入記錄，造成入賬金額不實的現象，這些行為都在很大程度上助長了貪污之風的盛行，尤其對處于發展初期的中小企業來說，這種現象的不良影響尤其大，必須嚴加防范和處理。^[2]

二、中小企業應收賬款的風險防范策略

第一，國家建立并完善專門針對中小企業應收賬款的相關檢查審核部門和信貸體系。對于中小企業在應收賬款方面面臨的風險，政府應發揮對市場的宏觀調控作用，加大對中小企業應收賬款和信貸融資方面的支持和規范監督，多數中小企業處于經營發展的初期階段，對企業和市場的一些經營管理制度和規則了解不太深入，各方面的風險防范措施還不完善，融資方式和融資規模也比較有限，因而需要政府部門加以相關扶持和引導。政府部門一方面設立專門的針對中小企業信貸融資的專門機構和政策，為中小企業發展減輕資金壓力，另一方面，要為中小企業提供更多的發展機會和合作平臺，鼓勵其進行業務創新，調整和優化資金結構，規避更多融資風險。

第二，廣大中小企業應時刻關注國家的相關政策和法律規定，依據相關規定建立科學完善的應收賬款管理和監督制度。在中小企業的發展過程中，中小企業本身才是影響其發展的主要因素，所以，對于規避發展中面臨的各項風險，還需要廣大中小企業從自身的發展和建設中找問題、補不足。對于處于經營初期的中小企業來說，其各項體制建設都處于尚不完善的階段，很多制度方面還存在一些漏洞，應收賬款的很多問題的出現也與企業的制度建設不完善有很大關系，如監督制度不完善不嚴密造成的貪污現象的出現和盛行等。對此，中小企業要不斷完善自身的管理制度和監督制度等方面的建設，加強對企業尤其是財務部門的監督，同時要根據相關的國家政策和法律法規適當做出調整，追求利益最大化。

第三，加強對相關財務人員的業務培訓，提高業務素質和與各部門的協作能力。應收賬款入賬金額不實等現象的出現還與中小企業的財務工作人員的專業水平不高有關系。從專業水平和專業能力的角度來說，中小企業能夠為員工提供的薪資和福利都十分有限，相比于中小企業，優秀的財務人員當然更愿意選擇規模更大、薪資福利待遇更加優厚的大型企業，所以中小企業的財務人員的專業水平相對來說就比較低;從財務人員的專業道德素養來看，中小企業的相關監督懲罰機制建設不如大型企業完善，財務從業人員的職業道德自覺性和規范性較低，與其他部門的合作默契度也有待提高。所以，中小企業應當增強對財務人員的專業培訓，提高其與其他部門的協作默契度。

三、結語

隨著我國市場經濟體制建設的不斷發展和完善，中小企業在國民經濟發展中的作用越來越突顯，黨和政府對中小企業健康發展的關注和扶持力度也逐漸加大。作為伴隨銷售行為產生的一項債權，應收賬款對企業的發展至關重要，本文主要對中小企業應收賬款中存在的風險進行探討，并提出一些規避風險的防范策略，以供參考。

參考文獻：

[1]魏巍.對我國中小企業應收賬款風險管理的研究[J].財會學習，2018，（14）：156.

[2]孫麗華.中小企業應收賬款管理研究——以X公司為例[J].商業會計，2018，（12）：63-64.