工藝企業(yè)的風險管理與內(nèi)部審計研究

摘要：風險管理和內(nèi)部審計工作對于工藝企業(yè)開展各項工作具有至關重要的作用，能夠使其保持良好的上升勢頭。本文從風險管理和審計工作的優(yōu)勢、工作方法和具體內(nèi)容對工藝企業(yè)的風險管理和內(nèi)部審計進行研究，對于工藝企業(yè)在風險管理和內(nèi)部審計工作提出合理化的建議，為其未來的發(fā)展提供一定的參考作用。

關鍵詞：工藝企業(yè);內(nèi)部審計;風險管理

一、工藝企業(yè)風險管理與內(nèi)部審計的優(yōu)勢

1.能夠全面、客觀地反映風險的存在

在工藝企業(yè)中，對風險管理和內(nèi)部審計進行研究整合，對企業(yè)存在的風險能夠客觀全面地找出。通過自身的內(nèi)部審計，能夠?qū)υ撔袠I(yè)的法律法規(guī)有著深刻透徹的理解，無論是在今后工作的實施中，還是在工藝品的制作要求上都能夠表現(xiàn)出應有的水平和全面的風險管理。

同時，工藝企業(yè)的審計部門是一個獨立的部門，因此在審計工作時能夠保證工作的獨立性和公平性。能夠有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的風險以及根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的實際情況提出針對性的建議，能夠站在客觀的立場上從企業(yè)的整體進行分析和審計，對于企業(yè)的各個階段的發(fā)展進行有效的風險分析，針對存在的風險提出合理化的建議，為工藝企業(yè)的生產(chǎn)部門提供風險管理的措施。

2.能夠?qū)Ρ粚徲媽ο筇峁╊A期性

在工藝企業(yè)的內(nèi)部審計中，審計的工作者大多為企業(yè)的管理者，由于所處的位置，在開始審計之前掌握的資源就比其他部門要多很多，可以通過以前企業(yè)審計的案例和經(jīng)驗對即將審計的工作進行類推。同時，也可以通過自身的條件以及相關的活動，直接對本次內(nèi)部審計的結(jié)果進行推斷，體現(xiàn)出內(nèi)部審計工作者的專業(yè)性和前瞻性，對于被審計對象的預期有一定的正確判斷。

3.能夠?qū)︼L險進行專業(yè)評估

工藝企業(yè)中的內(nèi)部審計人員都具有非常豐富的工作經(jīng)驗，對于基層的了解也很深入，對于內(nèi)部審計工作是非常專業(yè)的。在工作中，不僅具有非常高的效率，還能夠?qū)Υ嬖诘臐撛陲L險展現(xiàn)出很高的辨識度。內(nèi)部審計工作過程中，工藝企業(yè)會對制作過程中的風險進行評估，對于風險管理工作具有一定的指導意義，對于風險意識淡薄的部門，通過內(nèi)部審計可以針對性地進行培訓，對于企業(yè)的風險管理以及員工的風險意識都會起到強化的作用。因此，專業(yè)的工作還需要專業(yè)的人去做。

4.能夠靈活掌控風險的具體內(nèi)容

在工藝企業(yè)內(nèi)部審計工作中，對于風險的掌控具有非常大的靈活性，在對企業(yè)內(nèi)部存在的風險進行披露時，可以自主調(diào)節(jié)需要披露的內(nèi)容以及對審計公告進行公示的形式。可以通過內(nèi)部人員自主交流以及通報等不同的形式對各部門存在的風險進行合理化的處理。對于企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的風險進行二次評估，用更加有效地方式高效的進行處理評估，同時對于企業(yè)發(fā)生風險的內(nèi)因和外因進行更加深入的交流和剖析，找出解決問題的方法。對于風險管理也要從主觀因素和客觀因素兩個方面進行區(qū)分，在進行內(nèi)部審計時可以多角度的進行調(diào)查審計。

二、內(nèi)部審計和風險管理的工作方法

在工藝企業(yè)的運作過程中，會涉及多個階段的制作流程，每個階段在生產(chǎn)運營過程中都會存在風險的發(fā)生，因此內(nèi)部審計在工藝企業(yè)中也會存在多個階段多個步驟的審計工作。內(nèi)部審計工作和相對應的風險管理也應該從以下幾方面的內(nèi)容進行展開：對主要的監(jiān)管對象進行審計與調(diào)查、事前的風險識別意識及預估、事中的風險防范和控制以及事后對存在風險的治理工作。工藝企業(yè)在進行審計時要發(fā)揮出這幾方面的優(yōu)勢。

1.強化識別風險管理的意識

通過對工藝企業(yè)內(nèi)部審計和風險管理相結(jié)合，其中的主要目的就是對審計中出現(xiàn)的風險進行有效識別和審查。并對審計中出現(xiàn)的風險進行分類，對存在的風險進行標記后進行處理，對相關的部門進行詢問，是否對出現(xiàn)的風險進行了有效的防范。在對企業(yè)運作過程中進行風險識別時，應該對應其具體的工作內(nèi)容和流程，并且也要考慮相關的因素，對于是否存在關聯(lián)性進行實際驗證和必要的可行性實驗，要根據(jù)以往內(nèi)部審計工作的經(jīng)驗，通過有效快速的方法進行控制。

首先，對于出現(xiàn)的風險要進行全面細致的排查，并且以行業(yè)出具的審計標準為參考，結(jié)合自身企業(yè)的實際情況設立相應的排查步驟，逐一對風險出現(xiàn)的節(jié)點進行快速的排查工作;其次，在全面排查風險的基礎上，對各個流程進行抽查，可以通過不規(guī)則的方式進行內(nèi)部審計，在實行這一審計時，對于整體布局非常有利，對于審計工作的效率也會提高。例如，可以把整個審計工作隨機的分為三組，不規(guī)則的從這種挑選一組進行審計，在這一過程中出現(xiàn)的風險進行整治，對其他兩組類似的過程進行審計，了解是否也存在同樣的風險;最后，可以對工藝企業(yè)的圖紙進行審計工作，核查在圖紙和樣品的制作過程中是否存在一定的風險，同時和其他類似企業(yè)進行對比，找出風險發(fā)生的可能性，這樣不僅可以保證審計工作的全面細致，也可以使審計工作更加精準。對于可能存在風險的過程，要單獨進行核查，以保證內(nèi)部審計的全面性和風險管理的準確性。

2.對于風險發(fā)生的節(jié)點進行合理的評價

進行工藝企業(yè)的風險管理，應當對可能發(fā)生的風險和威脅生產(chǎn)過程的風險進行評估，并用定量分析和定性分析正體上對風險進行評估。

負責工藝企業(yè)內(nèi)部審計的工作人員，要在對整個生產(chǎn)流程充分并且整體掌握的基礎上，對已經(jīng)形成的風險進行適當性的評價，對于風險的內(nèi)容進行評估，對于錯誤評價的風險要及時進行修正。在工藝企業(yè)的內(nèi)部審計中，風險具有一定的特殊性，在進行審計時要結(jié)合工藝企業(yè)的實際情況，在允許的情況下進行審查工作，使內(nèi)部審計的風險管理工作具有正確性和適當性。

在工藝企業(yè)的生產(chǎn)流程過程中，審計工作應以生產(chǎn)過程的實際操作為切入點，然后對整個工藝企業(yè)的生產(chǎn)以及一系列過程進行審計和風險評估工作，從而使內(nèi)部審計的工作具有科學性、準確性，使審計的工作得到合理的保障。最后，通過一系列的監(jiān)督工作，對最后的結(jié)果進行合理的評價。

3.對于風險管理工作的可行性進行分析

工藝企業(yè)風險管理工作的基本原則為針對性、可行性以及經(jīng)濟性的原則，對于這些原則的實現(xiàn)，可以通過以下幾個步驟具體地進行實現(xiàn)：

首先，風險回避。風險回避原則要求在進行內(nèi)部審計工作時要充分考慮工藝企業(yè)存在的風險是否可以規(guī)避，在不發(fā)生實際損失的前提下放棄對該項目的審計評估，從而避免造成更大的風險。因此，通過風險回避來阻止更大損失的發(fā)生。

其次，風險控制。對于一些可以控制的風險管理內(nèi)容，應該制定一定的政策和制度，以此來減少風險發(fā)生時的損失，這種方法是很多企業(yè)在進行內(nèi)部審計時常用的方法，對于工藝企業(yè)來說也很適用，在風險控制時主要發(fā)生在生產(chǎn)過程中，內(nèi)部審計人員在對其進行審計和監(jiān)督時，應該著重加強這一方面的審計。

最后，風險轉(zhuǎn)移。如果在內(nèi)部審計過程中，對于可以轉(zhuǎn)移的風險可以有意識的轉(zhuǎn)移到其他不相關的部門，前提是能夠減少損失的發(fā)生。可以通過雙方簽訂一份協(xié)議來約定義務和權(quán)利，保證合約能夠順利實施，對雙方的風險都能夠降低。

三、落實工藝企業(yè)風險管理和內(nèi)部審計的具體內(nèi)容

第一，對于內(nèi)部審計工作應有法律的約束，并且法律的實施也要有一定的嚴肅性。在對企業(yè)進行內(nèi)部審計工作時要以法律為依托，對審計對象要有一定的約束，不能隨意地對審計的內(nèi)容進行增加或者減少，要保證內(nèi)部審計工作的完整性和整體性，對于成本的投入盡可能的要少，從而達到成本的輸出較少，工作的完成度要高。工藝企業(yè)在進行內(nèi)部審計工作時，對于被審計的對象應加強事先的了解，然后在法律法規(guī)要求的合理范圍內(nèi)進行審計，對于出現(xiàn)的風險要及時記錄和公告，對風險產(chǎn)生的原因以及整改措施都有備案，在未來的審計工作中對于類似的工作要舉一反三，風險解決的措施要合理運用。

第二，要強化以審計結(jié)果為導向原則，內(nèi)部審計的工作要以實際審計的結(jié)果為依托，對于審計過程中的風險也要進行正確如實的描述。同時也要做到與工藝企業(yè)整體的審計結(jié)果進行比較，以此來總結(jié)經(jīng)驗，對于未來風險管理做好控制工作，為未來的內(nèi)部審計工作提供一定的參考，從而提高工作效率和準確性。同時要提高審計工作人員自身的風險意識，對于風險管理要有必要的警惕性，提高內(nèi)部審計工作人員的責任感，同時工藝企業(yè)的管理層應該對審計部門進行鼓勵，加強審計人員的使命感，公司也應該對審計人員進行各方面的培訓，加強他們自身的專業(yè)能力，對于無法勝任審計工作的員工調(diào)離崗位，形成一套獎懲分明的工作制度。

第三，內(nèi)部審計的工作人員應與被審計的對象具有獨立性，這樣能夠減少在審計工作中的主觀性因素，不僅要求工作人員對于法律法規(guī)有透徹的理解和掌握，也要在審計方法、風險評估能力等各個方面都有一定的水平。這就要求審計人員不斷提升自己的業(yè)務能力，對自己負責的內(nèi)容能夠獨立完成。另外，內(nèi)部審計工作人員也應該保持在精神層面的獨立性，始終堅持法律所要求的原則，保證客觀公正的對審計工作進行評估，杜絕與審計對象產(chǎn)生利益上的聯(lián)系，堅持自己廉潔的作風和道德底線，認真做好企業(yè)交給自身的任務，賦予我們監(jiān)督、評價和服務的重任，使工藝企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠順利公正的開展。

第四，為了應對整個社會潮流的發(fā)展，審計部門也應該加強數(shù)字化的建設，建立一套數(shù)字化的審計系統(tǒng)，對傳統(tǒng)的工作方法進行改革和更新，數(shù)字化審計系統(tǒng)在工作中對風險的產(chǎn)生會更加準確地監(jiān)督到，可以很好地對風險進行管理。同時，數(shù)字化的審計系統(tǒng)具有很好的記憶功能，對于已經(jīng)審計過的內(nèi)容具有很強的記憶力，在對未來的審計工作所產(chǎn)生的風險能夠快速地找到解決辦法，從而提高整個審計過程的工作效率。在運用數(shù)字化的審計系統(tǒng)時，對于審計工作的過程有一個詳細的記錄，所以不必在進行手動整理和錄入。數(shù)字化的審計系統(tǒng)對內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)技能具有一定的要求，工藝企業(yè)應該在這一方面加強對審計工作人員的培訓。

結(jié)語

綜上所述，隨著近些年我國工藝企業(yè)內(nèi)部審計工作的不斷深入，對于工藝企業(yè)的風險管理和內(nèi)部審計提出了新的挑戰(zhàn)。

首先，工藝企業(yè)的內(nèi)部審計部門應該做好自己的監(jiān)督作用，對于整個生產(chǎn)應該起到嚴格審核的作用，避免各種風險問題的發(fā)生，促進公藝企業(yè)穩(wěn)定的發(fā)展。同時，管理層應該充分認識到內(nèi)部審計工作的重要性，加快其審計部門的整合和協(xié)調(diào)，切實規(guī)避企業(yè)在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的各種風險，從而減少風險管理的工作，節(jié)約企業(yè)的成本支出。

其次，工藝企業(yè)在進行內(nèi)部審計的工作時，會發(fā)現(xiàn)自身企業(yè)在生產(chǎn)過程中存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)，通過改善這些問題可以有效規(guī)避風險的發(fā)生。通過本文的論述，企業(yè)應該重視內(nèi)部審計和風險管理的整合工作，提升審計人員的專業(yè)水平知識，這樣做才能夠真正做到工藝企業(yè)風險管理和內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)發(fā)展和整合工作，同時也能夠提高企業(yè)自身的效益和效率。

第三，通過對內(nèi)部審計工作原則的運用，分析了工藝企業(yè)整體的內(nèi)部審計未來的審計方向和風險管理的方法，并強化了內(nèi)部審計的評價標準和獨立性原則，落實審計工作對于工藝企業(yè)風險管理的重要性，從而使工藝企業(yè)的管理水平和質(zhì)量標準都有一定的提升。

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作者簡介：

張國梅（1972.12- ?），女，吉林長春人，碩士，長春大學美術(shù)學院，講師，研究方向：視覺傳達設計。