加強事業(yè)單位往來賬款管理的研究

雷虎鋒

摘要：往來賬款管理是事業(yè)單位財務管理重要的組成部分，影響著單位會計信息的真實準確性以及國有資產(chǎn)的完整性和使用效率，本文分析了事業(yè)單位往來賬款管理的重要性及存在問題，提出了加強事業(yè)單位往來賬款管理的對策。

關鍵詞：事業(yè)單位;往來賬款管理

往來賬款主要是事業(yè)單位在日常經(jīng)濟活動中形成的各種應收、應付、預收、預付款，按性質來分既有債權，也有債務;按核算對象來分，既包括與單位之間發(fā)生的往來，也包括與個人之間發(fā)生的往來。往來賬款管理是事業(yè)單位財務管理重要的組成部分，也是一個單位整體管理水平的縮影。

一、往來賬款管理的重要性分析

（一）反映單位的整體管理水平

往來賬款是事業(yè)單位在開展各類業(yè)務活動中形成的債權債務，主要包括個人公務借款，應收應付設備、工程款、各類押金保證金等，因此涉及單位業(yè)務的方方面面。從實際償還狀況可以反映出該單位整體的管理水平。如果在往來款沒有逾期的情況下，償還時間越短，表明單位的工作能科學管理，有效推進，積極落實;如果在逾期的情況下，償還時間越長，說明管理混亂，工作拖沓，缺乏積極性，職責不清，效率低下，推進緩慢。

（二）影響會計信息的準確性

往來賬款管理影響著事業(yè)單位會計信息的質量。如果單位存在長期沒有處理的呆壞賬，會造成資產(chǎn)和負債賬面的虛高，呆壞賬越多，會計信息就越失真;如果單位會計核算不規(guī)范，也會出現(xiàn)虛掛往來賬，比如將應計入收支的經(jīng)濟業(yè)務列在了往來賬款中，嚴重地影響了會計信息的準確性，甚至違反了相關的法律法規(guī)。

（三）反映國有資產(chǎn)的使用效率

事業(yè)單位的職能是為社會提供公共服務，資金來源主要是政府的財政撥款和事業(yè)性收入，這與企業(yè)的資金來源和盈利目標有很大不同，所以事業(yè)單位領導往往忽略了資金的使用效率，往來賬款的周轉效率反映了國有資產(chǎn)的使用效率，償還時間越短，說明周轉越快，國有資產(chǎn)使用效率也就越高，相反，往來款周轉越慢，資產(chǎn)使用效率越低。

二、往來賬款管理的現(xiàn)狀分析

（一）缺乏往來賬款管理的意識

由于事業(yè)單位的經(jīng)濟體制、職能、目標等與企業(yè)不同，所以領導往往忽略了財務管理，認為單位的資金能滿足日常業(yè)務需要就行，對資金使用的安全性、效益性等缺乏足夠的重視，沒有制定專門的往來賬款管理制度，管理的隨意性大。有的單位對往來賬款的審核批準不嚴格，比如借款對象和轉賬信息不一致，無具體償還時間，缺乏聯(lián)系方式，允許流動人員借款，例如臨時人員或者在校學生，造成了償還風險的加大。有的單位沒有設置專門的往來賬款管理崗位，造成誰都可以去管理但是誰都不愿意去管的現(xiàn)象，缺乏對往來款項的定期對賬、催收意識，易引起往來款的逾期不還的風險。

（二）會計人員往來款管理水平較低

有些事業(yè)單位財務人員的會計專業(yè)理論水平較低，甚至沒有接受過專業(yè)的會計教育培訓就直接上崗。事業(yè)單位會計過去主要屬于預算會計范疇，采用收付實現(xiàn)制，而往來賬款核算以權責發(fā)生制為原則，因此給一些專業(yè)理論水平較低的會計人員在往來款項的核算方面帶來了一定的困擾。比如將應在收入支出科目中核算的經(jīng)濟業(yè)務，誤列在了往來賬款科目中;有的單位往來賬款沒有設置明細科目，或者雖然設置了明細科目，但是設置不科學不清晰，造成了往來款核算的混亂，無法進行管理;有的單位對同一經(jīng)濟業(yè)務，在往來賬款科目中設置了兩個不同的明細科目，分別核算往來款的發(fā)生和償還，造成無法自動抵銷。

（三）長期掛賬較多，不清理、不核銷

有些事業(yè)單位對往來賬款只掛賬不清理，部分賬齡已超過10年甚至20年，往來單位或者個人已經(jīng)破產(chǎn)、離職甚至失聯(lián)或者死亡。有的單位財務負責人和會計人員已多次更換，并沒有辦理往來款移交手續(xù)，甚至有的原始憑證可能已經(jīng)銷毀或者遺失，導致后來的財務人員對舊賬無從追溯查詢，形成了呆賬壞賬。事業(yè)單位按照資產(chǎn)管理處置規(guī)定對呆賬壞賬的處理程序相對比較復雜，而財務人員為了省事，采取了“新官不理舊賬”的態(tài)度，不愿主動去處理，導致單位的財務狀況長期不真實，影響了單位領導的經(jīng)營決策。

三、加強往來賬款管理的對策

（一）增強往來賬款管理意識，制定往來賬款管理制度，保證往來賬款的完整準確

事業(yè)單位往來賬款的管理，涉及各類人員，甚至部門領導，因此僅僅依靠財務部門是難以有效管理的。單位領導要高度重視，以身作則，全力支持和指導往來賬款管理工作。財務部門要大力宣傳往來賬款管理的重要性和相關財務知識，要求全體員工樹立“謹慎規(guī)范借款，主動及時還款，誰借款誰審批誰負責”的意識。凡是單位的大額舉債，必須要經(jīng)過領導班子集體決策。加強往來款項審批機制，嚴格審核往來業(yè)務的準確性、合理性，包括：付款名稱、賬號、用途、金額、償還期限、簽章、聯(lián)系方式等;嚴禁個人因私借款，對外單位的往來款，必須明確本單位的經(jīng)辦人。建立往來款定期核對催收清理制度，設置專門的往來款管理崗位，實行專人負責，定期進行往來賬款的賬齡和償還能力分析，積極聯(lián)系對方單位和個人，對往來款進行書面核對和催收，做好還款的會計核算工作，辦理結清手續(xù);對于超過還款期限的往來款，要多次聯(lián)系往來方，并將詳細情況上報領導，必要時通知紀委、審計部門。相關領導、經(jīng)辦人、財務人員、專管員離任，要做好往來賬款的移交工作。

（二）加強會計人員業(yè)務學習，提升往來賬款的核算管理水平

隨著政府會計制度的全面實施，事業(yè)單位的會計工作發(fā)生了很大變化，會計記賬和報表等與以往相比都有很大不同，因此事業(yè)單位會計人員要通過各種形式加強政府會計制度的學習，不斷更新財務知識，特別是深入理解權責發(fā)生制原則的內涵，熟練掌握往來款項在預算會計和財務會計的并行下進行準確核算，學會正確使用 “壞賬準備”對往來賬款進行壞賬的計提和核銷;賬務處理要充分利用賬務系統(tǒng)的輔助功能進行往來管理，往來單位名稱要完整清晰唯一，外部往來單位名稱要備注本單位經(jīng)辦人;要準確區(qū)分經(jīng)濟業(yè)務中的收支和往來款項，嚴禁將各類收入支出結余在往來款項中核算，嚴禁利用往來賬款進行偷稅漏稅或者截留資金。

（三）充分取證，詳細分析，逐級上報，做好長期掛賬的清理核銷工作

要不斷加強事業(yè)單位長期掛賬的清理核銷工作，成立以單位負責人為組長，財務部門、資產(chǎn)管理部門及相關業(yè)務部門在內的往來款項清理工作領導小組，負責往來款的清理處置工作。對于因公借款而長期不還的在職人員，經(jīng)反復催收無果后，可在不影響其基本生活的條件下，以抵扣工資的形式來沖減借款，直至抵扣完結為止;對于經(jīng)核實認定確實無法收回的往來賬款，要充分取證，詳細分析，逐級上報，逐級審批，依據(jù)《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置管理暫行辦法》相關規(guī)定開展往來款的核銷工作。

結束語

綜上所述，往來賬款管理關系到會計信息的真實準確，促進事業(yè)單位管理水平的不斷提高，保證資產(chǎn)的安全完整和有效使用。要不斷增強往來賬款管理意識，完善往來賬款管理制度，提升財務人員業(yè)務水平，設置專門的往來賬款管理崗位，做好往來賬款的會計核算、定期核對和催收，呆壞賬的認定核銷等工作，不斷提升事業(yè)單位往來賬款的管理水平。

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