淺議新形勢下企業(yè)增值稅稅務風險及管控措施

皮紅霞

稅收不僅僅是國家一個重要的財政收入來源，更是社會經(jīng)濟建設過程中國家實行宏觀調(diào)控的有力手段。一直以來，我國采用的都是基于營業(yè)稅與增值稅為主體的兩稅制，隨著全球化的不斷深入推進，為了更好地與國際社會接軌，我國從2015年開始在全國部分區(qū)域選點試行營改增，并取得了一定的成績，此后營改增在全國范圍內(nèi)推行。在這個背景下，企業(yè)加強增值稅稅務風險的研究與管控也成為一件頭等大事。本文主要分析了營改增對企業(yè)發(fā)展的影響，探究其中存在的稅務風險，研究如何加強風險管控。

一、概述

市場經(jīng)濟的不斷變化過程中，營改增的出現(xiàn)為企業(yè)的發(fā)展不可避免的會造成一陣震蕩，需要各企業(yè)根據(jù)營改增的要點，結合自身的實際發(fā)展情況進行合理調(diào)整，相應的改革企業(yè)內(nèi)部財務工作制度。隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，我國企業(yè)的發(fā)展也受到?jīng)_擊，所處的市場環(huán)境進一步得到完善與發(fā)展，面臨著不斷擴大的市場規(guī)模，受此影響，企業(yè)經(jīng)營者不得不轉變原有的工作重點，想方設法加強內(nèi)部管理工作，充分發(fā)揮內(nèi)部管理的效能，確保企業(yè)能夠更有力的應對增值稅稅務風險，實現(xiàn)企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。

二、新時期營改增對企業(yè)的影響及意義

在營改增試點剛開始的時候主要是影響企業(yè)的稅務籌劃方法與思路，企業(yè)在相應的風險防控工作中也更多的是摸索如何最大限度的確保企業(yè)的合法權益不受損害。隨著營改增工作的不斷深入推進，企業(yè)已經(jīng)逐步適應了新的稅收管理制度，并針對稅收政策調(diào)整了內(nèi)部財務管理相關制度，此時企業(yè)所需要做的不在只是簡單的維穩(wěn)，更多的需要通過理解營改增對企業(yè)發(fā)展的積極意義，有意識的進行產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整，實現(xiàn)業(yè)務升級，充分發(fā)揮出營改增對企業(yè)的積極作用。順利度過營改增的過渡期與適應期，進入到營改增常態(tài)化管理的階段后，企業(yè)要逐漸改變過去的稅務風險防控理念，根據(jù)營改增的相關政策逐漸樹立起增值稅稅務風險意識，加強對增值稅稅務風險的管控力度，不斷加強企業(yè)內(nèi)部管理，積極開展產(chǎn)業(yè)結構升級轉型，切實提升企業(yè)的市場競爭力。

三、新形勢下企業(yè)的增值稅稅務風險

隨著營改增試運行取得效果的印證，當前我國稅務工作已經(jīng)將營改增推入到常態(tài)化的運行過程中，對于企業(yè)來說，也需要從之前加強認識增值稅稅務風險以確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展提升到如何借助營改增更好地促進企業(yè)進一步發(fā)展壯大上來。因此企業(yè)需要對增值稅稅務風險有一個全面充分的認識。分析當前我國企業(yè)稅務工作現(xiàn)狀可以看出，企業(yè)新形勢下所面臨的增值稅稅務風險主要可以分為以下幾種：

（一）納稅資格風險

只有具備開具專用發(fā)票資格的人才能夠成為增值稅專用發(fā)票開具人，否則將無法開具專用發(fā)票，更不要說為企業(yè)帶來管理增值稅專用發(fā)票所具備有的一系列優(yōu)惠稅務政策了，因此在實際操作過程中，首先要先規(guī)避納稅資格風險，打好稅務籌劃的基礎。

（二）稅費計算風險

營改增之前很多企業(yè)稅費計算主要是依據(jù)營業(yè)稅進行的，在計算過程中并沒有非常多的講究，但是營改增之后，稅收逐漸成為多種稅率混合的趨勢，同一家企業(yè)如果在計算稅費時采用不同的稅率將得到不同的結果，因此在具體的操作過程中也需要避免稅費計算風險，以免影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益。

（三）稅費計入與否的風險

在營改增政策實行之前，一直屬于營業(yè)稅與增值稅并存的時期，其中營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，無論是在商品交易還是在稅務籌劃過程中都不需要對其進行特別的區(qū)分，但是在營改增之后，增值稅表現(xiàn)出價內(nèi)稅與價外稅兩種形式，在交易過程中如果不進行區(qū)分，那么就會直接影響到企業(yè)的收益，特別是在大宗交易中甚至還會影響企業(yè)的盈利虧損，因此在企業(yè)增值稅風險中，稅費計入是否準確也是一大風險因素。

（四）增值稅專用發(fā)票管理風險

無論是在之前營改增政策試運行還是當下營改增已經(jīng)在全國進行常態(tài)化的運轉，在企業(yè)所面臨的增值稅稅務風險中，增值稅專用發(fā)票的管理問題一直都是一個重點與難點問題，很多企業(yè)依然存在過度追求索取增值稅專用發(fā)票，卻忽略了管理中的成本問題，甚至還存在企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象，需要切實加強增值稅專用發(fā)票的管理，規(guī)范專用發(fā)票的使用，保護企業(yè)利益，避免走上違法的道路。

四、新形勢下企業(yè)增值稅稅務風險管控措施研究

（一）管理者和財務人員必須要樹立增值稅風險理念

對于企業(yè)來說，其日常工作運營當中涉及到的項目款項都十分巨大，增值稅的稅額計算工作較為復雜，如果財務會計人員專業(yè)能力不強，那么就會導致出現(xiàn)人為錯誤，給企業(yè)帶來較大的涉稅風險。因此，企業(yè)的領導者和財務會計工作人員都必須要對“營改增”政策產(chǎn)生深入的了解，還必須要樹立全方位、多維度的預防涉稅風險的意識。企業(yè)一定要結合自身的實際經(jīng)營狀況，加強對業(yè)務流程的管理，加強對所有涉稅項目的管理，深入了解涉稅特征和當前企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)的涉稅風險問題，建立健全防范增值稅風險的各項有效管理制度。從企業(yè)內(nèi)部控制的方方面面當中，都加入涉稅風險防范的內(nèi)容，從制度體系建設上，做好涉稅風險防范的第一道防線。

（二）加強新稅收政策的學習

營改增政策的實行意味著企業(yè)原有的稅務相關知識體系需要進行相應的調(diào)整，因此企業(yè)要加強對新稅收政策的分析與學習，根據(jù)新政策的變動方向制定企業(yè)稅務風險管控的相關政策，提前做好稅務工作改革。與此同時，企業(yè)管理層要充分認識到稅務工作中存在的各種風險因素，增強風險意識，定期針對財務稅收風險內(nèi)容組織學習，確保相關人員對于營改增稅收政策充分熟悉，并且在具體的財務稅收工作中能夠切實可行的得到運用，轉變原有的工作模式，盡可能的將人為因素造成的錯誤降到最低。在此基礎上，企業(yè)還要加強與稅務機關的交流學習，積極參加由稅務機關組織開展的營改增增值稅知識專場培訓工作，提升對政策具體內(nèi)容的了解程度。

（三）不斷完善現(xiàn)行的發(fā)票管理制度

在營改增政策的具體落實過程中，要提前將登記所需要的營業(yè)執(zhí)照、開戶銀行賬號等相關的資料準備好，派財務工作負責人員前往當?shù)囟悇諜C關做好登記工作，從而確保企業(yè)所有的增值稅專用發(fā)票能夠即使報備，抵扣稅額，避免出現(xiàn)納稅重復的問題。與此同時，企業(yè)還要根據(jù)國家關于發(fā)票辦理的相關流程做好發(fā)票的購買工作，在規(guī)定的時間內(nèi)領取，按照使用流程進行發(fā)票使用。當然發(fā)票的使用也需要按照規(guī)章制度進行，因此企業(yè)要在充分分析營改增政策的基礎上根據(jù)自身發(fā)展的實際情況制定切實可行的增值稅發(fā)票管理制度，一方面在提升公司對增值稅發(fā)票管理的重視的同時，不斷完善企業(yè)已有的內(nèi)部管理相關制度，加強對發(fā)票的鑒別力度，確保發(fā)票的真實性。為了確保企業(yè)的票務工作人員能夠勝任工作，還要組織其進行票務培訓，從開票到登記再到管理，都要涉及到，確保整個票務管理工作的規(guī)范性。

（四）不斷提升自身稅收籌劃能力

企業(yè)要提高自身的納稅意識，明確稅務籌劃工作對企業(yè)發(fā)展的重要性，一旦經(jīng)營過程中出現(xiàn)納稅義務，就需要在規(guī)定的時間內(nèi)嚴格按照相關的操作流程進行納稅申報工作，確保不必要的稅務風險不會出現(xiàn)。與此同時，企業(yè)財務部門相關的工作人員企業(yè)的相關財務人員還需要及時掌握增值稅相關的優(yōu)惠政策，并根據(jù)企業(yè)的實際情況，對稅收優(yōu)惠政策進行詳細的明確，保障企業(yè)混合經(jīng)營項目的劃分具有準確性及合理性，同時還需要進行納稅籌劃，保證其在不違反相關稅收政策的基礎上，降低企業(yè)的稅收負擔。

隨著營改增在我國社會的不斷推廣試試，直接影響到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，為了更好地利用政策服務于自身的經(jīng)營，企業(yè)需要根據(jù)營改增政策變動的實際需求主動調(diào)整自身的管理方式，創(chuàng)新管理手段，更好的適應新的政策環(huán)境，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展，最終實現(xiàn)社會穩(wěn)定。（作者單位：沈陽維華商業(yè)廣場管理有限公司）