建筑企業內部控制存在的問題與解決對策

張虎

近幾年房地產行業受政府管控，影響了建筑企業的發展，在這樣的背景下，建筑企業逐漸意識到內部管理的重要性，不少企業開始通過強化制度建設，通過實施內部控制規范業務流程，規避潛在風險，降低建造成本，以提高企業的經營管理效率，實現經營戰略目標。本文對建筑企業內部控制中存在的問題進行了詳細分析，并提出了相應的優化對策。

內部控制是企業為了保證企業資產的安全，確保會計信息正確可靠，利用一系列具有控制職能的措施、程序，并予以規范，使之成為一個嚴密完整的體系。內部控制的基本目標是確保企業經營活動的效率、資產的安全、經營信息和財務報告的可靠等。

一、建筑企業內部控制的意義

隨著市場經濟環境的發展，建筑企業作為傳統的制造型企業，對資金的需求量大，外部競爭對手較多，為了在市場中生存下去，并且能夠通過資金的合理配置提高營運資金周轉率，以降低企業外部融資需求，提高資金的使用效率，企業需要進行內部控制活動。建筑企業進行內部控制，能夠帶來以下經營優勢：

（一）內部控制要求各個部門的業務活動嚴格按照相關制度進行，如大型固定資產的構建需要按照資產審批程序進行層層申報，只有審核通過才能進行建造或購買，而且財務部門會對企業的業務活動進行資金控制，審計部門會對業務過程隨時隨地的監控。這些都會規范企業經營行為，保證資產的安全，并有助于減少不必要的資金支出，降低項目建造成本。

（二）使企業意識到風險管理的重要性，制定相應的風險管控體系，讓風險管理工作與各項基礎管理相融合，有效規避潛在風險，將經營風險和財務風險降至可接受的范圍內。

（三）通過內部控制的實施提升企業管理水平，確保企業效益持續穩定增長。

二、目前建筑企業內部控制存在的問題

（一）管理層重視程度不夠，員工參與度較低

因為內部控制建設工作量大，短期效果并不十分明顯，部分建筑企業的管理層對內部控制建設的重要性和必要性認識不足，實施內控規范積極性差，沒有真正理解內部控制的內在含義，未將內部控制看作一種為實現公司經營目標的機制，并未通過制定并實施一系列的制度、程序和方法，對公司各項風險進行事前防范、事中控制及事后監督的動態過程。管理層的不重視以及缺乏有效的內部控制環境導致企業員工參與度較低，在日常工作中并未注重內部控制制度的實施。此外，有些建筑企業雖然要求各個部門按照內部控制制度規范工作行為，但是未將內部控制的實施情況進行分析和評價，由于沒有約束力，各個部門在日常經營活動中并未嚴格按照內控標準執行，而且還不利于管理部門對內部控制效果進行評價，不能找出其中不合理之處加以改進。

（二）缺乏有效的信息系統，使得企業內部溝通受阻

建筑企業往往有多個施工項目，這些項目比較分散，而且每個項目都進行獨立核算，這就會導致企業間的信息交流較少，管理部門對項目工作管控不到位，資金配置效率下降。而且目前我國大部分中小型建筑企業缺乏有效的信息系統，無法充分發揮信息技術在信息與溝通中的作用，使得企業管理部門、財務部門與業務部門之間的聯系較弱，一旦出現問題無法及時進行解決，影響企業的管理效率。雖然有些大型國有建筑企業已利用互聯網技術搭建了信息共享平臺，但是使用率低，而且不注重后期維護，使得各個項目間以及項目與企業管理部門間的信息傳遞和溝通仍然存在較多的阻礙，無法實現財務信息、物流信息和業務信息之間的數據共享。

（三）風險管控意識薄弱

目前許多建筑施工企業缺乏系統的風險管控意識，他們在面對風險時的應對措施也比較簡單。在激烈的市場競爭中，建筑企業需要進行轉型升級，但是內部管理不善以及市場環境變化使得企業面臨的風險較多。首先是企業的戰略目標風險，建筑企業對自身經營現狀沒有正確的認識，并且對市場情況了解不足，導致戰略目標制定不科學;其次是企業的財務風險，建筑企業資金需求量大，建設周期長，資金回收速度慢，這就要求企業進行外部融資，但是目前建筑企業的外部籌資渠道比較單一，主要還是借助銀行貸款、融資租賃等方式籌集資金。但是銀行貸款雖然成本相對較低，而且能夠發揮稅盾作用，但是需要定期還本付息，一旦資金鏈斷裂，將會產生破產威脅;最后是企業的經營風險，建筑企業的施工成本受材料價格影響較大，并且施工進度會受到天氣、政策等的影響，目前國家的環境保護意識越來越強，建筑材料的生產加工成本越來越高，環保政策越來越嚴格，這些都加大了建筑企業施工難度，使其面臨的經營風險越來越高。

三、建筑企業內部控制的優化策略

（一）加強對內部控制的認識，規范企業的業務流程

建筑企業面臨的外部市場競爭比較激烈，而且受政府政策影響，建筑施工項目的盈利能力受限，為了增強企業外部競爭優勢，提高經營業績，企業需進一步強化對內部控制的認識，自覺進行內部控制建設。首先，企業要合理安排組織結構，明確各個部門的權責，規范業務流程，為內部控制的實施提供良好的內部環境。其次，企業應加強全面預算管理，通過預算編制了解企業的經營現狀，并對資金收支情況進行預測，以合理安排企業籌資、投資活動。最后，企業還需設置專門的人員對項目的工程進度、工程質量以及財務收支情況進行動態監督，確保企業資產的安全和施工按時保質保量完成。

（二）建立信息管理平臺，實現企業間的信息共享

企業可以利用互聯網技術構建信息管理平臺，各個項目將業務信息、財務信息及時通過信息管理平臺向總部匯報，管理部門也能夠通過該平臺及時了解各個項目的經營現狀，在進行決策時有足夠的信息支撐，提高決策的科學性。此外，企業也要拓寬與外部利益相關者的信息溝通，通過網絡平臺及時將企業信息對外發布，提高外部知名度，吸引潛在投資者，同時企業也要注重外部信息的收集和分析，當出現投資機會時能夠及時投資，而當市場出現波動時能夠及時進行應對，規避風險。

（三）提高風險防范意識，加強風險管理

在現代市場經濟的進程中，建筑地產行業面臨著復雜多變的國家宏觀經濟調控政策、動蕩多變的供需市場環境、日趨激烈的市場競爭等，這些都給建筑地產企業的生存和發展帶來了較高的風險，而進行風險預警，提前化解或是做好準備及時應對方案，就顯得尤為重要。首先，企業應該樹立風險防范意識，制定相應的風險防范措施，并將風險管理落實到企業經營管理的方方面面。其次，財務部門可以通過分析主要的財務指標，并將該指標與同行業的平均指標進行對比，發現企業面臨的潛在風險，以進行風險預警。最后，企業應加強對各項目部門的業務、財務的監督，及時發現企業日常經營活動和內部管理活動中的漏洞，以降低企業的經營風險。

（四）加強財務人員的業務能力和道德素養

企業的資金收支以及財務信息的加工處理、財務報表的編制都需要財務人員參與，所以財務人員的業務能力會影響財務信息的質量，進而影響企業的經營決策。在內部控制的實施過程中，財務人員需要通過專業的財務分析能力對各個項目的資金使用情況進行規范，保證企業資金收支活動的合法合規。同時，財務人員還需要保持良好的道德素養，樹立服務意識，為企業的經營管理提供真實可靠的財務信息。此外，財務人員還需要樹立終身學習的理念，學習先進的管理會計方法，加強與業務部門的而聯系，對建筑企業的成本進行控制，以減少不必要的資金支出，提高資金使用效率。（作者單位：中國葛洲壩集團三峽建設工程有限公司）