國有企業構建全面預算管理的應用研究

毛健

新時期，隨著國有企業體制改革的不斷深化，使得其開始面臨更加嚴峻的挑戰，國有企業想要實現自身的長遠穩定發展，必須做好預算管理工作，引入全面預算管理理念，做好內部資源的優化配置，提升資金使用效益，從而實現自身的健康穩定發展。本文分析了國有企業開展全面預算管理的意義，闡述了現階段國企構建全面預算管理中存在的問題，并提出了相應的應對措施，希望能夠促進國有企業全面預算管理水平的快速提高。

市場經濟環境下，國有企業體制改革的不斷深化，要求其必須對自身管理方式進行完善，了解市場運營狀況，制定切實有效的發展戰略，實現內部資源和外部資源的協調發展。將全面預算管理引入到國有企業內部管理中，可以提升預算管理的有效性，減少資源浪費現象，強化企業對于各類風險的控制能力，實現企業的可持續發展。

一、國有企業開展全面預算管理的意義

國有企業在開展各項經營管理活動的過程中，應該關注全面預算管理工作，借助全面預算管理的優勢，進行資源規劃和優化配置，減少乃至杜絕資源浪費現象，同時也能夠對資金使用過程進行強化，避免出現資金浪費的問題。就目前來看，我國大多數國有企業都已經建立起相對完善的全面預算管理體系，以現代化技術為支撐，預算工作的順利實施為國有企業資源整合及優化配置提供了良好條件，有助于國有企業的長遠發展。

二、國有企業構建全面預算管理中的問題

（一）缺乏完善的組織體系。國有企業全面預算管理已經歷了較長時間的發展，但是有部分國有企業對于全面預算管理工作仍未能夠形成合理認知，將其單純的看作為財務部門的工作，存在重視程度不足的現象，在開展全面預算管理過程中，存在著組織體系不完善的問題，各部門缺乏參與全面預算管理的積極性，從而導致全面預算管理流于形式，缺乏權威性。

（二）缺乏合理的預算編制。不少國有企業在開展預算編制過程中，采用的多是增量預算編制法，簡單來講，就是對照企業前一年度的預算執行情況，根據預算年度的工作計劃適當增加或者減少一定金額，以此來對預算指標進行估算，這樣的預算編制方法的確比較簡單，但是存在編制不科學的問題。分析原因，首先，缺乏準確的歷史參考數據，單純憑借以往的預算數據進行增減，并不能很好地反映企業的實際運行情況;其次，在進行增量預算的過程中，增減數額通常都是編制人員依照自身的工作經驗進行設定，存在較強的主觀性，因此要采用科學合理的預算方法進行編制預算，確保預算的科學性、合理性，與實際相吻合。

（三）缺乏有效的預算考核。國有企業在開展預算考核的過程中，很多時候都是針對各部門的預算執行結果進行考核，分析問題，總結經驗，以優化企業的內部管理。從這個角度分析，預算考核在企業預算管理中發揮著承上啟下的作用。而實際上，很多國有企業在開展預算考核的過程中，存在很多誤區，一是沒有對考核指標進行合理設置，片面關注財務指標而忽視了非財務指標，導致預算考核工作缺乏全面性;二是一味強調預算的執行結果，沒有關注預算組織運營管理，忽視了預算執行的動態過程。

三、國有企業全面預算管理強化措施

（一）完善組織結構。面對新的發展環境，國有企業在進行預算管理過程中，應該從自身的實際情況出發，制定完善的全面預算管理組織機構，以確保全面預算管理目標的順利實現。從實際操作的角度，一是應該設置專門的組織機構來負責全面預算管理工作;二是預算管理部門必須從國有企業的運營狀況著眼，做好全面細致分析，制定切實有效的預算管理指標，同時對指標進行細化，分配到相應的部門和崗位，確保預算管理指標的全面落實;三是應該從部門本身的職責出發，做好預算編制、預算執行、預算管理和預算考核工作;四是應該立足國有企業的經濟活動，建立健全預算管理體系，結合預算編制結果及執行評估方案的設定，提升全面預算管理的科學性。

（二）優化預算編制。在進行預算編制的過程中，首先，國有企業必須充分考慮市場經濟環境下，經濟活動的客觀規律，設置明確可行的戰略發展目標，同時對目標進行分解，形成短期目標和長期目標，為不同的發展目標選擇不同的預算編制方法，實現預算目標和戰略目標的一致性;其次，國有企業需要結合自身所處的市場環境，深入思考自身的業務特性，做好經濟環境及行業發展環境的全面分析，將企業內部環境作為根本，對內部因素和外部因素進行綜合考量，選擇合理的預算管理方案;然后，在不斷發展過程中，預算編制方式變得多樣化，國有企業在開展預算編制時，不能直接照搬同類型企業的預算編制方法，也不能一味沿用傳統的編制方法，而是應該從自身的實際情況出發，采取多樣化的編制方法來應對日益豐富的業務類型。例如，在開展收入預算的過程中，可以采用常規的增量預算方式，不過應該將參考數據從前一年增加到前三年，同時做好市場發展情況的深入分析，做好綜合判斷;對于投資預算，可以選擇項目預算的方式來提升預算結果的合理性。

（三）做好預算考核。一是應該及時更新觀念認識，重視國有企業全面預算管理工作，從企業具體情況出發，設定好相應的預算考核目標，以考核結果為標準，推動各部門工作的規范性，有效預防預算執行過程中的各種不良因素，確保企業的健康穩定發展;二是應該對預算考核指標進行完善，設定好相應的財務考核標準以及非財務考核標準，要求考核內容的全面性，提升工作的效率和質量。例如，在對預算的執行情況進行考核時，需要關注預算執行工作的實際效果;在對預算體系的執行情況進行考核時，需要關注的則是預算編制是否科學合理;三是國企預算管理中，需要關注激勵機制的完善，將全面預算管理的核心確定為考核結果的運用，實現預算管理工作與員工績效、薪酬等的有效對接，從而使得全體員工都能夠重視全面預算管理，主動參與到工作中;四是國有企業在預算考核中，必須真正做到“獎懲分明”，將部門與職工朝著正確的方向引導，確保職工薪酬福利能夠與績效考核結果掛鉤，調動其參與全面預算管理的積極性。

（四）構建模型體系。國有企業應該從業務驅動的角度，構建完善的全面預算管理模型體系，以此推動企業發展戰略規劃的有效落實。在實踐中，一是應該立足國有企業自身的業務活動，做好成本費用和收入狀況的分析預測，將其落實為財務預算指標。從管理人員的角度，在對全面預算管理模型體系進行設計過程中，應該做好預測方法的規范，要求預算編制人員采用切實可行的措施和方法，針對各項明細預算編制口徑進行統一;二是應該逐步轉化財務模型而非模型方案。在全面預算編制的全過程對預算表格進行設計，并在表格中，就預測方法進行固定化，通過這樣的方式，使得相關數據能夠被轉化為業務預算數據和會計科目數據，以此來保證全面預算管理的順利實施。

四、結語

總而言之，作為一種現代化管理方式，全面預算管理能夠幫助國有企業實現資源的優化配置，提升企業管理水平，確保其戰略發展目標的順利實現。針對當前國有企業全面預算管理中存在的問題，企業領導及管理人員應該重視起來，采取切實有效的措施和方法，將全面預算管理的作用最大限度的發揮出來，實現企業的穩定健康發展。（作者單位：廣西鐵路投資集團有限公司）