關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思路的構(gòu)建研究

黃洪奎

摘要：從我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀能夠看出，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范中存在較多問題，例如內(nèi)控管理不嚴(yán)格，管理基礎(chǔ)薄弱，執(zhí)行力度不足等問題，所以基于以上問題必須提出針對(duì)性解決措施，全面促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)。此次研究主要是探討分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思路，希望能夠?qū)ο嚓P(guān)人員起到參考性價(jià)值。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè) 內(nèi)控管理 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范措施

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)體系不斷發(fā)展過程中，逐漸凸顯出國(guó)有企業(yè)的作用價(jià)值。由于該類企業(yè)會(huì)直接影響國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)，還可以促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系完善發(fā)展。然而隨著中小型企業(yè)的發(fā)展，國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)，這不僅是由于國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理問題所致，也受到了經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)大環(huán)境的影響，使國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理存在較多問題，削弱了企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)地位?；谝陨戏矫?，必須深入研究和分析國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展現(xiàn)狀和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因，在此基礎(chǔ)之上建立一套完整的內(nèi)部控制制度，這樣可以確保企業(yè)內(nèi)部合理分工，提升資源有效利用率，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理存在的問題

（一）內(nèi)部控制管理問題

第一，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制混亂。國(guó)有企業(yè)管理人員昨天出的管理決策不具備科學(xué)性，因此導(dǎo)致部門資源分配和管理制度之間存在權(quán)責(zé)劃分模糊問題，且上級(jí)與下級(jí)職責(zé)關(guān)系不明確。企業(yè)內(nèi)部利益分配不合理會(huì)造成內(nèi)部管理產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，由此出現(xiàn)大量?jī)?nèi)耗，相應(yīng)增加了企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，降低資金有效利用率，使企業(yè)所承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)明顯增加。

第二，企業(yè)缺乏健全的內(nèi)部控制機(jī)制和落實(shí)執(zhí)行力度。當(dāng)前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制比較薄弱，管理人員沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制重要性，導(dǎo)致各項(xiàng)管理工作無法有效開展。因此，為了促進(jìn)國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，管理人員必須全面落實(shí)和執(zhí)行各項(xiàng)政策方針，并且制定詳細(xì)的制度和程序。主要包括職責(zé)劃分，授權(quán)批準(zhǔn)以及設(shè)計(jì)憑證等方面，采取合理有效的措施，并且做好檢查和考核工作.為了全面實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，并且制定和完善控制政策和程序，并做好落實(shí)執(zhí)行工作。

（二）企業(yè)管理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析

第一，企業(yè)資金結(jié)構(gòu)不具備合理性。資本結(jié)構(gòu)屬于國(guó)有企業(yè)資本結(jié)構(gòu)分布情況和資本之間的比例關(guān)系。若資本結(jié)構(gòu)不具備合理性，將會(huì)降低企業(yè)財(cái)務(wù)償付能力，增加經(jīng)濟(jì)壓力，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按照我國(guó)財(cái)政部門數(shù)據(jù)報(bào)告顯示，國(guó)有企業(yè)投資成本比較大，然而經(jīng)濟(jì)收益卻比較少，利潤(rùn)總額呈現(xiàn)逐年下降趨勢(shì)。

第二，企業(yè)常常不考慮自身情況而出現(xiàn)盲目投資行為，顯著提升了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在項(xiàng)目投資期間沒有深入了解項(xiàng)目可行性，并且沒有做好前期調(diào)研和分析工作，在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和外部因素影響下導(dǎo)致企業(yè)決策不合理，從而導(dǎo)致投資失敗，無法獲得預(yù)期收益，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

第三，企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制管理，現(xiàn)行經(jīng)營(yíng)管理制度無法有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化，再加上經(jīng)營(yíng)規(guī)劃缺乏科學(xué)性，導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善，無法有效預(yù)見市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化，從而導(dǎo)致企業(yè)不能及時(shí)采取有效措施處理經(jīng)濟(jì)變化所引起的問題。隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)局面不斷激烈，國(guó)有企業(yè)不能及時(shí)做出科學(xué)決策和改變內(nèi)部控制方針，顯著加深了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響程度。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范思路的構(gòu)建

（一）建立健全內(nèi)部控制制度

企業(yè)為了確保財(cái)務(wù)管理效果，需要將內(nèi)部控制制度作為基本保障，確保內(nèi)部控制制度的完整性可以促進(jìn)內(nèi)部控制管理工作順利實(shí)施。當(dāng)前，國(guó)有企業(yè)需要全面結(jié)合現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)政策，建立和優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)管理工作的落實(shí)性和執(zhí)行力，有效調(diào)整和處理財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的問題。其次，結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況對(duì)財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行研究分析，充分應(yīng)用財(cái)務(wù)管理人員的工作經(jīng)驗(yàn)實(shí)現(xiàn)改革優(yōu)化，確保財(cái)務(wù)管理人員能夠按照制度規(guī)定執(zhí)行操作。此外，企業(yè)還需要建立科學(xué)的管理體系，監(jiān)督和管理財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，建立內(nèi)部監(jiān)督制度，實(shí)現(xiàn)相互監(jiān)督和促進(jìn)機(jī)制，注重會(huì)計(jì)控制評(píng)估突襲，使企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益。

（二）建立風(fēng)險(xiǎn)處理機(jī)制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

國(guó)有企業(yè)在實(shí)行內(nèi)部創(chuàng)新改革和項(xiàng)目投資時(shí)會(huì)遇到各種風(fēng)險(xiǎn)問題，因此，企業(yè)需要建立風(fēng)險(xiǎn)觀測(cè)系統(tǒng)和評(píng)估機(jī)制，在不良影響因素下，可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的后果進(jìn)行預(yù)判，并且制定詳細(xì)的預(yù)警預(yù)案。做好企業(yè)部門優(yōu)化整合工作，確保不同部門之間的信息互通性，能夠深入了解和熟悉企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)信息的有效傳播，從根本上降低企業(yè)活動(dòng)所可能帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）提升內(nèi)部財(cái)務(wù)約束力

提升內(nèi)部財(cái)務(wù)約束力，可以減少企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。國(guó)有企業(yè)需要按照企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀建立財(cái)務(wù)管理約束機(jī)制，確保各部門之間可以相互監(jiān)督和制約，積極建設(shè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門監(jiān)督體系，合理分配企業(yè)資源，使不同部門之間可以密切配合，提升協(xié)作有效性，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的實(shí)效性。在企業(yè)整個(gè)發(fā)展中均需要落實(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，所以提升財(cái)務(wù)管理約束效果有利于建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理能力，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件。

（四）注重管理企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

為了做好國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制管理工作，需要加強(qiáng)管理內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)應(yīng)當(dāng)聯(lián)合自身發(fā)展情況建立適宜的內(nèi)部控制管理環(huán)境，并且完善內(nèi)部控制管理體系，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能夠按照制度要求執(zhí)行。其次，國(guó)有企業(yè)發(fā)展期間還應(yīng)當(dāng)注重防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過建立決策機(jī)制提升決策問題的科學(xué)性。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算來說，由于該項(xiàng)工作涉及到大量經(jīng)濟(jì)合同簽訂，因此必須注重決策科學(xué)性。基于以上方面，企業(yè)需要建立法人管理制度，企業(yè)所有管理人員共同決策財(cái)務(wù)重大事件，這樣能夠促進(jìn)企業(yè)高效發(fā)展。

（五）制定資金預(yù)算機(jī)制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理

制定詳細(xì)的資金預(yù)算和制度規(guī)范對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和項(xiàng)目投資進(jìn)行控制，及時(shí)了解企業(yè)資金流向。對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門來說，會(huì)計(jì)人員主要負(fù)責(zé)企業(yè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)撥款以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)資金預(yù)算定位準(zhǔn)確性可以直接決定財(cái)務(wù)管理工作的有效性。因此，建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制既可以結(jié)合企業(yè)其他部門工作，還可以全面提升各項(xiàng)資源的有效利用率，確保不同部門之間能夠加強(qiáng)協(xié)作交流，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。為了避免在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理期間出現(xiàn)失誤和漏洞問題，需要梳理會(huì)計(jì)部門和其他部門之間的關(guān)系，這樣可以確保財(cái)務(wù)部門資料反饋的準(zhǔn)確性和有效性，以免由于計(jì)算失誤所引起的風(fēng)險(xiǎn)問題。通過以上各項(xiàng)措施能夠使國(guó)有企業(yè)管理人員及時(shí)轉(zhuǎn)變政策方針，降低內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

（六）加強(qiáng)信息溝通

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理期間必須注重信息交流和溝通的重要性，通過信息溝通能夠幫助管理人員更高效地完成施工，履行相關(guān)責(zé)任義務(wù)。在防范安全風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，不論是應(yīng)用控制措施還是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，均需要做好信息傳遞和溝通工作，確保信息傳遞準(zhǔn)確性和真實(shí)性。在風(fēng)險(xiǎn)控制期間應(yīng)當(dāng)確保信息渠道通暢，便于向管理部門和決策部門傳遞信息，確保以上兩個(gè)部門能夠及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化決策。

（七）實(shí)行會(huì)計(jì)委派制

通過近些年實(shí)行的強(qiáng)制性會(huì)計(jì)控制模式，此種模式主要是將國(guó)有企業(yè)的會(huì)計(jì)納入到政府管理范圍內(nèi)，作為政府財(cái)務(wù)人員的外派交流，這樣能夠避免會(huì)計(jì)人員被企業(yè)管理層管理，能夠真實(shí)展現(xiàn)出單位經(jīng)營(yíng)過程，有效避免國(guó)有企業(yè)管理期間所出現(xiàn)的不合理支出問題。然而若沒有處理好管理人員與委派會(huì)計(jì)之間的關(guān)系，將會(huì)對(duì)管理人員的工作積極性造成影響，還會(huì)導(dǎo)致決策失誤。因此管理人員必須正確看待委派會(huì)計(jì)，這樣才能夠有效處理企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)問題，適應(yīng)新型管理模式。

三、結(jié)束語

綜上所述，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善發(fā)展使得社會(huì)各界開始普遍關(guān)注國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。國(guó)有企業(yè)開展內(nèi)部控制工作不僅能夠確保企業(yè)長(zhǎng)久穩(wěn)定發(fā)展，還能夠使財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)降低。所以在新發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)管理人員必須正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制管理重要性，通過各項(xiàng)有效措施減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，增加企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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（作者單位：杭州余杭交通集團(tuán)有限公司）