財務人員視角下企業業財融合現狀分析

吳圓 余培芳 莊婉婷

【摘要】 ?在當前企業面臨財務轉型的大背景下，業財融合逐漸成為企業改革的重要舉措之一。文章以珠三角地區中小企業為研究對象，采用問卷調查以及實地考察相結合的方式，從財務人員的視角分析企業業務鏈與財務板塊的融合情況，從財務人員自身的基本情況、所在企業的基本情況、企業業財融合的程度以及財務人員的參與情況等方面進行具體分析，并結合企業業財融合的現狀提出提升財務人員勝任能力的對策與建議。

【關鍵詞】 ? 業財融合;財務人員;財務轉型

【中圖分類號】 ?F23;G642 ?【文獻標識碼】 ?A ?【文章編號】 ?1002-5812（2019）16-0104-04

一、引言

在當前全球經濟環境瞬息萬變且數字化經濟快速發展的背景下，要想有效地提高企業的經營效益，需要企業財務人員更好地運用管理會計相關知識，即在協助企業進行日常業務活動的同時利用管理會計工具，將企業的財務活動與業務活動有機融合，這就是業財融合，也就是業務鏈和財務鏈的融合。2016年6月22日，財政部發布了《管理會計基本指引》指出“單位應用管理會計，應遵循融合性原則。管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”。企業為了更有效地響應客戶的需求，提高市場競爭力，需要改革傳統的商業模式與管理模式，不僅要求業務部門改變以往只局限于部門內部的業務模式，也對傳統的財務模式提出了創新改革的要求及挑戰：不能僅局限于傳統的做賬模式，要向管理會計轉型。盧爽（2018）指出作為企業的財務人員，如果不能利用大數據思維對財務信息進行處理，那么財務人員甚至整個會計行業將面臨被淘汰的危機。郭素娟（2018）指出財務人員自我角色定位的改變是傳統財務人員轉型改革的措施之一。因此企業財務人員對業財融合的認識就顯得尤為重要。

現有文獻大多從業財融合對企業轉型發展的意義及必要性的視角，或是從如何實現企業業財融合的建設和發展方面進行研究，并沒有從財務人員的角度出發研究轉型變革大背景下企業業財融合的情況，以及財務人員究竟需要具備什么樣的能力才能更好地適應企業環境，從而不被時代淘汰。本文通過問卷調查的方式，從財務人員的角度對企業業財融合的情況進行分析研究。

二、研究設計

（一）調查目的

隨著互聯網信息化時代的到來，以及業財融合的迅速普及，財務轉型已成為各個企業提升競爭力的重要舉措。會計行業變革的時代已經到來，傳統財務人員不再適應企業信息化的管理模式與商業模式，結合業務知識看待財務問題已成為財務人員必備的能力。那么在業財融合全面普及的大趨勢下，財務人員怎樣才能充分了解企業的業財融合情況并成功轉型適應企業的發展？財務人員如何提升自己的能力才能適應業財融合？這是本研究的目的之所在。

（二）問卷設計

為了了解財務轉型背景下企業業財融合的情況、內部資源配置以及財務人員如何轉型，本文采用問卷調查以及企業調研的方式進行研究，主要以選擇題的形式設計問卷，以便于被調查者填寫。問卷共設計了14道問題，從四個方面展開，分別調查了財務人員的基本情況、所在企業的基本情況、所在企業業財融合的情況以及財務人員參與企業業財融合的情況。本文以珠三角地區中小企業財務人員為調查對象，共發放問卷284份，回收有效問卷247份。為了了解“業財融合”這一概念以及在科技迅猛發展的背景下企業業財融合的情況，本文按照財務部門與業務部門在企業日常經營活動中的參與情況設計相應問題。為了確保問卷調查結果具有寬泛的代表性，在選取樣本時，本文考慮了企業的行業與規模，選取的行業涉及四大行業（包括工業、商品流通業、IT業、服務業）以及其他行業;并按照企業規模分組，100人以下為小型企業，100—500人為中型企業，500人以上為大型企業。

三、問卷調查內容及結果分析

（一）財務人員基本情況

問卷的第一部分對財務人員的學歷和職務進行了調查，結果如表1所示。在被調查人員中，碩士及以上學歷109人，本科學歷103人，本科以下學歷35人。隨著時代的發展，高學歷人口比重在不斷增加，這一結論在本次調查中也有所體現。人員職務方面，總會計師或財務總監及以上人員占比23.89%，財務經理和會計主管各占27.13%和17%，主管以下人員占比31.98%。

（二）企業基本情況

問卷的第二部分對企業的基本情況進行了調查，將行業劃分為五個（工業、商品流通業、IT業、服務業及其他行業），結果如表2所示。工業企業占比40.49%，商品流通業企業占比20.24%，IT業和服務業企業各占18.22%和16.6%，其他行業企業占比4.45%。此外，將被調查人員所在企業按規模劃分為三類，其中小型企業占比18.22%，中型企業占比59.51%，大型企業占比22.27%。

（三）企業業財融合情況

問卷的第三部分對財務人員所在企業的業財融合情況進行了調查。由表3可知，大部分企業都設置了專業財務崗位，例如針對不同業務活動設置的網絡財務、銷售財務、行政財務等。這是對傳統會計核算的一大創新，通過在不同業務活動中設置不同職能的財務人員，可以及時預測和分析各類經營活動，從而從財務的角度更好地指導業務部門開展工作，雙方溝通協作，提升業務活動效率，這是企業實現業財融合的基礎。

此外，由表4可知，超過半數的企業財務部門都全部或部分地參與到業務流程的設計中，該比例為65.18%。雖然財務部門參與業務流程設計的企業占比不是很高，但仍有86.23%的財務部門在企業業務流程的設計中進行了不同程度的風險控制。

由表5、表6可知，有不到20%的企業財務部門不在業務流程中進行風險控制，不知道企業的財務策略布局，不參與企業的重大投資決策，不為企業的年度業績目標制定提供意見，業務與財務完全分離，根本沒有考慮過財務部門與業務部門的融合。超過80%的企業財務部門在業務流程設計、重大投資決策、戰略規劃、業績目標制定中重視或參考財務部門的意見，業財融合仍是企業所追求的大趨勢。

1.更新專業知識，拓展知識領域。財務人員要積極地參與到企業的業務活動中，并注意提升本職工作能力。在法律法規和會計準則不斷修正完善的背景下，財務人員要不斷更新自己的專業知識并拓展相關領域，具備多元化的知識結構。

2.提高自我營銷和溝通能力。財務人員需要不斷與業務人員等溝通合作才能使企業的業務與財務得到有效融合。從本文的研究結論看，大部分財務人員沒有與業務人員進行溝通;僅有36.03%的財務人員認為財務部門與業務部門應協商制定企業年度業績目標。對于企業年度業績目標的制定，只有在財務部門與業務部門不斷溝通的情況下，才能得到務實的結論。在雙方的互相溝通中，財務人員可以不斷了解業務活動給企業帶來的相關經濟效益，從而更有利于業務與財務的融合。S

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