淺析企業財務內部控制存在的問題及應對措施

湯禮華

摘要：內部控制工作是企業經營管理工作中的相當重要的一個環節，內部控制制度作為企業內部管理制度的核心組成部分，對于企業生產經營的健康運行有著非常重要的意義。可是，大部分企業忽略了企業財務內控管理工作，如缺乏創新思維能力、沒有嚴格的落實內部控制工作等等，這些都直接影響了企業的經營發展，因此，要尋找有效的應對策略去解決企業財務內部控制工作所存在的問題，促使企業長遠的發展。文章首先分析了企業加強財務內部控制的必要性，其次分析了企業的財務內控制度現狀和存在的問題，最后提出了改進企業財務內控制度的方案和對策，為企業實現更好的財務內部控制提供思路。

關鍵詞：財務管理;財務內部控制;問題;對策

一、企業加強財務內部控制的必要性

企業加強財務內部控制對提高其經營管理水平和風險防范能力具有重大意義，對企業的發展至關重要，是實現其經營管理目標的一項重要措施。

首先，企業加強財務管理可以促進企業管理改革，與市場管理要求相適應。我國企業在生產經營活動中所面臨的風險和不確定性因素正在持續增加，管理環境也出現了巨大改變，這無疑增加了企業發生管理風險的可能性。內部控制是通過構建與完善有關的管理程序或制度對管理風險有效識別與防范的控制過程，極大提高了企業日常管理的效率，加強了風險管控和預防。

其次，企業構建完善的財務內部控制制度可以提高內部管理水平，保證企業安全及科學應用資產，確保財務信息的真實性。

再次， 企業加強財務內部控制工作，不僅是維護社會主義市場經濟秩序的需要，對于促進企業戰略經營目標的實現，保證會計信息真實可靠，保護企業資產的安全、完整等皆具有重大意義。

二、企業財務內部控制現狀及存在的問題

（一）缺乏全面的內控管理制度

1. 內部控制風險意識淡薄

部分企業的財務內控制度并未形成完整有效的體系，未能對員工職責和權利進行明確劃分，也就無法杜絕部門和員工之間責任不清、互相推諉的現象。部分企業由于企業領導內部控制風險意識淡薄，企業在經營管理中缺乏有效的風險目標設定機制和風險識別機制，對投資行為沒有履行嚴格有效的投資決策審批程序，甚至企業部分業務并未納入內控制度的管理范疇， 從而導致企業財務管理混亂，會計信息失真，投資項目屢屢受挫等。這類現象在中小企業表現尤為突出。

2. 缺乏有效的公司法人治理結構

部分企業雖然實行了公司制改造，但真正的公司法人治理結構并未建立，很多公司甚至是上市公司雖然建立了股東大會、董事會、監事會、經理層。但在實際工作中，“內部人控制”現象普遍，董事會產生具有相當大的隨意性，股東與董事會之間、董事會與經營層之間職責不清，監事會構成不合理，在行政關系上受制于董事會，監督機制形同虛設，監督作用難以發揮。

（二）財務數據質量難保證

財務內部控制需要根據財務部門提供的數據來判斷其執行的質量，在企業信息化管理的今天，預算管理是財務內控管理的核心部分，涉及到企業經營的方方面面。沒有良好的財務預算或預算執行力不足，使財務部門提供的數據不完善、不準確，很難實現財務內部控制的優化。現階段，我國很多中小企業，預算滯后、誤差率偏高，同時預算執行力不夠，其中不少企業仍采用手工預算方式，財務預算效率低下，由此造成財務數據控制混亂，無法滿足企業對財務數據的需求，甚至使企業的整體經營失去準確的數據來源，導致企業的經營管理行為失效。因此，企業必須加強預算管理，財務數據質量必須得到保證。

（三）財務人員綜合素質偏低

企業財務人員專業素質和業務水平有待加強。具有良好的基本素質的財務人員，對保證會計信息質量，提高企業的經營管理水平和經濟效益，提升企業的經營決策能力，具有舉足輕重的作用。目前，很多企業的財務人員道德意識低，業務水平不高，法制觀念淡薄，甚至不少企業財務人員是由老板的親屬或其他關系密切的人員擔任，尤其是中小型民營企業，其知識和技能往往并不適應財務工作。因此，造成財務管理的相關職能履行不到位，無法充分發揮內部控制在財務工作中的重要作用。

（四）資金管理強度低

企業資金管理整體水平不高。具體表現為：第一、資金使用上缺乏事前、事中的嚴格監管，資金監管流于形式，導致資金使用出現隨意性和盲目性。第二、資金管理上缺少合理規劃，投資失誤多，損失嚴重，導致資金周轉困難，對企業發展造成了限制。第三、資金利用效率低，部分資金長時間被閑置，降低了資金的利用效率。

三、改進企業財務內部控制對策

（一）建立完善的企業財務內控機制

企業財務內部控制是否健全，關系到企業經濟效益的好壞。切實有效的財務內控機制是實現良好企業財務管理的前提和保障，因此，企業管理層必須改變重經營而輕管理的錯誤理念，全面、客觀的認識財務管理在企業管理中的重要性。

第一、企業應當在董事會、監事會等領導下通過制訂相關的工作規范和流程，讓內部控制覆蓋財務工作的方方面面，并形成“工作中互相監督，執行中遵循制度”的良好氛圍。

第二、要建立完善的財務內控機制，首先應針對企業財務運作流程的各個環節，如預算管理、資金管理、財務監督等方面，依據客觀實際，通過關鍵的內控節點實現對相關業務流程的全面監控，關鍵節點的選擇既要確保數量足以保證監控效果，又要避免因過于嚴格影響運行效率;其次應構建授權批準體系，根據業務活動的不同，明確授權批準層次，以及相關的工作流程，并充分考慮可能發生的各類問題，避免出現責任不清、互相推諉的情況，保證財務內部控制能切實發揮作用。

第三、企業領導層更應該率先垂范、遵章守紀并借助現代企業治理機制的約束，將領導層凌駕于內部控制之上的風險降到最低。

（二）加強預算管理，保證預算剛性

首先，預算編制必須依據科學規范的編制方法，由財務部門牽頭組織從各個業務部門抽調人員共同進行細化編制，以戰略為導向，以作業為基礎，以企業價值增值為目的，合理分配長期指標與短期指標，確保預算的可行性。

其次，在預算執行的過程中要保證預算的剛性，財務預算不得隨意調整，一經批準，必須嚴格執行，對因客觀原因確需調整的，應嚴格按相關流程和審批權限進行處理。

再次，將預算執行情況與責任的考核目標相掛鉤，對預算執行情況較好的部門和人員給與適當獎勵，對違反制度擅自變更預算行為及預算執行情況較差的部門和人員給與相應懲戒，實現管理人員嚴格預算控制的基礎上充分調動工作的積極性。

（三）加強財務人員業務培訓，提高綜合素質

專業知識是財務人員的立職之本，專業化的財務人員是提升企業財務管理水平的基礎。優秀的財務管理人員不僅需要具備財務會計知識、法律知識、稅務知識、統計知識，還需要具備良好的職業道德。因此，一方面，企業應該投入資源組織財務管理人員定期在職培訓，優化相關人員的知識結構，逐步提高財務人員的業務素質，確實了解企業各部門的現狀及運作程序，在財務工作中發揮應有的作用，以更好的滿足企業財務管理工作的需求。另一方面，企業財務人員必須具備良好的職業道德，不斷的強化自身的職業道德修養，不斷的提高自身的綜合素質，以保證相關內部控制工作的順利實施。

（四）建立良好的信息收集與溝通系統

為了提高內部控制效果，掌握企業在運營過程中出現的情況，企業應該提高財務管理信息收集與管理能力，建立企業內部良好的信息收集與溝通系統。在內部控制工作中，充分發揮信息系統的作用，能夠減少人為因素的影響，有效降低內部控制風險，優化企業管理的效率，并且能幫助企業及時且全面地獲知經營動態，實現全程監控。在建立良好的信息收集與溝通系統過程中，企業應注重培養相關人才，并提高相關人才的財務信息數據處理與分析的能力，同時各部門間要建立暢通的信息傳遞與溝通機制，為管理者進行正確的決策提供保障。

四、結語

總之，企業建立財務內部控制制度既是貫切落實國家會計法律、法規實施的重要基礎保證，也是企業確保經營活動的效率性和效果性、資產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性的有力保障，是提高企業經濟效益的關鍵所在。企業在建立財務內部控制制度時既要充分結合自身的實際情況，緊密結合企業的組織結構特點及經營管理方式，也要遵循內部控制相關原則，這樣才能制定出適合本企業的財務內部控制制度，最終為企業帶來良好的經濟效益。

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