中小企業財務舞弊分析

鐘樂煬

中小企業是國民經濟的重要組成部分，隨著我國中小企業數量的不斷增加，中小企業已成為我國拉動我國經濟社會發展和勞動力就業的主力，但是中小企業內部財務舞弊現象愈加突出，嚴重影響了國民經濟的持續健康發展。因而，有必要進一步探索中小企業財務舞弊的原因并探索合理有效的財務舞弊防范措施。本文通過理論研究并結合相關案例來分析財務舞弊原因并提出相應防范措施。

一、中小企業財務舞弊現狀

（一）財務舞弊范圍廣

中小企業占到我國企業90%以上，因而中小企業財務舞弊涉及范圍也就更廣，我國的各行各業，各個地區都有中小企業財務舞弊現象。

（二）中小企業融資難引發財務舞弊

由于中小企業本身缺陷，規模小，造血能力不足，信用評級較低，銀行不愿承擔較高風險為其貸款，且中小企業融資途徑較少，政府政策傾斜等問題進造成了中小企業融資難問題，中小企業為了獲得資金，擴大企業規模，進行財務舞弊，修改財務報表，提高企業利潤，來獲得風險投資的青睞。

（三）財務從業人員職業素養較低

由于中小企業的不斷增加，財務從業人員也隨之增加，越來越多職業素養較低的財務人員加入到企業中來，但他們大多數僅僅停留在賬戶的審核登記，對工作要遵守的會計基本準則和相關的法律法規并不熟知。相對大型企業來說，中小企業更加注重員工的忠誠度，為了能在企業長久立足，迎合企業管理者的意愿，違背會計準則，偽造或篡改財務數據。

二、企業案例分析

（一）企業情況介紹

A公司1998年設立于湖北省宜昌市，是一家機械制造業企業，公司大股東是公司總經理，其它法人股東大多是公司大股東的親戚或朋友，屬于私營中小企業，公司自注冊成立以來，一直注重公司的自主研發，已發表多項技術專利，并取得了高新技術企業的牌照。但由于企業成立的前些年，自身影響不足，業務少，且對研發的投入，造成了企業的連年虧損。為了企業的正常經營發展，企業做出了很多努力去爭取融資，但由于公司起步階段盈利水平低且資產負債率高，企業很難爭取到融資。

（二）A公司發生財務舞弊原因

1.研發投入大，資金短缺。由于A公司屬于傳統制造業企業且屬于中小企業，A公司在成立初期對研發的投入嚴重影響了企業的總體利潤，從而產生了資金短缺，導致了企業的負債率較高，而A公司較高的負債率讓銀行無法信任A公司的償債能力，而低額的利潤且處于傳統制造業也無法引起風險投資的青睞。

2.公司內部財務混亂，由于公司總經理一人獨大，無人監管，公司財務機構設置簡單，且財務從業人員職業素質較低。這就造成了總經理個人賬戶與公司賬戶資金來往密切，降低了財務舞弊發生的成本，個人欲望得到滿足，讓公司舞弊的現象更加嚴重。

三、中小企業財務舞弊防范措施

（一）企業內部監督

第一是要讓企業的管理人員認識到內部監管部門的重要性。企業管理人員自身就要加強職業素養，起帶頭作用。制定相關的內部監管制度，帶領企業員工遵守規定并號召員工執行規則。每個崗位都要責任到人，出現問題時按規章辦事，并出臺相對應的懲罰措施，發揮每一個監管部門應該有的權利和職責。只有這樣做，才能使企業上下工作井然有序，也才能保證財務部門工作能透明真實地展開，不被其他因素牽絆，達到防止財務舞弊的目的。

（二）企業外部監督

隨著時代經濟的不斷發展，財務舞弊的手段越來越高明，財務舞弊人員利用法律法規的漏洞已經不再稀奇，想要合理有效的控制財務舞弊，政府必須要求相應的司法機關來制訂精準的法律法規來規避中小企業財務舞弊現象的出現。必須根據時代經濟的發展潮流和特點，有前瞻性和預測性并根據實際情況去調整法律法規。不僅要與時俱進，更要執行到位， 提高企業全部員工的法律意識，定時舉辦講座，普及相關法律知識，財務部門從業人員人人都懂法，知道在法律面前沒有僥幸。除了國家不斷完善法律法規、監管部門提高監管機制以外，媒體大眾也要不斷監督，只有社會能共同監督，才能促進中小企業更好地可持續發展。

（三）減輕企業賦稅

有相關的調查研究表明，我國大概有七成以上的中小企業認為國家收取的稅費已經超過了自身的負擔能力，企業為了生存下去不得已偷稅漏稅。所以，我國應實行切實有效的減免稅率的方式來支持中小企業的發展，為超過負擔能力的中小企業量身訂做合理的稅收，支持中小企業的長期可持續發展。這樣就可以進一步減少財務舞弊現象的發生。但是對那些投機取巧偷稅漏稅的企業，要不留余地的打擊，加重財務舞弊的成本，對相關抱有僥幸心理的違規人員進行嚴肅處罰，盡可能的規避財務舞弊現象發生的可能。

四、結語

總體來說，想要有效的防止財務舞弊的現象，單靠一個人是無法完成，必須從企業內部監督和企業外部監督同時入手，企業內部要提高財務從業人員的自身素養，制定相關內部監督機制。企業外部社會大眾都要起到監督作用，且不斷完善相關法律法規保駕護航，對超過企業負荷的中小企業給予一定的稅務優惠。（作者單位：三峽大學）