事業(yè)單位會計內部控制的問題及對策

許芬

本文分析了事業(yè)單位會計內部控制中存在的主要問題，然后從提高會計內部控制理念、完善會計內部控制體系等方面提出了相應的解決對策。

事業(yè)單位從單位性質上來說是一種社會服務組織，其屬于半公益性質，也帶有政府色彩，其職能范圍涉及科學技術、教育衛(wèi)生等，需要接受政府管理，不過并不是完全的政府部門。近年來我國事業(yè)單位發(fā)展很快，對社會發(fā)展有很大貢獻，已經成為社會中重要的組織主體之一，尤其是在公共設施建設方面發(fā)揮了巨大作用。事業(yè)單位管理事項較多，其經濟活動中必然涉及到會計內部控制。完善的內部控制體系，對于事業(yè)單位規(guī)范財務管理活動有很大作用，對于事業(yè)單位的良好發(fā)展有益。而由于事業(yè)單位所面臨的大環(huán)境較為復雜，再加上我國事業(yè)單位本身的特殊性質，因此其內部控制管理中也存在許多漏洞，整體質量并不高。

一、事業(yè)單位會計內部控制管理中的漏洞

（一）沒有良好的內部控制理念

事業(yè)單位的經濟活動必然伴隨會計內部控制管理，而且內部控制的要求應當體現在事業(yè)單位一切經濟活動中。不過我國大部分事業(yè)單位的領導者，對于會計內部控制要求的理解都不到位，對于內部控制之于單位財務管理活動的作用沒有正確認識，仍然將主要關注點放到會計核算上，對于內部控制要求較為忽視，因此內部控制質量不高。還有就是許多事業(yè)單位的基層部門不了解內部控制，各部門之間的信息溝通不暢，這些也是導致單位內部控制成效不明顯的原因。

（二）管理制度落實不到位

目前我國事業(yè)單位經濟活動不斷增多，而且經濟活動分工更為精細化，因此財務管理難度更高，某一處小的管理疏漏，就有可能導致嚴重的問題。因此事業(yè)單位必須制定嚴格周密的管理制度，通過制度來規(guī)范企業(yè)的財務管理行為。而我國事業(yè)單位大多沒有完善的管理制度，或者是對于制度的落實不到位，執(zhí)行力較差，因此制度的約束性作用沒有得到充分體現。

（三）人才的支撐作用不足

會計內部控制屬于專業(yè)性較強的一項工作，尤其是當前隨著事業(yè)單位財務管理活動的日益復雜，對于會計人員能力的要求也更高。我國事業(yè)單位的某些會計人員，思想不夠先進，工作方法和模式落后，高素質的專業(yè)人才匱乏;現有會計人員數量并不多，而且有能力承擔會計內部控制職責的人員更少;還有的事業(yè)單位的會計人員由于對個人待遇不滿意，因此工作不負責，以應付為主，或是經常跳槽。再有就是事業(yè)單位現有會計人員大多僅具備基本的會計核算能力，對于計算機、財務管理等知識了解不多，總體綜合能力不高，不能適應信息時代財務管理工作的新要求。

二、事業(yè)單位優(yōu)化會計內部控制管理工作的建議

（一）充分意識到會計內部控制的重要性。大多數事業(yè)單位的人員會認為，內部控制僅僅是財務部門的職責，而實際上內部控制關系到事業(yè)單位的各個部門和所有崗位員工，每名工作人員都應當將落實內部控制制度要求作為個人職責履行的一項內容。事業(yè)單位管理人員要發(fā)揮管理和指導作用，在認真學習內部控制理論和操作規(guī)程的基礎上，溝通好各部門之間的工作，使所有工作人員都能夠充分理解內部控制要求，同時還要對單位內部控制管理情況進行監(jiān)督。

（二）建立健全事業(yè)單位內部控制機制。事業(yè)單位的會計人員應當將會計內部控制的各項要求切實落實在日常工作中，要結合內部控制要求對單位資金情況進行核算和規(guī)劃。要從組織體系、管理制度等各方面為會計內部控制提供支持，包括明晰崗責、配備專業(yè)的管理人員，不相容崗位必須相分離等，同時也要充分運用信息技術手段，高效、嚴密、規(guī)范的規(guī)劃資金。

（三）推行全面預算管理模式。事業(yè)單位應當根據單位實際進行預算編制，在確定單位預算目標和部門預算目標時，既要符合實際，也要體現內部控制要求。對于各部門預算目標的執(zhí)行情況，要及時進行檢查和考核，確保各部門能夠執(zhí)行好預算管理要求。對于單位預算執(zhí)行成效要及時進行分析，了解預算管理中不到位的地方，及時整改。

（四）引進專業(yè)人才，提高會計人員業(yè)務能力。專業(yè)人才是事業(yè)單位建立內部控制體系的最大支撐，事業(yè)單位必須高度重視會計人員職業(yè)道德和業(yè)務素質建設，對于關鍵財務崗位人員，要求必須具有高級會計資質;同時也要結合會計管理和內部控制要求，及時組織業(yè)務學習培訓活動，確保會計人員能夠充分了解國家相關政策規(guī)定，具有良好的職業(yè)判斷力。事業(yè)單位應當制定多項激勵管理制度，提高人員工作積極性，增強人才穩(wěn)定性。

三、結語

財務管理是事業(yè)單位日常管理中非常重要的一項內容，不僅僅涉及到事業(yè)單位自身，也涉及到國家利益。目前我國事業(yè)單位財務管理中不規(guī)范、不完善的問題很多，內部控制流于形式，監(jiān)督不到位，違法違紀問題常有發(fā)生，影響了事業(yè)單位發(fā)展，損害了國家和人民的利益。必須將會計內部控制管理放到更重要的位置，提升管理水平，消除控制漏洞，才能實現事業(yè)單位的更好發(fā)展。（作者單位：山西轉型綜改示范區(qū)財政管理運營部）