電力企業(yè)稅收策劃與涉稅風險研究

徐建華

全面開展稅收策劃可以幫助企業(yè)節(jié)約成本，有利于企業(yè)綜合發(fā)展。目前的很多的電力企業(yè)都是國有企業(yè)，而且普遍都是大型企業(yè)。在稅收策劃工作上有一定的缺陷，缺乏對稅收工作的重視程度。電力企業(yè)應該根據(jù)企業(yè)自身的運營形式進行調(diào)整，根據(jù)不同的運營形式采取不同的處理手段。本文對電力企業(yè)稅收籌劃進行了簡要地分析，對如何處理存在的問題以及該如何改進提出了相應的意見。

一、引言

資本運營能夠為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟效益，對企業(yè)有著舉足輕重的作用，同時擁有一個較好的資本運營利于企業(yè)的長期發(fā)展。稅收作為企業(yè)的成本，對企業(yè)的經(jīng)營影響較大，應該合法進行稅收策劃，對企業(yè)進行有效優(yōu)化，獲得正當?shù)睦妫悄壳捌髽I(yè)經(jīng)營管理中的主要部分。

二、電力企業(yè)稅收策劃思路

現(xiàn)階段，市場經(jīng)濟變化相對較大，電力企業(yè)的成本近幾年來一直呈上漲趨勢，而且在其他方面已經(jīng)沒有可節(jié)約資金的地方。這種形勢下，只能合理利用國家相關的稅收優(yōu)惠政策，要依法進行稅收策劃。是目前電力企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的首要任務，應該結合實際情況進行調(diào)整，根據(jù)自身的經(jīng)營狀況執(zhí)行計劃。這樣有利于企業(yè)的綜合發(fā)展，將稅務權利意識落實到相關企業(yè)，有效降低成本的使用，進而提升經(jīng)濟利益，進一步提高企業(yè)財務管理理念。

電力企業(yè)的稅收策劃應該結合自身行業(yè)特點和企業(yè)經(jīng)營目標進行有效調(diào)整。電力行業(yè)有較強的壟斷性，在產(chǎn)品銷售方面存在一定的弊端，難以實現(xiàn)稅收策劃工作。因此在電力企業(yè)的稅收策劃中，想要如何將企業(yè)利益最大化是目前的主要問題。現(xiàn)階段，電力企業(yè)應該充分了解國家的優(yōu)惠政策并將其有效力利用，是目前電力企業(yè)有效的稅收策劃方式。企業(yè)類型和規(guī)模存在較大的不同，使得電力企業(yè)在生產(chǎn)過程中難以充分了解，使得電力企業(yè)的稅收工作沒有引起足夠重視。

三、電力企業(yè)稅收籌劃策略

（一）稅收策劃層次策略

國家有相關的規(guī)定，具體的稅收策劃是有差異的，一般從水平和層次上區(qū)分，利用國家的法律政策，避免外稅的層次策劃，優(yōu)化稅收策劃策略，爭取策劃出對企業(yè)自身有利的稅收政策。

企業(yè)實際的繳稅金額比預計的稅收金額大，造成額外稅負，導致經(jīng)濟造成較大損失，這也是稅收策劃中應該重視的主要問題。從另一個角度來看，稅收策劃應該實現(xiàn)將風險降最低。企業(yè)在執(zhí)行策劃前應該將賬目進行有效整理，要求做到賬目清晰、正確納稅等，避免因為自身出現(xiàn)問題導致多繳稅。禁止逃稅漏稅行為，違規(guī)者進行嚴厲懲戒，并將其上交行政機關進行公開處理。企業(yè)應當正確深入了解稅收問題，確保企業(yè)能夠正常繳稅納稅，減少經(jīng)濟損失的情況。

（二）企業(yè)經(jīng)營階段差異策略

在稅收策劃中，電力企業(yè)的稅收策劃涉及的內(nèi)容較多，稅收的方法和角度也有較大的區(qū)別。在企業(yè)的初期，公司的投資形式對所在地區(qū)收稅進行相關的計算與協(xié)調(diào)。這也是稅收策劃開始必須注意的主要問題，在資金使用方面，電力企業(yè)應該進行策劃改革，將資金投入到企業(yè)的改革中。

四、電力企業(yè)稅收策劃過程中存在的主要問題

對電力企業(yè)有利的稅收策劃能夠節(jié)省企業(yè)成本，增加經(jīng)濟收入，但是稅收策劃總是會有缺陷的。有缺陷就會帶來一些問題，例如稅收策劃可能會使企業(yè)的內(nèi)外部政策管理出現(xiàn)矛盾，使得企業(yè)陷入僵局，在一定程度上阻礙企業(yè)發(fā)展。而且稅收策劃自身有不夠完善，存在較多的問題。

第一，在稅收政策方面，不是每個政策都有明確的認識，而且操作方面明顯不夠規(guī)范透徹。這一問題也使得電力企業(yè)和相關的管理部門之間存在一定的隔閡，而且監(jiān)管部門的執(zhí)法力度也存在著差異性。這也導致電力企業(yè)稅收策劃的準確性和執(zhí)行都存在誤差，不能達到其目的效果。

第二，在行業(yè)內(nèi)部各電力企業(yè)有一定的缺陷，缺乏統(tǒng)一性的管理機制和有效政策。這也使得同一個是向上，會出現(xiàn)多種管理標準，管理力度各不相同。稅收策劃存在較大的差異性，同時缺乏合理、科學管理制度。

第三，電力企業(yè)內(nèi)部嚴重缺乏財稅人才，工作人員知識認知過于淺薄。而且電力企業(yè)在財稅管理方面沒有建立一個健全的體系，沒有專業(yè)的管理人員，財稅管理人員大多是兼職，這些方面都嚴重影響財稅工作的進程。管理人員自身任務較多，精神壓力較大，使得稅務管理工作有一定的局限性，稅務策劃和相關的計劃也難以有效展開。

五、涉稅風險與風險應對

（一）涉稅風險來源分析

企業(yè)涉稅的風險大多都是因為企業(yè)外部和內(nèi)部產(chǎn)生的，沒有找到正確的處理方式，導致企業(yè)出現(xiàn)一系列問題。出現(xiàn)這種情況會給電力企業(yè)造成交的損失，同時也會對自身企業(yè)造成一定的負面影響。我國嚴令禁止偷稅、漏稅等行為，如果出現(xiàn)這情況，相關的企業(yè)就要承受法律制裁。

外部政策環(huán)境變化，政府會依據(jù)相關法律進行宏觀調(diào)控經(jīng)濟環(huán)境，這對于電力企業(yè)有較大的影響，經(jīng)濟政策調(diào)整時，稅務處理也會隨之進行改變。在新政策剛剛出現(xiàn)時，大部分企業(yè)難以對其進行理解和掌握。這對于電力企業(yè)而言，無形中造成較大的經(jīng)濟損失。稅務工作人員在難以在短時間進行調(diào)整，政策上的變動會讓納稅煩感進行重新審視和處理，很有可能會增大企業(yè)的稅務風險。

企業(yè)的內(nèi)部控制往往較難，而且風險程度較大，也是增加稅務風險的主要原因。企業(yè)應該進行有效調(diào)整，對財稅人員工作進行監(jiān)督，禁止財稅工作人員做出不利于企業(yè)發(fā)展的一切行為。目前電力企業(yè)中都存在一種傾向觀念，大部分企業(yè)都重視生產(chǎn)而輕視管理，這一意識對于財務內(nèi)部稅務風險影響較大。會很容易出現(xiàn)涉稅風險，一旦在這方面出現(xiàn)問題，對企業(yè)可能會產(chǎn)生無法挽回的影響。

對于電力企業(yè)而言，要根據(jù)國家政府政策變化而進行調(diào)整，時刻關注政策的變化。相關人士應該提升自己的能力，對于相關內(nèi)容進行詳細了解，稅收優(yōu)惠政策的內(nèi)容和條件如果了解不夠具體，可能會導致企業(yè)無法達到其要求，進而損失企業(yè)的經(jīng)濟。

（二）涉稅風險應對建議

當面臨企業(yè)涉稅風險，電力企業(yè)自身應該加強風險管理意識。需要相關人員提升自我能力，加強財稅的相關工作。鼓勵聯(lián)系相關人士進行深入的學習配套的政策。關注國家稅收政策的變動，根據(jù)相關的稅收策劃監(jiān)理完善的管理機制，做好各項相關工作，保證企業(yè)財務賬目清晰。

風險防范和應對應該結合企業(yè)內(nèi)部情況進行調(diào)整，電力企業(yè)應該以國企為主，運用相關政策避免稅收。這需要企業(yè)內(nèi)部有相關的工作人員，企業(yè)應該培養(yǎng)稅務工作人才，專門處理稅務工作，同時還應該監(jiān)督財務部門的相關工作。而財務部門和稅務部門就應該彼此之間相互合作，在合作中互相監(jiān)督。才能推進企業(yè)進一步發(fā)展，降低財稅存在的風險。

在應對涉稅風險時，應該有相應的解決辦法，而且還要對其作出評估。比作出相關的記錄，下次在產(chǎn)生此類型問題，有較好的應對方式。對已發(fā)生過的風險問題要有正確的認知，對其作出相應的處理，不斷的累計經(jīng)驗。可以更好的面對行業(yè)風險。

六、結語

隨著我國的綜合發(fā)展，各行各業(yè)都有著明顯的進步。但電力企業(yè)對稅收策劃工作不太重視，沒有形成正確的認知。這就造成無法降低企業(yè)成本，無法提高企業(yè)的盈利。應該正確的認知到稅收策劃和涉水的風險問題，是目前電力企業(yè)工作中的重點。監(jiān)理完善的內(nèi)部控制機制和管理機制，對相關政策有所了解，可以減少損失，促進發(fā)展。（作者單位：烏蘭察布電業(yè)局察右中旗供電分局）