“大智移云物”背景下的財務轉型研究

田高良（博士生導師），陳 虎（博士），孫彥叢，劉 揚

一、研究背景

“大智移云物”即大數據、智能化、移動互聯網、云計算和物聯網技術。“大智移云物”技術在生產和社會生活領域的廣泛應用，對競爭環境、商業模式及企業管理方式產生了深刻的影響，推動了企業轉型的進程。財務管理作為企業轉型的重要支撐手段，是組織轉型和業務轉型下實現資源優化配置的有效工具[1]。傳統的財務工作采用分散式的、封閉的、手工操作的模式，復雜的交易行為不斷被壓縮在會計科目里，每一次壓縮都是信息價值的損失，直至將信息壓縮為最小數據集。在這一信息處理流程中，財務部門丟棄了反映企業業務經營狀況的過程數據，僅僅記錄了經營的結果。

“大智移云物”時代背景下的財務轉型，要從“最小數據集”向“大數據”轉變，通過與利益相關者的在線互聯，運用信息技術高效地采集、加工、報告數據，建立企業的數字神經網絡，幫助企業用數據來管理、決策、創新，使企業在多變的商業環境中保持競爭優勢。2014 年10月27日財政部發布的《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》指出，管理會計是通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動。可見，財務的管理職能日漸受到重視。借助“大智移云物”技術，財務部門能夠幫助企業進行更加有效的預算管控、資產配置和經營布局，提供更加有力的決策支撐，促進企業的良好穩定運營。

二、財務轉型的趨勢

企業以成本最小化和利益最大化為目標，面臨著控制成本、提高勞動生產率，以及減少甚至消除非增值作業的壓力。與此同時，隨著信息技術的飛速發展，企業還需提高為其內部和外部提供信息的各個系統的質量、可靠性和反應能力。這就要求財務人員與管理團隊的其他人員一起，借助大數據平臺，綜合運用智能化、云計算等信息技術，既有效果又有效率地獲取、維護和運用資源，以維持財務職能在經營平衡中的重要作用。

財務職能的價值要從不再強調其作為企業記分員的傳統職責開始轉變。成功實現這種轉型要在報告、計量、控制等傳統任務中，對傳統的交易模式和流程進行變革，通過新技術應用和流程再造降低運行成本，并使財務組織更多地參與企業經營活動和決策，為企業提供更及時、更相關的信息，成為企業的決策支持者。財務職能變革趨勢如圖1所示[2]。

調研顯示，在許多企業的財務部門中，會計處理占財務所執行的全部作業的80%以上；財務人員僅有不到4%的可用時間和資源投入到思考未來和支持面向未來的分析中。因此，財務轉型尤為重要。在“大智移云物”技術的驅動下，財務職能將更多地向分析、建議和預測轉變，并呈現出如下四種趨勢：

1.提供數據驅動的決策支持。隨著大數據時代的到來，海量數據成為傳統生產要素的有效補充以及企業的寶貴資產。傳統的財務是“精確的不準確”，財務報表能精確到小數點后兩位的數字，但不能準確反映企業真實的經營狀況。大數據時代，財務部門應提升數據挖掘能力，從數據中發現規律，發掘數據價值；同時，重視非財務數據信息，充分運用企業內部和外部的各類信息，厘清生產要素之間及其折射在業務、管理、會計中的信息關系，從而提供決策支持。決策支持所包含的范圍甚廣，其核心內容主要包括三個方面：①為企業戰略提供財務評價；②為管理層及經營者提供經營預測的模型和工具；③為管理層提供動態的預算、預測信息和實時的經營信息。

圖1 財務職能變革趨勢

2.提供深入價值鏈的業務支持。企業的三大循環包括信息循環、業務循環和管理循環，財務是信息循環的重要組成部分。信息技術在財務中的應用使財務部門能夠更高效地采集、加工和報告信息，促使財務更好地與業務循環、管理循環相融合，面向業務經營過程，提供業務支持。財務可在如下三個方面提供深入價值鏈的業務支持：①和業務循環相融合，控制和反饋業務循環是否遵循管理循環提出的規則和要求；②采集和存儲有關業務循環的詳細數據；③為管理循環提供及時的、與決策相關的報告。

3.提升效率和生產率。財務效率的提升表現在兩個方面：一是財務工具的變革促進了財務人員的解放，自動化和智能化的應用不斷突破人力資源的局限，具有極高的擴展性，在提高處理速度的同時還能保證質量；二是財務人員得以從繁雜的財務基礎核算中解放出來，從而將精力放在更有價值和更具創造性的工作上。財務對生產率的提升是通過財務管理職能間接體現出來的。財務管理水平的提升促使企業管理水平提升，幫助企業進行更有效的資源配置，釋放管理價值；同時，借助強大的數據分析，獲取未來商機，洞察前沿。財務作為服務部門，旨在為服務對象提供有價值的信息，而這些信息最終會通過生產方式的改進或經營活動的改進反映出來。

4.進行更有效的風險控制。財務信息化的過程是不斷規范數據收集、加工、存儲、管理、分析、分享的過程。財務信息化水平的提升也代表著企業數字化能力的提升，財務信息系統和業務系統的有機集成，不僅能夠完整記錄企業價值鏈中每一環節的數據，還能有效降低數字造假風險。財務部門數據處理能力提升，可以對財務風險甚至是非財務風險形成一定的預判能力，財務部門從“幕后”不斷走向“臺前”，由提供事后的財務數據，向事前的預算管控和事中的規范管理轉變，借助健全的防范機制和內控機制，促使企業風險應對能力獲得極大提升。

三、財務轉型的路徑

財務轉型是財務整體的變革再造，財務共享服務是財務流程的重構與優化，財務機器人則是在業務流程節點上的技術應用和優化，因此，財務轉型、財務共享服務和財務機器人形成“面—線—點”的關系。在“大智移云物”背景下，應該以財務共享服務為起點，輔以財務機器人，從面、線、點三個維度逐步推進財務轉型，如圖2所示。

圖2 財務轉型的路徑

1.財務轉型——“面”的再造。財務轉型是指一個企業的財務部門在財務戰略、職能定位、組織結構、人力資源、操作流程和信息技術等方面的全方位轉變，其是一個持續的動態優化過程，是企業轉型的重要組成部分。財務轉型的關鍵在于明晰財務職能，“大智移云物”背景下財務的基本職能縱向可分為六個模塊，橫向可分為三個層次，如圖3所示。

縱向來看，財務的基本職能包括：①會計核算，即根據政策法規的要求確定企業會計政策和財務制度，完成會計處理、出具單體報表和合并報表；②資金管理，包括資金的統一收付、債權債務管理、融資管理、全球資金調度管理、匯率風險管理等；③稅務管理，即在全球復雜多樣的稅務環境下，基于稅務籌劃、稅務核算、稅務申報、稅務檢査四個環節構建商務模式，將稅務核算與會計核算體系相結合，應對稅務稽查與檢查；④預算管理，即制定資源的管理機制和目標平衡機制、設立預算目標、編制預算、執行預算及分析報表；⑤經營績效管理，包括經營業績評估與預測、考核評價、出具管理報告等；⑥成本管理，即采用全價值鏈成本管理理念，將成本轉化為可對象化的費用，使成本的提取維度更加精準。其中，會計核算、資金管理、稅務管理是財務會計的職能，預算管理、績效管理、成本管理是管理會計的職能。除此之外，財務職能還應包括投資、融資、證券投資者關系和風險內控管理。

橫向來看，財務職能可以分為以下三個層次：①執行層：根據決策層、控制層制定的制度和規則，高效、可靠、低成本地完成基礎財務處理流程，并提供財務數據。例如，財務核算中的應收及應付、固定資產、工資、費用核算，以及定期關賬并出具財務報表、內部往來清理、自查報告等，都屬于執行層的工作。②控制層：一方面，將公司戰略決策向執行層推進、落實；另一方面，將執行層提供的財務數據轉變為有效的財務信息，及時傳遞至相關的決策者，提供戰略決策支持。例如，稅務管理中的稅務合規性管理既要滿足決策層對稅務合規性的要求，又要根據執行層完成的稅務核算數據，檢查是否出現了政策沒有覆蓋到的新情況，并提交決策層出具指導意見。③決策層：將公司的戰略意圖轉化為更為詳細的資源分配機制、績效考核機制、內控管理機制等，通過PDCA 循環，助力公司實現戰略目標。例如，預算管理中的預算規則、預算流程的制定、預算模型的設計等，都是基于公司戰略在政策層面上的細化，引導公司資源分配[3]。

圖3 財務的基本職能

2.財務共享服務——“線”的優化。財務共享服務是進行財務轉型的第一步。財務共享服務是一種新型的財務作業管理模式，通過觀念再造、流程再造、組織再造、人事再造、系統再造，將分散于各個業務單位、重復性高、易于標準化的財務業務集中到財務共享服務中心統一處理，以達到降低成本、提高效率、改進服務質量、強化集團內部風險控制等目標。

（1）財務共享服務——流程標準化。財務共享服務是財務“工廠”，將財務工作依據流程劃分為不同的“流水線”，提升了財務工作的質量。業務流程是一組為客戶創造價值的相關活動，財務共享服務中心的所有業務都需要流程來驅動，組織、人員都靠流程來實現協同運作，流程的標準化和統一是共享服務的核心。財務共享服務從形式上看是一個新型的組織機構，其實質則是再造了企業的流程，將其從以往分散的模式變為集中化模式，進行了專業分工——財務工作不再是一批人負責一個地區或一個公司，而是按照業務流程進行分工，通過各個節點的人員協作完成一個個財務流程。財務共享服務中心的流程框架通常包括核算、稅務、資金三類業務相關的費用報銷、采購到支付、訂單到收款、總賬到報表、資金、稅務等流程，而這些流程又可以劃分為更細的子流程，如圖4所示。

圖4 某財務共享服務中心的流程

（2）財務共享服務——業務集成化。財務共享服務將企業分散式的、大量重復且標準化程度較高的業務活動整合到財務共享服務中心處理，減少了業務部門的重復性工作。財務共享服務中心對財務業務進行集成封裝，一個服務端（共享服務中心）向多個客戶端（成員單位）提供服務，客戶端共享服務端的資源，服務端可根據不同單位業務量的多少在其內部的賬務處理單元實現負載均衡。因此，財務會計的工作是對多個企業相同的流程進行專業化分工處理，在對某一個企業進行賬務處理時，不必掌握全部財務流程。同時，財務共享服務具有跨組織、跨部門、跨崗位、跨區域的特點，避免了接觸式交易的溝通成本和時間成本，處理速度大幅提升。

3.財務機器人——“點”的自動化。財務機器人是機器人流程自動化（RPA）技術在財務領域的應用，以自動化代替手工操作，輔助人類完成交易量大、重復性高、易于標準化且規則明確的基礎業務。財務共享服務中心將跨部門、跨區域的工作整合起來，形成更加高效和標準的流程，且規則明確。因此，財務共享服務中心為財務機器人的使用提供了良好的運行基礎和實施環境。財務機器人現已應用于費用報銷流程中的職能審核、自動付款，采購到付款流程中的供應商自動對賬、供應商資質審核，訂單到收款流程中的訂單信息錄入和變更、發票開具、客戶對賬與收款核銷等。財務機器人以外掛形式部署，不需要改變原有的系統架構，能以更低的成本、更短的周期、更快的部署速度實現異構系統的貫通。財務機器人能提供7×24小時的不間斷服務，且隨時響應業務量波峰、谷峰變化的需求，提供更加全面、準確、高效的財務服務。

四、財務轉型對組織和人員的影響

1.財務轉型對組織的影響。

（1）組織結構變革。財務機器人的應用會帶來組織結構的變革，財務組織中出現了新的技術團隊和業務團隊，包括機器人流程處理團隊和例外業務處理團隊。機器人流程處理團隊負責財務機器人的日常運維和管理，主要包括機器人容量規劃和調度、部署過程質量把控、變更請求管理、賬戶管理以及運營團隊支持等工作，該團隊的負責人通常是財務機器人經理。財務機器人處理的是規則明確的基礎財務業務，而沒有明確規則、需要人工判斷的業務，即為例外事項，轉由例外業務處理團隊處理。該團隊輔助和拓展財務機器人的工作，主要包括處理例外事項、對機器人出具的報告進行解釋和說明，以及審核和檢查機器人的工作。

（2）人員結構變革。決策分析型財務人員需求增多。財務機器人能夠自動、快速、精確、連續地進行業務處理，將財務人員從大量重復、繁瑣的基礎工作中釋放出來，基礎財務人員的比重降低，企業對能夠為公司管理和經營決策提供支持的財務人員的需求更大，從而使得財務人員的結構發生巨大的變化。傳統的財務人員是典型的金字塔式結構，大部分財務人員從事的是處于金字塔底部的交易處理工作。財務機器人廣泛應用后，這一部分的人員將大幅減少，而從事經營支持、支撐商業決策的財務人員比重將顯著提升，交易型財務人員的工作內容會有所改變。在交易型財務人員所從事的工作中，手工操作的、有明確規則的工作將交由財務機器人完成，財務人員不再進行基于規則的重復判斷，而是投入更多精力在流程優化、業務監控和數據分析上。對于從事交易處理的財務人員來說，同樣也提升了職業能力與價值感。

2.財務轉型對人員的影響。

（1）精通會計。企業所處的環境逐漸趨于全球化、數字化和充滿不確定性，面對越來越復雜且不可預測的環境，財務人員必須精通會計專業知識，具備專業技術能力，運用專業判斷來評價數據和做出決策，同時保持高標準的職業道德，這樣才能有效履行崗位職責。

（2）擅長管理。財務人員要有效地管理資源或團隊，為組織的管理做出貢獻。具體表現為：①和團隊一同展現主動性，朝著組織目標努力，與他人合作，為他人提供支持；②有效地管理時間和任務，滿足業務需求和職業發展需求，具備抗壓能力；③管理資源（包括團隊）以求在一致同意的截止日期前實現目標，激發他人的積極性，幫助他人獲得發展；④使用不同的方法和技術共同努力去認可、評估和改善業務績效；⑤有效地進行談判，并有邏輯地、有說服力地向同事和客戶闡述解決方案。

（3）熟知信息技術。隨著整個財會行業對應用“自動化”軟件及其他新興技術關注度的提升，信息技術對財務產生了日益深刻的影響，成為財務創新與轉型的重要工具，信息技術能力也轉變為財務人員必須具備的能力，如果不了解和未掌握前沿的信息技術，將難以實現財務對企業經營的有力支撐。因此，財務人員必須了解技術領域的新變化，以及技術對企業戰略、商業模式、交付機制、供應鏈和客戶的潛在影響，并不斷完善和發展財務信息化應用，借助信息技術更好地發揮財務的價值。

（4）洞察業務。財務需要為業務的發展提出可行的建議并推動業務不斷改進。埃森哲認為“CFO 應從激進投資者的客觀角度審視業務的健康狀況，以及發現亟待改進的地方，CFO可以扮演企業內外部顧問角色，洞察關鍵業務信息及其影響，成為其他領導人員仰賴的中堅力量”[4]。財務機器人解放了一部分財務人員的時間和精力，使這部分財務人員實現從價值守護者到價值創造者的角色轉換，深入價值鏈各個環節，挖掘有用的信息，將其沉淀成知識、凝聚為智慧，為企業發展和經營決策提供支持。

（5）具備戰略遠見。財務人員需要具備國際化視野和全局觀念。企業的發展日新月異，包括RPA 技術在內的信息技術更新換代的頻率越來越高，“不變”意味著落后，只有持續吸收新知識、學習新方法，才能構建持續競爭力。財務人員要關注以下“五新”：新的客戶、新的產品、新的商業模式、新的產業方向、新的技術應用。這五個“新”代表著企業未來的發展方向，關系著企業未來的興盛與衰落。

總之，“大智移云物”時代的到來，互聯網思維和“互聯網+”對人們思維和行動方式的改變，對社會商業模式和企業管理方式都產生了極大的影響[5]。如何提升財務管理水平、實現財務轉型，既是企業轉型的關鍵環節，也是企業核心競爭力之所在。財務轉型是財務戰略、職能定位、組織結構、人力資源、操作流程和信息技術等方面的全方位轉變，是一個動態持續的優化過程。財務共享服務以信息技術為支撐，通過標準化的流程，實現企業基礎財務業務的統一處理與流程再造，其為財務機器人的應用提供了優良的場景，從而實現了業務流程節點的優化改造。“大智移云物”技術的發展將不斷推動財務工作向自動化、數字化和智能化方向轉型，企業應通過引入財務共享服務、積極運用新興技術、培養復合型會計人才等方式，更好地發揮財務的分析、建議和預測職能，使財務部門成為管理層決策和企業發展的有力支撐。