關于水利財政資金預算績效管理問題的思考

倪錦生

[摘 要]近年來，財政已逐漸將績效管理作為預算管理成效評價的一種手段。如何進一步推進水利財政資金預算績效管理，如何促使水利財政資金的使用效益最大化，成為當前水利工程管理單位必須要重點考慮的問題之一。文章基于水利項目預算績效管理視角，對現階段水利工程管理單位實施績效管理的必要性及存在的問題深入探討，并提出相應的解決對策，以期提高預算編制的科學性和合理性，增強預算執行的嚴肅性，強化水利項目績效評價結果應用，從而進一步提高水利財政資金使用效益，真正實現預算管理效益的良性循環。

[關鍵詞]水利財政資金;預算績效管理;績效評價結果應用

[中圖分類號]F812.42

1 引 言

自2011年4月財政部頒布《財政支出績效評價管理暫行辦法》（財預〔2011〕285號）及2014年4月上海市財政局印發《上海市預算績效管理實施辦法》（滬財績〔2014〕22號），財政已逐漸將績效管理作為預算管理成效評價的一種手段。同時，自2011年中央一號文聚焦水利，對加快新形勢下水利改革發展做了重大決策部署，加大了對水利項目的投入，同時也將水利推進了公眾的視線。水利行業作為關乎民生的重點行業，如何進一步推進水利財政資金預算績效管理，如何促使水利財政資金的使用效益最大化，成為當前水利工程管理單位所必須要重點考慮的問題之一。

2 水利項目實施績效管理的必要性分析

2.1 有利于提高預算編制的科學性和合理性

財政資金預算績效管的核心目標是能夠將績效管理理念有效地融入到預算編制和監督的全過程中去，這種衡量單位預算管理效益的評價模式的導向是支出結果，基礎是項目成本。由此形成預算編制、預算執行、績效管理、財政監督“四位一體”的公共財政管理新體系。水利項目管理工作的重要手段是實時績效管理，這一手段是保證水利項目發展和運行的基本制度和有效方法。通過對水利財政資金進行績效管理，水利項目實施單位的“成本—效益”觀念可以得到增強，績效管理意識可以得到強化，預算編制的科學性和合理性可以得到進一步提高，并且可以增加預算執行的嚴肅性，促進水利項目成果的管理、利用和運轉，水利財政資金的使用效益得到了提高，使得社會影響力和經濟收益的得以最大化發揮。

2.2 有利于加強內部控制管理的系統性和實效性

在水利預算績效管理工作中，始終貫穿著由“事后考評”到“事前制定績效目標、事中進行績效監督、事后實現績效評價”的績效管理理念，這是一種由“過程”到“效果”的管理模式，其中涉及預算管理、收支管理、資產管理、政府采購管理、建設項目管理和合同管理等六大經濟業務流程，這就需要水利工程管理單位將績效管理理念融入到單位的內部控制管理體系中，建立起績效管理制度，加強內部控制管理的系統性和實效性，切實通過改進水利財政資金預算管理，不斷優化各種資源配置，規范采購行為，加強合同管理，切實提高水利建設項目和監督管理工作質量，從而強化預算支出責任，提高水利財政資金使用效益。

3 當前水利項目實施績效管理的現狀及問題

3.1 績效管理意識淡薄，重視程度不夠

雖然財政部推行預算績效管理改革已近十年，上海市財政局規定將績效管理目標編制同步于年度預算編制申報中也有四年歷程，但就目前水利工程管理單位實行績效管理的意識還很淡薄，單位相關人員重視程度也不夠，“重使用、輕管理”，普遍認為績效管理是財政部門和上級主管部門統籌預算資金規模、優化財政支出結構的手段，對于基層單位編報績效目標和開展績效評價項目數只需滿足最低編報比例和資金體量即可，缺乏整體控制水利財政資金使用效率的主動意識。

3.2 績效目標適用性缺乏、評價指標客觀性不足

盡管現階段四維績效目標體系已經初步成形，但是投入、產出、結果、影響力這四維目標下的子目標并沒有針對不同行業的特點而作具體設置，而水利工程管理單位在編報績效目標時，通常是為了應付財政申報要求，并未結合水利行業的特點和不同水利預算項目之間的差異性進行，因此常常簡單套用通用目標體系，缺乏績效目標的適用性、合理性。同時，在績效評價指標體系設置中，項目指標體系過于注重項目評價效果的合規性和可見性，設置較多的主觀性指標，忽視了對項目本身的可量化指標的審查，忽視了項目實施所帶來的各種潛在效益的評價，水利項目績效評價指標體系整體缺乏客觀性，從而無法對水利財政預算資金使用效益進行全面、系統、科學地評價。另外，當業務工作缺少相關水利工程管理標準或規章規范時，也會對水利財政資金績效評價結果的質量產生不利影響。

3.3 預算管理和績效管理脫節，評價結果應用效果不佳

現階段，財政部門關于水利財政資金還沒有建立專門的績效管理結果過程管理體制，水利工程管理單位對績效考核結果僅應用于反映預算執行情況和存在的問題，并沒有真正將績效管理進行系統性的應用，例如與預算編制、財務資金安排、績效結果的問責掛鉤。預算績效管理還處于淺層應用階段，預算管理和績效管理脫節，即使績效評價結果不理想，相關水利預算項目的資金撥付依然不受影響。這不利于準確進行預算編制，也影響了績效管理工作的嚴肅性。同時，績效評價結果產生后沒有形成正向激勵，這也不利于有效開展預算績效管理工作。預算管理缺乏和績效管理之間的有效銜接，最終將不利于績效目標的實現和單位預算的執行，無法真正實現水利財政資金預算管理效益的良性循環。

4 推進水利項目實施績效管理的對策和建議

4.1 增強績效管理認識，加強相關人員培訓

為了提高水利財政資金的使用效率，推進預算績效管理工作的有序開展，一方面，財政部門和上級主管部門實施績效評價結果問責制，通過績效評價結果與基層領導班子考核掛鉤，加強水利項目實施單位領導對績效管理的重視度，全面認識到預算績效管理的重要性，逐漸轉變傳統的“重使用、輕管理”的觀念，重視水利項目“成本—效益”思想，從而樹立起正確的績效管理理念。另一方面，加強對財務人員及工程項目管理人員關于績效管理實務操作方面的培訓工作，使相關人員對預算績效管理的內容、意義和具體操作流程進行全面的了解，由原先被動接受評審向主動自覺評審轉變，使其能更有效地參與到預算績效管理工作中，加強對水利財政資金的使用過程中各個環節的監督、反饋工作，從而進一步提高水利財政資金的使用效益，為規范使用水利財政資金提供良好的保障。

4.2 細化績效目標層級，完善績效評價指標體系

水利財政資金預算項目所支出的范圍比較廣泛，從項目類型上分為經常性項目和一次性項目，從項目內容上包括有建設購置類、工程監督類、水利維修類等項目，在同類的項目中也存在較大的差異性。只有建立起一個完善的涵蓋水利行業預算項目評價指標體系，才能更好地加強水利財政資金的績效管理。同時，完善水利工程項目的基礎數據庫、建設水利工程項目的資料庫非常重要，這些信息應當全方位涵蓋項目的全過程，例如項目前期的調查研究和可行性分析、項目立項信息以及立項后實施過程、項目進行中的監督檢查、項目結束后的驗收結算等，通過對預算數據和項目情況進行深入研究，在數據的基礎上，科學設置合理的績效目標和評價指標，細化績效目標層級，量化績效評價結果。從而提高績效目標的適用性和實效性，建設完整且系統的評價指標體系，達成水利項目全過程的績效管理，實現全維度地監控水利財政資金使用效益，從而健全水利財政資金預算績效管理體制，確保績效評價結果的科學性、真實性、準確性，有效提升水利財政資金績效評價結果的質量。

4.3 加強預算績效管理有效銜接，強化評價結果應用

預算管理的科學性、合理性在很大程度上是通過績效評價結果得以體現。通過設置適用于水利行業特點的績效目標，建立水利項目績效跟蹤制度，設立水利財政資金預算管理風險防控點，加強水利項目支出全過程控制，結合預算執行實際情況，分析偏離績效目標原因，及時采取相關的風險防控措施糾偏目標行為，實現預算執行有計劃，計劃進度有監督，從而進一步提高單位的預算管理水平。

同時，績效評價結果要靈活運用到全面預算管理實踐中，并有效地和預算編制進行緊密結合。通過強化績效評價結果應用，實現績效評價與預算管理的有效銜接和指導，進而科學合理地優化預算編制，提高水利財政資金使用效率。對績效評價好、資金利用效率高的水利項目，財政部門可以加大下年度預算資金撥付力度;對績效評價一般、資金利用效率普通的水利項目，則應根據謹慎性原則保持原有的預算資金體量;對于績效評價差、資金利用率低的水利項目，則應根據實際情況適當削減相應項目預算金額，將結余資金調整用于高績效的水利項目上，實現的“通盤考慮、增減得當、提高效率”，根據績效評價結果提高實際預算投入的效率，減少無用、低效率的資金撥付，高效配置有限的財政資源，增強水利財政資金的效益，保障水利財政資金的安全。

5 結 語

綜上所述，水利項目實施績效管理是水利項目管理工作的重要手段，是保證水利項目發展和順利運行的基本機制和有效措施。只有建立起科學有效的績效管理指標體系，強化績效評價結果應用，才能更好地推動水利財政資金預算管理機制的完善，才能真正地實現預算管理效益的良性循環。

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