基于財務視角的企業內部控制思考

孫長玉

[摘 要]全球經濟一體化模式下，市場經濟體系不斷完善，改革不斷深入，企業進入迅猛發展階段。企業間的競爭日益激烈，為保障企業在市場上脫穎而出，引入先進管理理念，提高企業財務管理水平，成為企業發展的必要手段。內部控制作為一種先進管理理念，能夠保障企業經濟業務規范有序開展與資產保值增值，降低企業財務風險，提高企業經濟效益。文章基于財務視角探討了企業內部控制，以期充分發揮內部控制的作用，推動企業可持續發展。

[關鍵詞]財務視角;內部控制;企業管理

[中圖分類號]F275

1 前 言

在企業內部管理中，財務管理發揮著關鍵作用，加強財務管理，能夠有效落實企業內部控制制度，提高企業內部管理水平，保障企業經營活動的順利展開并快速實現經營目標。對此，企業應從財務視角出發，按照企業實況與市場發展趨勢，建設內部控制制度并有效落實，為企業實現健康持續發展奠定基礎[1]。對此，企業應建立健全科學的內部控制體系，并將其貫徹到企業各個經營流程中，有效預防財務風險，提高企業經營管理水平，推動企業實現戰略發展目標。

2 基于財務視角的企業內部控制意義

近幾年，市場經濟迅猛發展，企業間的競爭壓力不斷加大，并由國內競爭轉向國際競爭，中小型企業紛紛在激烈競爭中被淘汰，大型企業也受到一定影響。對此，在財務管理中加強內部控制，提高內部管理水平，有效降低財務風險，成為企業穩定發展的關鍵。在企業發展中，內部控制發揮的作用越發凸顯，不僅有效提升了企業內部管理水平，還給企業的經營與獲利能力帶來一定作用。在內部控制機制落實中，若機制完善且運行良好，則推動企業健康長效運營;若內部控制機制不完善，內部控制的作用難以在財務管理過程中有效發揮，將為企業內部管理帶來漏洞，影響企業正常運營，增大企業財務風險，甚至導致企業內部管理混亂[2]。對此，在我國各類企業經營發展過程中，應積極從財務視角落實內部控制，提高企業經營管理水平，增強參與市場競爭的能力。

3 基于財務視角的企業內部控制建設原則

在財務視角下的企業內部控制建設過程中，為全面發揮內部控制的作用，應遵循以下原則：其一，全面性。在企業建設內部控制制度時，應對企業的經濟業務運行進行全方面覆蓋，無論是決策、監管還是執行，都應加強內部控制，充分考慮各方面因素，保障內部控制能夠全面覆蓋企業經濟活動的各個環節。其二，重要性。在財務視角下，企業進行內部控制建設時，應重視企業重要的經濟往來與高風險事項，以此降低企業財務損失，提高企業經濟效益。其三，平衡性。企業內部控制建設中，應重視結構治理與權責落實，保障經營業務活動中實現相互平衡、相互監督，保障經濟安全運行的同時，提高整體運行效果，全面發揮內部控制的作用。其四，調配性。在財務視角下的內部控制建設過程中，為全面落實內部控制，需要對企業經營的規模、狀態、范圍等科學調配，并按照企業實際生產經營狀況，科學調整，保障內部控制建設始終與企業實況、發展規劃相吻合，推動企業可持續發展。其五，權衡性。企業開展內部控制，其最終目的是實現效益最大化，然而，僅通過控制成本而忽視其他因素，將很難發揮內部控制的效用[3]。對此，企業內部控制建設應遵循權衡性原則，對時間價值、應用價值等進行權衡，以此判定是否要追求成本最小化。

4 基于財務視角的企業內部控制存在的問題

4.1 內部控制體系不夠健全，執行力度不足

在企業發展過程中，多數企業仍不夠重視內部控制，內部控制制度不夠完善，內部控制結構不盡合理，內部控制的框架也存在清晰度不足問題，而導致該問題的原因在于：企業自身治理結構不合理，在內部控制中，因監督工作的力度不足，各部門、各崗位間未形成相互制衡的模式，使得財務系統中內部控制難以有效落實，增大了企業財務風險。同時，在諸多企業中，雖然建立了內部控制體系，但是執行力度明顯不足，在內部控制實施中，形式化嚴重，在內部管理中，大多點到為止，導致內部控制制度存在漏洞。尤其是會計核算與復核，管理者并未發揮監督職能，導致內部控制的具體執行與制度偏離。同時，在內部控制執行過程中，因工作人員對各環節的把握并不清晰，對于易出現風險的區域，重視度明顯不足，導致財務管理的內部控制無法落實，增大了企業財務風險[4]。

4.2 內部控制機制監督明顯不足

無論是何種企業，在內部控制中，人都是主體，內部控制的落實與人息息相關，對此，加強對執行人員的監督，降低人為操作風險，對于落實內部控制，提高企業內部管理水平具有重要意義。然而，在內部控制監督中，因內部控制涵蓋了企業各個方面，導致監督過程的繁冗與復雜，監督展現出明顯不足，內部控制的作用難以保障。具體來講，在企業內部控制中，監督機構缺乏層次性，甚至于并未有獨立的監督機構，監督功能直接由內部審計部門履行，如此情況下，監督工作無法落實，內部控制無法全面落實，增大了企業財務風險的發生概率。同時，在多數企業中，內部控制監督機制存在滯后性，在監督人員對內部控制進行監督時，未將監督的相應信息及時反饋給相關部門，多在財務風險發生后反應過來，致使監督作用被削弱，內部控制在企業財務中的效用受到影響，制約了企業發展步伐。

4.3 內部控制環境存在不足

在財務視角下，內部控制的有效建設，離不開良好內部控制環境的營造。然而，在多數企業中，會計機構的設置明顯不合理，尤其是中小企業，財務人員兼職現象較為常見，不相容崗位分離這一原則并未體現，影響了內部控制的有效落實。并且，在企業發展中，財務人員專業水平的不足，管理會計知識掌握不到位，導致會計核算的不規范，會計處理與記賬方式的老舊，在核算工作中，即使出現各種問題，也難以及時發現并解決，給內部控制在財務管理中的落實帶來制約。

內部控制是一種管理活動，也是一種企業文化，對此，加強企業文化建設，對內部控制的落實具有重要意義。然而，在多數企業中，雖然建立了內部控制制度，卻無相應的內控文化支撐，高層管理人員已經認識到內部控制的重要性，基層管理人員與員工卻對內部控制的認知明顯不足，導致內部控制的落實困難，仍停留在基礎層面。而內部控制無法落實至工作流程中，直接影響內部控制的實效，增大了企業財務風險。

5 基于財務視角的企業內部控制措施

5.1 健全內部控制制度，提高內部控制的執行力度

為真正在財務管理中落實內部控制，企業應根據實際情況健全內部控制制度，并加強其執行力度，充分發揮內部控制作用，提高財務管理水平。具體來講，首先，企業應不斷完善組織結構，對各個部門、各個崗位嚴格劃分職責，保障責任分工落實到位。同時，應保障內部組織體系設置的合理性，建立內部審計、財務管理、內部監督等機構，并保障各機構的獨立性，明確各機構的權責，避免職責重疊或沖突，提高內部控制質量與效率。其次，企業應始終堅持內部控制制度的全面性，保障內部控制制度從管理層到普通員工的財務、職權、業務流程、審批等都包括其中，從而發揮內部控制最佳效果，實現經濟效益最大化。最后，應重視內部控制的執行力度，嚴格遵循不相容職位分離原則，對企業整個經營過程逐級授權、逐級審核，并對企業日常活動進行全面記錄，清查各項資產，保障企業資產的安全性，提高內部控制在財務方面的執行力度。

5.2 加強財務監控，建立科學的內部監督機制

在企業發展過程中，為在財務管理過程中高效落實內部控制，提高財務管理水平，應建立科學的內部監督機制，對企業財務進行全面監控，有效控制財務風險。首先，企業應根據實際情況建立多層次的內部控制機制，實現內部控制的全面性，提高企業財務活動的自由度，實現對企業財務資源的綜合利用。其次，企業應建立科學的內部監督機制，并構建內部監督部門，保障監督部門的獨立性，推動內部監督的有效落實。同時，應將財務內部控制監督向整個財務后方傾斜，結合內部控制監督，形成財務與內部雙重監督，全面推動內部控制的運行，為企業財務運轉提供強力保障。

5.3 建設良好的內控環境

在企業內部控制建設中，內部控制環境作為其基礎與前提，環境的質量直接影響著內部控制的建設。對此，為提高內部控制的完善性，增強內部控制的執行力度，全面提高財務控制水平，良好內控環境的建設不可或缺。現階段，我國多數企業已經建立起內部控制制度，并全面引入內部控制這一管理方式。然而，在內部控制的環境建設中，卻并不到位。對此，營造良好的內部控制環境，是企業發展重點之一。內部控制環境，主要包含了企業文化建設、公司治理結構、人力資源等。筆者認為，在內部控制環境建設中，首先應重視內控文化的建設，依照實際情況，構建適合企業的內控文化，為健全的內控機制提供孕育的土壤。其次，企業應構建合理的治理結構，為內部控制在財務管理方面的順利實施提供保障。最后，企業應積極培養內部控制專業性人才與會計核算、財務管理等財務方面的專業性人才，為財務方面的內部控制建設奠定人才基礎。

6 小 結

總而言之，在企業發展中，財務管理作為企業獲得利潤、長久發展的關鍵，財務管理水平直接影響著企業發展。然而，在財務方面，內部控制仍存在諸多問題，影響了財務內部控制水平，阻礙了企業經濟效益提升。對此，健全內部控制制度，提高內部控制的執行力度;加強財務監控，建立科學的內部監督機制;建設良好的內控環境。全面發揮內部控制的作用，實現企業經濟效益的最大化。

參考文獻：

[1]孟英倫， 李志超， 馬春英. 基于財務視角的企業內部控制研究[J]. 商業會計， 2017（22）：57-58.

[2]張敬鴻. 基于財務視角的公司內部控制管理研究[J]. 中國國際財經（中英文）， 2017（17）：297-298.

[3]來廣宇. 基于財務視角下企業內部控制問題[J]. 財會學習， 2017（1）：249.

[4]杜婷. 基于財務風險控制視角下企業內部控制研究[J]. 現代經濟信息， 2017（15）：247.