企業全面預算管理的問題與對策

艾書斌

摘要：隨著社會經濟的發展，企業所面臨的市場競爭日漸激烈，很多企業為了尋求健康可持續發展，都在尋找更好的企業治理模式，來提高自身的內部管理水平，以降低企業的運營成本。企業全面預算管理可以實現對企業全面資源的統籌管理，對于促進企業的全面發展具有重要的促進作用。本文將簡單闡述企業全面預算管理過程中存在的問題，并結合實例分析具體的解決對策，為相關工作者提供參考借鑒。

關鍵詞：全面預算管理;問題;對策

一、引言

基于日益激烈的市場環境下，企業不僅要推動基礎生產方面的技術和產品創新口，還需要不斷的加強企業內部的管理控制，提高資源的綜合利用效率。當前，很多企業都引入了全面預算管理，一定程度上提高了企業的內部管理水平。但是在實際實施階段，仍存在諸多問題，難以發揮其應用的作用。因此，研究分析企業全面預算管理的問題與對策具有重要的現實意義。

二、企業全面預算管理概述

（一）全面預算管理

所謂全面預算管理，就是利用預算管理，對企業內部的所有資源進行科學合理的分配，并加以控制，旨在提高資源的綜合利用率，提高企業的生產經營效率。

（二）全面預算管理的特點

1.戰略性：對于企業而言，全面預算管理是基于企業發展戰略目標所制定的，能夠推動企業實現戰略發展的預算目標，通過將目標逐級分解，促進了企業戰略目標的達成。

2.科學性：所謂科學性，就是指全面預算管理必須建立在科學、合理的基礎上，使得企業的管理更加科學化、全面化。

3.市場性：企業的任何經營活動都離不開市場，而市場的變化，直接影響了企業的經營活動。因此，全面預算管理本身就是對市場預期的最佳解讀。

4.全面性：作為一個科學的管理系統，全面預算管理的目標旨在推動企業的全面發展，所涵蓋的范圍包含了企業的每一項經營活動，包括投資、財務數據、企業運行等。

三、企業全面預算管理存在的問題

（一）脫離企業的戰略目標

全面預算的編制，必須結合企業自身的經營目標以及戰略目標，對年度的經營目標進行合理的規劃和預算。但是很多企業在制定全面預算過程中，只注重企業短期的經濟效益，忽略了企業長期的戰略發展目標，導致全面預算管理缺少前瞻性，不符合企業可持續發展的要求。

（二）缺乏完善的全面預算管理組織

對于企業而談，全面預算涉及到了企業的各個部門和各項業務，是整個企業各個部門的發展目標的制定者，本身應當具有較高的權威性。但是很多企業并沒有設立獨立的預算管理部門，大多采用財務部門進行預算管理，導致在全面預算編制和執行過程中，在溝通、協調等方面都存在諸多問題，嚴重影響了企業全面預算管理工作的推進，無法發揮其應用的作用。

（三）預算編制方式與企業的實際情況不符

在預算編制過程中，應結合企業當前的實際情況進行合理的編制。即便是屬于同一個集團公司，其下屬子公司的實際情況也不盡相同，如果采用統一的預算編制方法，勢必導致預算與企業的實際情況不符，難以發揮企業全面預算的真正作用，導致企業在開展全面預算管理過程中，缺少科學性和實用性。此外，很多企業在全面預算編制的過程中，仍沿用傳統的由下而上、增量預算的編制方法，一旦企業的生產經營環境發生變化，再加上各部門缺少對全面預算的認識，勢必導致最終的全面預算缺乏合理性，嚴重影響后期預算的執行和管控。

（四）全面預算管理與薪酬管理脫鉤

很多企業在全面預算管理過程中，都是在預算執行結束后，統一對相關部門、人員的業績情況進行計算、分析以及考核，并沒有與企業的薪酬管理進行有效的銜接，甚至還存在脫鉤的問題。不僅嚴重影響相關工作人員的工作主動性和積極性，而且還嚴重影響企業的人力資源管理水平，給企業的宏觀調控制造了巨大的困難。

四、實例分析企業全面預算管理的對策

以某國有紡織集團的下屬生產企業為例，該企業主要是負責紡織產品的進出口業務，涵蓋了牛仔系列、工裝、床品、睡衣以及軍用品等產，年出口額超過5000萬美元。但是近年來，本企業的年營業收入雖然呈現持續增長趨勢，但同比營業成本的增長率遠高于營業收入的增長率，導致企業的營業利潤呈現下滑。為了提高企業的內部管理水平，對企業內部的全面預算管理存在的問題進行了重新梳理，采取了以下優化措施。

（一）全面預算管理目標的優化

對于本企業而言，若想提高全面預算管理的質量，必須明確全面預算管理的目標，而目標的制定過程中贏家更貼合本企業的實際情況。具體策略如下所示：

1.明確全面預算管理的目的：一方面通過全面預算管理，推動企業戰略目標的順利實施，明確經營者、員工以及出資者之間的責權利管理，避免經營者出現越權行為，實現有計劃的管理控制企業的經營活動。另外一方面通過全面預算管理，加強企業內部經營活動的監督控制水平，完成內部預算目標的考評，獎優罰劣了，提高相關部門和員工的工作效率和工作主動性。

2.全面預算管理目標的分解：針對已經制定好的戰略目標，需要對其科學合理的分解，使其落實到具體的部門和項目預算指標上。本企業首先對企業發展的中長期目標進行了分級，然后以年度、季度以及月度目標的形式明確到每一個部門和個人上，同時納入財務、非財務指標，作為各部門的責任目標。

（二）全面預算管理編制的優化

為了進一步提高全年預算管理編制的科學性和合理性，本企業采用了傳統預算與零基預算相結合的編制方法，即管理預算的費用不再按照連年增長的方式進行編制，而且每年都集合企業當前的實際情況，從零開始進行重新于是那編制，已達到有效控制企業成本的目標。

（三）全面預算的執行與控制管理

1.建立預算跟蹤反饋系統：在全面預算的執行過程中，設置專人對預算的執行情況進行管理，對于所發現的偏差，及時的進行反饋，找出偏差原因，制定關差措施，并在每個月的月初進行預算調整和改進，以提高全面預算的執行效果。

2.建立預算經營預測機制：除了采取事后管理控制的手段之外，本企業還在預算執行過程中，加強了事前預判，通過月經營環境和狀況對經營結果進行預測，對可能存在偏移預算目標的行為采取有效的措施加以控制，來有效的降低和避免這種預算偏差。

（四）全面預算管理的調整優化

針對業務種類發生變化等重大事項，對全面預算所造成的影響，本企業還建立了完善的預算調整機制。

1.明確預算調整的范圍：結合本企業的實際情況，將國家政策調整、市場需求、業務種類等重大影響項目，作為全面預算調整的范圍，只針對超預算的行為進行審批，減少因為預算調整對企業正常經營目標所造成的影響。

2.明確預算調整流程：針對不同的預算調整性質，設定了不同的審批權限和調整流程，例如對于銷售、成本以及產品等方面的調整，需要經過公司的總經理進行審批;對于企業的預算調整目標超過30%的情況，則需要企業的預算管理委員會共同商議，并由董事長簽字確認方能通過。

（五）全面預算管理的考評激勵

作為全面預算管理的最后一步，預算考核激勵是真實反映企業預算執行情況的重要節點。首先需要對員工的業績制定完善的獎罰制度，提高員工的工作積極性。其次還需要借助一定的獎勵措施，給那些表現優異的員工鼓勵，梳理榜樣，提高企業內部的競爭力。最后還要參照外部優秀企業，設立完善的業績評價體系，進一步提高企業的經營效率，使管理的氛圍更加和諧。

五、結束語

綜上所述，對于現代企業而言，全面預算管理的執行，一定程度上提高了企業內部的管理水平，確保企業在激烈的市場競爭中站穩腳跟。但是從目前全面預算管理的實施情況來看，很多企業內部仍存在諸多問題，難以發揮全面預算管理達到真正優勢。因此，相關工作者必須重視全面預算管理，梳理科學的預算管理，落實相關制度，優化預算管理流程，進一步提高全面預算管理的質量，確保企業的健康可持續發展。

參考文獻：

[1]劉雪貞.我國企業全面預算管理存在的問題與對策研究[J].山東財政學院學報，2017，29 （3）：84-91.

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