上市公司內(nèi)部控制信息披露現(xiàn)狀及改進(jìn)

何明鏡

摘 要：近年來，我國上市公司內(nèi)部控制信息披露工作取得了一定的成效，但依然存在披露的主動性不強，披露的形式不嚴(yán)謹(jǐn)，披露的內(nèi)容不真實等缺陷。參考財政部發(fā)布的《我國上市公司 2017 年度執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系情況的分析報告》，以中信建投證券有限公司為例，分析上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的問題，與此同時提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制信息披露；中信建投

中圖分類號：D9 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A doi：10.19311/j.cnki.16723198.2019.33.082

2008年6月28日，根據(jù)會計法、證券法等法律法規(guī)，我國財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五部委聯(lián)合制訂了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。2010 年4月26日，根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，五部委公布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，這表明我國已初步建成在借鑒國際先進(jìn)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上、具有中國特色的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。

1 上市公司內(nèi)部控制信息披露存在的缺陷

1.1 內(nèi)部控制評價報告形式上的缺陷

1.1.1 部分上市公司內(nèi)部控制披露不及時

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》強制要求上市公司在基準(zhǔn)日后4個月內(nèi)披露內(nèi)部控制評價報告，但不少公司都出現(xiàn)未及時披露的情況。共有14家上市公司在5月以后才披露內(nèi)部控制評價報告。其中，7家上市公司在5月披露，5家上市公司在6月披露，分別有1家上市公司在8月和9月才披露內(nèi)部控制評價報告。

1.1.2 內(nèi)部控制評價報告的格式不嚴(yán)謹(jǐn)

《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》僅在框架上對內(nèi)部控制評價流程、內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定規(guī)則等作出指引，現(xiàn)實可操作性不強。……