淺析稅務師事務所發展中存在的問題及發展戰略

宋煜霞

摘要：隨著稅制改革的進一步深化，稅務在經濟與社會中扮演的角色越來越重要。因此稅務行業也在日新月異地變化，其中最受關注的便是稅務師事務所的發展。如今稅務師事務所的發展面臨著許多挑戰：稅務師事務所內部環境的缺陷與外部環境引起的危機，都將阻礙稅務企業進一步的成長。因此制定明確的行業定位、培養專業的稅務人才、建立與完善執業風險機制等內部應對戰略，以及應對外部環境的戰略，如遵紀守法、公平競爭、配合監管等。

關鍵詞：稅務行業;稅務師事務所;企業發展戰略

中圖分類號：F275 ??文獻識別碼：A ?文章編號：

2096-3157（2019）29-0048-02

一、引言

隨著我國改革開放的深化，稅制也進行了很多重大的改革，截至2018年，我國稅收總收入為169959億元，為社會和經濟的發展提供了雄厚的保障，增值稅和企業所得稅占比65%以上。近些年稅制改革的表現有：2012年“營改增”的試點，2014年取消注冊稅務師、改頭換面為“稅務師”，2016年全面實行“營改增”，2017年～2018年不斷調整增值稅率，形成新的三檔稅率，同時修改了個稅相關的條例，這些變動也意味著與稅相關的業務也將發生重大的改變。我國稅務行業已經歷經了三十多年的發展，成為除了律師事務所和注冊會計之外的第三大鑒證咨詢類的服務行業，其中稅務師事務所是稅務行業中較為專業的處理涉稅事項的企業，在我國稅制的不斷變化中，稅務師事務所也面臨著許多機遇與挑戰。

一直以來，稅務師事務所的職責是協助其他企業涉稅事項的完成，輔助納稅人合法納稅，保護國家財政收入[1]，如今社會上的大中小企業都對稅務師事務所產生需求，稅務師事務所也如雨后春筍般在各個城市發展起來。稅制改革也為這些稅務師事務所注入了新的活力，很多涉稅企業在稅改之后，缺乏對稅改的理解，進而無法進行良性的業務上的改變，從而可能引起無法按時納稅、無法享受新的優惠政策、甚至發生偷漏稅的違法行為，這時稅務師事務所的作用便大大顯現出來，稅務師事務所站在稅務的第一線，更加了解稅改的動態，對涉稅服務的操作更加熟悉，能夠協助企業度過稅改的過渡期。但是稅務師事務所自身的發展路徑并不是那么清晰，稅務師事務所內部也存在著諸多問題，市場環境更是較為惡劣和嚴峻，尤其是在2014年國家取消“注冊稅務師”之后，很多人以為稅務不再重要，大大銳減了稅務師考試的人數，需要涉稅服務的其他企業也會因為業務便利尋求會計師事務所的服務。因此本文通過分析稅務行業中主要的企業形式——稅務師事務所發展中所存在的問題，根據這些問題提出稅務行業企業發展的戰略，進而為稅務行業的健康發展提供理論依據。

二、稅務師事務所發展中存在的問題

1內部環境存在的缺陷

（1）缺乏明確的行業定位，長期單調的業務內容。稅務師事務所在市場經濟中的定位并不明確，并不能理解稅務行業的存在是為了降低國家征稅成本，進而保護國家財政收入，業務上也是承接一些涉稅相關的事務性和服務性的工作，無法對涉稅企業進行合理的監督與引導。因此使得稅務師事務所的工作容易被會計師事務所替代，其工作的重要性也不強，漸漸成為會計與審計事物的附屬品，極其不利于稅務師事務所的進一步發展。

（2）稅務人員缺乏專業能力，職業道德意識薄弱。從數據上來說，我國現今從事稅務服務的人員有兩百多萬人，但是具備專業資格證書或職稱的人員占比不到10%，這說明現存稅務師事務所的員工專業性較差，很多員工“無證上崗”，還有一些專業人員是屬于“證在人不在”的掛靠性質，這都加大了稅務師事務所的經營風險。一直以來稅務師事務所的員工良莠不齊，具備專業資格的人才也不全是參加考試獲取資格的，很多從業多年的老員工是經過考核認定的，這也突出了稅務師事務所的“老齡化”問題，老員工固然具備較多的實操經驗，但同時也成為了行業內的“老油條”，跟不上新政策、更容易鉆稅法的漏洞，因此我國稅務師事務所內部人員的專業能力、獨立性等還需要進一步提高[2]。

除此之外，有些稅務從業人員不具備良好的職業道德并且難以被監督與懲罰，他們借助自身的專業知識，以“稅務籌劃”的目的為納稅人偷、漏稅，以此謀取自身的不義之財。但由于稅務行業監管機制、相關法律的不完善，很難及時發現行業內部員工的違法亂紀行為，更發現不了其暗中輔助納稅人進行違法操作。

（3）執業風險機制不完善，企業缺乏風險意識。任何一個企業都需要建立與完善風險機制，很多稅務師事務所的發展年限較短，員工質量較差，因此十分缺乏風險意識，既不能及時察覺市場變動引起的危機，也不能防范自身可能存在的運營風險，因此很容易出現倒閉現象。

（4）企業內部技術落后，無法實現數據變革。我國稅務師事務所的規模參差不齊，大企業都能夠實時學習與應用新的工作技術，但中小企業內部的技術就相對落后，尤其是在如今“大數據時代”與稅制改革的情況下，如果不能利用大數據與“互聯網+”和稅務的結合，就需要更長的時間來實現稅務的科學化變革[3]，中國稅務總局已經大力開展稅務信息化與平臺管理，因此要求稅務師事務所也能夠建立對應的信息化平臺與其對接，進而和政府部門一起完善稅改，共同保護國家稅收信息。

2外部環境引起的危機

（1）市場壟斷現象限制企業發展。目前我國稅務行業的壟斷現象依然比較嚴重，“國際四大”、“國內八大”等知名事務所壟斷了市場上大部分的稅務業務，因此市場競爭不完全公平，使得提供的服務質量不能受到保障。并且稅務師事務所相對于涉稅企業來說，相對出現“賣方壟斷”的現象，企業為了盡快完成涉稅事項，只能任由事務所開價，造成市場混亂的情形。并且，像“四大”與“八大”內資事務所主營業務是審計服務，稅務服務只是額外開拓的服務，在沒有精力或權限為企業同時處理審計與稅務事項時，只能轉出稅務業務給專業的稅務師事務所，但是資源與信息的溝通并不是特別順暢，也做不到資源共享。