BEPS背景下無形資產轉移定價問題探討

徐寅生

摘 要：本文主要研究了BEPS背景下，無形資產轉移定價的相關內容，了解了影響其發展的技術和人才因素，并提出了一系列解決措施，以此來全面提高無形資產轉移定價的效果和效率。

關鍵詞：BEPS;無形資產;轉移;定價

由于信息社會經濟的快速發展，國際貿易往來日益頻繁，必然使得跨國企業的合作日益深入，跨國企業為了實現其避稅的目的，常常選擇無形資產轉移定價的方式來達到這一目的，不僅危害了稅收利益，同時不利于跨國貿易的持續發展。因此，必須要重視對無形資產轉移定價行為的約束與監督，并全面提高無形資產的相關法律規范覆蓋面，滿足社會發展對無形資產管理的要求。

一、BEPS背景下無形資產轉移定價問題

國際無形資產屬、不屬于實物資產，也不屬于金融性資產，主要是在商業經營活動中的資產轉移交易獲得價值補償的過程中被轉移和使用，無形資產的范圍比較廣泛，轉移定價主要適用于跨國集團之間的商品、勞務和無形資產的內部定價機制，不同于當前市場獨立交易的標準價格，而且跨國企業之間可以實行自行商定控制交易價格，并且利用無形資產轉移定價等形式實現企業利潤的轉移，達到減少跨國公司企業的稅負的目的。

（一）無形資產定義不全面

當前無形資產的定義相對來說比較狹隘，而且在相關的法律稅收制度對于無形資產的定義范圍以及相關的內容約束并不統一，使得無形資產的發展以及定價等受到了影響，尤其是科技創新以及技術的迅速發展，無形資產越來越多，無形資產的定價以及無形資產的范圍進一步的成為限制其發展的重要因素，導致企業容易出現通過無形資產轉移定價的方式操縱利潤，從而達到規避和轉移稅負的情況發生。

（二）信息渠道不暢

我國稅務情報的收集、信息傳遞、保存等缺乏完善有效的信息處理系統和機制，導致稅務情報信息的溝通不暢。在缺乏系統有效的信息傳遞途徑時，使得無形資產的轉移定價處于被動狀態，而且在無形資產交易信息不全面，相關的情報信息收集不準確的情況下，必然增加了跨國企業實現轉移定價的風險，容易出現跨國公司利用無形資產轉移定價和避稅的情況發生。

（三）缺乏專業的人才

在BEPS背景下，跨國企業通過無形資產轉移定價的方式來避稅，主要原因在于缺乏國際稅收人才，而稅務人員必須要準確全面的了解跨國企業的財務信息和整體的財務管理情況。但當前我國稅收征管部門對于國際稅收專業人才匱乏，稅收部門的管理以及稅納稅工作行為的發展，主要對跨國企業的內部無形資產轉移定價的相關內容監督不完善，不能及時合理地為關聯企業提供無形資產轉移定價的相關咨詢幫助。

總而言之，BEPS背景下無形資產轉移定價存在的一系列問題，主要是由于社會經濟快速發展，以及技術的創新能力越來越高，必然增加了無形資產的衍生能力，使得無形資產的范圍越來越廣泛，在現有的法律制度和規范下，不能很好的規范無形資產轉移定價行為，極大的提高了跨國集團利用無形資產轉移定價的風險。

二、BEPS背景下解決無形資產轉移定價問題的對策

（一）完善無形資產定義

通過完善無形資產定價相關的法律規范和制度，實現無形資產的進一步全面覆蓋，發揮法律監督的作用，并且有效的覆蓋無形資產的范圍，明確無形資產的定義，充分吸收BEPS行動計劃的基本成果和思路，轉變以往無形資產定義的基本方式，創新補充無形資產的內容，突出無形資產的特點和優勢。

（二）提高稅收情報收集效率

BEPS背景下我國應當積極參與到國際稅收合作項目中，并且做好稅收情報收集工作，有效地實現信息渠道的暢通與發展，采用無形資產轉移定價等方式，實現對跨國關聯企業進行嚴密的監督和審核，有效的避免跨國企業利用無形資產轉移定價逃稅的行為發生，維護稅收的基本權益。在強化多個國家稅收共同合作的基礎上積極借鑒其他國家的數據信息處理方法，并擴展無形資產信息渠道，建立專門的信息評估機構，以及鑒定無形資產轉移定價的數據信息庫，從而有效的減少有關稅務機關的工作量，極大的提高無形資產轉移定價的信息整合能力和效率。

（三）培養優秀的國際稅收人才

無形資產轉移定價這一新型的交易模式發展，必須要在足夠認識其危害的基礎上，重點培養國際稅收人才，并在BEPS背景下構建組織國際稅收團隊，實現對跨國企業財務戰略和經營模式的研究。并且掌握無形資產轉移定價相關稅收制度等，從而實現跨國企業無形資產轉移定價行為的有效遏制，積極開展相關工作的研究與探討，全面提高國際稅收人才的綜合素質，擴大無形資產轉移定價人才服務的數量和質量，有效打擊BEPS背景下無形資產轉移定價逃稅避稅的行為發生。

三、結論

本文主要研究了BEPS背景下無形資產轉移定價的具體內容，并且分析了當前影響無形資產轉移定價的人才以及技術影響因素，總結提出了一系列有效的措施，全面的提高了BEPS背景下，無形資產轉移定價行為的控制措施，從而有助于構建專業的國際稅收管理團隊，更好的服務于關聯企業的無形資產轉移定價行為，從而有效的遏制跨國企業避稅行為的發生。因此，必須要充分重視稅收人才的培養以及相關法律規范和制度的完善，組建專業的稅收管理團隊，進一步提升無形資產轉移定價的效果，發揮無形資產轉移定價的監督約束作用，推動整個稅收制度的完善與建設，優化無形資產轉移定價結構，更好的服務于跨國關聯企業的無形資產轉移定價行為。

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