金融保險業“營改增”面臨的難題與應對方式分析

唐波

摘 要：自“營改增”推行以來，各行各業都發生了一定的變化。金融保險業也因為“營改增”的推行而面臨全新的發展難題，例如發票開具不合理、增值稅模糊等問題。加之進項稅缺失、缺乏監督管制等諸多因素的共同影響，金融保險業的發展狀況不容樂觀。文章就金融保險業“營改增”面臨的難題進行了分析，并提出了嘗試性的建議，從規范發票開具行為、多元化管理和完善監管機制等幾個方面入手，為金融保險業的發展提供了全新的視角，促使“營改增”政策在金融保險業當中發揮正向的積極作用，維護金融保險業的運行狀態，確保其有序發展。

關鍵詞：金融保險業;“營改增”;應對方式

在市場經濟強而有力的影響下，金融保險行業無法在維持原有的運行狀態，被迫進行了經營方式和經營理念上的變革，而“營改增”政策的推行面積逐步拓寬，輻射面越來越大，已經引起社會各界的重視，并成為推動金融保險行業發展的直接因素。事實上，“營改增”的推行利大于弊，有效地為金融保險業解決了重復征稅問題，并以政策性的作用規范了金融保險業的管理活動，使其更加規范。因為金融管理活動受到了有效的約束，潛在的風險因素也順帶被解決，降低了金融保險業發生風險的可能性。同時，因為“營改增”政策的影響，金融保險業各個環節之間的聯系更加緊密，形成了全新的有機整體，具備協調統一的特征?！盃I改增”推行的背景下，金融保險業應逐步改善自身發展的不足。徹底解決因“營改增”推行而帶來的負面影響，利用“營改增”政策的積極作用加快發展速度，持續進步。

一、營改增的概述

“營改增”政策的制定與推行，悄悄掀起了稅收方式改革的浪潮，市場會以全新的標準劃分稅收方式，控制營業稅比重，適當提升增值稅，以宏觀調控的手段將營業稅和增值稅整合在一起[1]。對于企業而言，“營改增”政策徹底解決了重復征稅、稅收比例過大的問題，還從法律層面對稅收工作進行了明確的界定，有利于提高企業的收益比重，規避多種潛在性的風險。

二、實施營改增的重要性

金融保險業的運行需要大量資金的支撐，對資金的靈活性提出了較高的要求。“營改增”政策為金融保險企業提供了更加寬泛的融資渠道，使之不必局限在固有的渠道當中，并順應社會和市場發展形勢，為金融保險業的平穩運行提供了政策上的保障。因為，金融保險企業與“營改增”的深度融合，規避了多處潛在的風險威脅，還可使金融保險企業第一時間發現問題，將影響企業持久發展的不利因素扼殺在萌芽之內。

三、金融保險業“營改增”面臨的難題

（一）增值稅模糊

金融保險業為了更好地滿足客戶的需求，推出了多種類型的保險服務，不同種類的保險也會面臨不同的風險。未實行“營改增”政策之前，金融行業需要按先后順序繳納營業稅和保險投資金，滿足上述要求后，才可對經營保險增值稅進行結算。原有的營業稅繳納由企業負責，而保險投資金則由金融行業負責?！盃I改增”背景下的企業需要完全負責增值稅和營業稅的繳納。簡單的說，保險企業在未推行“營改增”政策之前繳納營業稅即可，而“營改增”之后企業則需要擔負營業稅和增值稅的繳納[2]。此種背景下金融保險業極有可能在金融運行過程中發生問題和風險，給金融保險業的發展帶來阻礙。

（二）進項稅問題

“營改增”背景下，金融保險業需要通過事先繳納多變資金的方式實施進項稅抵制，很難以更加直接的方式完成金融保險資金的直接引入，進項稅抵制更是無從談起。正是因為此種變化才迫使企業轉換了保險投資，而金融保險投資與固定資金的相互轉換，降低了原有的利潤率，資金流動性也受到了極大的限制，最終直接表現在金融保險管理當中，給金融保險工作的順利開展帶來了諸多阻礙，企業也需要蒙受一定的經濟損失。因為，投資比例發生了變化，金融保險行業無法再以更加主動的方式參與到市場競爭中。長此以往，整個保險行業都會發生巨大的轉變，直接影響甚至阻礙經濟發展。

（三）增值稅發票開具不合理

企業的經營與利潤很大程度上由稅負決定，所以，企業會以合理合法的方式來降低稅負。而“營改增”政策帶來的增值稅發票開具，則給企業稅負的降低造成了負面影響。金融保險行業具備高成本、高風險的特征，其成本突出表現在硬件成本和柜臺成本當中。自國家推行“營改增”政策以來，企業需要通過提供增值稅發票的方式來處理進項稅，上游企業成功接收增值稅發票后，才能為企業提供更加便利的條件，以便企業更好地控制稅負。問題就出在向上游企業提供增值稅發票這一環節，規范性較差，難度較高，難以為企業提供降低稅負的途徑，究其源頭就是專用發票的開具不合理。

（四）監管不到位

我國經濟發展形勢一片大好，但是細節上的處理仍有一定的不足，例如管理機制落后、監督管理工作不到位等。各個行業都借助“營改增”推行的機會轉變了固有的工作理念和工作模式，但是這是一個較為漫長的過程，以保險監管為代表的工作模式的影響極為深遠，很有可能在金融保險監管部門實施工作中出現稅收比重提升的問題，這是因為相關部門仍舊采用原有的模式進行監管，削弱了“營改增”的作用。因此，基于金融保險行業進行的監管機制構建顯得尤為重要。

四、應對金融保險業“營改增”難題的措施

（一）規范管理增值稅發票開具

金融保險業扣除的金額相對較低，如果因增值稅發票開具給增值稅抵扣帶來阻礙，會直接影響到稅負控制工作。為此，金融保險業應巧妙地運用處理措施，銜接業務系統和現金稅開票系統，消除二者之間的隔閡和矛盾。保障增值稅征收滿足國家標準和行業需求，為開票工作的順利開展營造良好的內外部條件。除此之外，一定要想辦法規范市場運行秩序，約束金融行為，激發“營改增”的潛在活力，使其在金融保險行業發展中發揮自身的利用價值。

（二）多元化管理

多元化管理是作為“營改增”政策的輔助措施來實行的，意在規范金融保險企業的發展秩序，維持其發展的長久性。實際實施多元化管理的過程中，應直接征收金融保險管理中的企業增值稅[3]。直接的說，是在金融保險賬戶進行金融交易的過程中完成個人增值稅的收取，利用收取個人增值稅的方式控制企業的增值稅比重。另外，一定要提高對間接性增值稅管理的重視，基于金融保險中間業務來控制稅負，降低企業的稅負壓力。從金融保險企業來說，應通過與賬戶銀行卡合作的方式控制金融交易金額，并在操作、使用的過程中扣除增值稅，保證企業的金融增值稅不會超出合理范圍，這不僅是多元化管理的實質，也是強化增值稅管理的重要舉措。

（三）階梯性劃分進項抵稅

“營改增”政策對于金融保險業來說是利弊共存的，為了解決這一問題，權衡利弊，也為了改善稅收管理效率，保險行業制定并推行了階梯性劃分的策略，以此來解決進項抵稅管理問題，規范保險企業的稅收行為。進項抵稅管理的階梯性劃分真正起到了強化投資，提高社會效益的作用，對于金融保險企業而言是一個重要的緩沖期，為“營改增”稅收制度的推廣營造了良好的環境?？傮w上說，進項抵稅管理的階梯性劃分，使得金融保險行業的制度更加靈活，可以更好的狀態應對“營改增”政策帶來的難題。

（四）規范管理國際金融

當前，經濟一體化已經成為一個不可逆轉的趨勢，各個國家之間的經貿關系日漸緊密。我國為了更好地應對國際金融市場的沖擊，不斷完善金融貨幣兌換管理政策，在資金和政策上加大對大型跨國企業的扶持力度。為大型跨國企業的資金運轉提供了堅實的后盾。而大型跨國企業的運轉資金則來自于金融保險業，是其金融投資擴大化的結果。在此背景下，大量跨國交易的低稅率政策推行并實施，這給跨國企業的制度管理提供了政策上的保障，以便其在國際金融市場中處于領先地位。這樣有助于營改增政策發揮自身的價值，助推國家經濟發展，加快經濟現代化建設。

（五）制定完善的監管機制

伴隨著“營改增”政策的落實與推廣，監管工作的弊端日益暴露，如不加以約束，一定會給金融保險行業的發展帶來負面效應。從國家角度來說，應在金融保險行業發展過程中發揮政策性的扶持作用，利用宏觀調控的手段提高金融企業的管理水平與監督力度，保障企業金融經濟效益不會出現過大的波動，穩步提升。最重要的是，一定要強化政策的監督與管理，嚴厲打擊偷稅、漏稅等不法問題。同時，我國還要將“營改增”政策的稅收標準進行明確化，加大政策實施力度。

所有行業在發展一段時間后都會涉及到改革與重組的問題，“營改增”政策的推行，剛好為金融保險業的改革與創新提供了契機?！盃I改增”推行的背景下，金融行業不斷進行結構與產業上的重組，并為各項金融保險活動的順利開展開辟了全新的路徑。這是金融保險業應對時代發展趨勢的重要做法，也是避免風險的有效途徑。雖然，“營改增”為金融保險業帶來了巨大的利益，但是，通過深層次的探索可以發現，在巨大的利益中仍舊藏有難以解決的問題，要求金融保險業深入了解“營改增”政策，順應時代發展潮流，掌握“營改增”政策的核心，發揮其正向作用，站在長遠的角度為行業發展謀劃，在滿足行業發展需求的同時做好準備與防范，令金融保險業在“營改增”的過程中取得顛覆性的變革。

參考文獻：

[1]朱華.不動產租賃業營改增問題與合理應對方式解析[J].財會學習，2016（14）：163.

[2]王琦.金融保險業“營改增”：問題分析與制度設計[J].財會月刊：上？財富，2015（8）：19-21.

[3]曾東輝.試析不動產租賃業營改增存在的問題與應對方式[J].財會學習，2017（3）：155.